論所得稅消費稅與薪資稅

Abstract

本文旨在建立一個含生產函數在內之兩期生命循環模式，分析利息所得稅、消費稅與薪資所得稅的歸宿問題；並利用最適課稅理論的技術，比較此三稅對資源配置的影響。根據分析的結果可知：利息所得稅完全由資本主負擔，消費稅負由資本主與勞工平均分攤，勞工除負擔全部薪資所得稅外 ，尚移轉其部份所得給資本主。就資源配置而言 ，消費稅與綜合所得稅雖均能達到次佳(the second best)境界，然消費稅有利於儲蓄與資本形成，可能有利於經濟長期的成長目標。