營業稅與加值稅

Abstract

本文旨在探討以加值稅代替營業稅、部分貨物稅與印花稅對國內經濟可能產生之影響。本文首先駁斥此次改制會導致物價不穩定的說法，認為它只會引起相對價格的變動，與物價水準之決定與變動無關。就資源配置而言，由於擬議中加值稅並非對所有財貨與勞務課徵，亦具局部性租稅之特徵。稅制改革只不過是以新的扭曲要素代替三稅下舊有之扭曲。根據著名的次佳定理，資源配置效率難望獲得重大的改善。至於此次改制是否會引起所得分配的改變，端視加值稅制下對免稅商品究竟採取一般免稅或全部免稅而定。如屬前者，加值稅與三稅對所得分配的影響並無任何實質的差異；如屬後者，在許多情況下，負擔較重三稅稅負的生產因素，在加值稅下稅負可望大大地減輕。