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Title: 營利事業受控外國公司法律制度及案例之研究—與國際和他國法律制度之比較
The study of business enterprise controlled foreign corporations law system and case study--comparison of international and other country's legal system
Authors: 鄭宏輝
Cheng, Hung-Hui
Contributors: 王文杰
Wang, Wen-Jay
鄭宏輝
Cheng, Hung-Hui
Keywords: 受控外國公司
境外公司
租稅天堂
稅基侵蝕和利潤轉移
反避稅
國際租稅
CFC
Controlled Foreign Corporations
Tax Haven
Off-shore Companies
BEPS
Anti-tax avoidance
International Taxation
Date: 2021
Issue Date: 2021-09-02 17:09:41 (UTC+8)
Abstract: 由於台灣營利事業長久以來習慣使用租稅天堂進行租稅逃漏之行為,本文首先先介紹含移轉訂價(Transfer Pricing)、資本弱化(Thin Capitalization)、受控外國公司(Controlled Foreign Corporations)及實際管理處所(Place of Effective Management),再介紹BEPS行動計畫15項計畫,然後接續介紹受控外國公司(CFC)之認定標準及稅制相關介紹,以及美國、中國、德國、英國、法國及義大利之受控外國公司稅制。
本文後段則針對台灣未來將實施的營利事業受控外國公司之稅制進行介紹,並在詳細介紹完台灣受控外國公司稅制之後與他國制度進行比較。然後介紹中國大陸首例受控外國企業補稅案例,以及台灣在實施受控外國公司稅制前針對類似行為所發生的補稅案例,在本文完成之時,台灣的受控外國公司稅制係處於已立法但卻延宕6年未實施的尷尬狀態,過往台灣法院針對此種案例幾乎使用實質課稅原則進行租稅漏洞之防杜,本文在此處也會探討此種特殊之現象。
本文最後則介紹未來OECD將進一步列入全球數位稅(方針一; Pillar 1)、全球最低稅負制(方針二; Pillar 2)兩種新稅制,這將促使未來受控外國公司的跨國差異將更為縮小,並對於我國目前受控外國公司法制在未來實施後進行建議,以期對台灣租稅制度能作出貢獻。
Taiwan Corporations like to use tax haven companies to do the tax evasion activities. This thesis first introduces anti-tax avoidance system likes transfer pricing, thin capitalization, controlled foreign corporations, place of effective management, then introduces BEPS 15 action plans, and CFC tax system. This thesis also compares CFC tax system of US, China, German, UK, France, and Italy.

The later part of this thesis introduces Taiwan CFC tax system in detail and compares that with other country’s CFC tax system. Then this thesis discusses the first CFC tax assessment case in China, and also introduces Taiwan CFC tax assessment cases before the implementation of CFC tax system. When finishing this thesis, Taiwan CFC tax system had been enacted for 6 years but not being implemented. Taiwan Tax Court used “The Principle of Substantive Taxation” for CFC tax assessment cases. This thesis will also focus on this special phenomenon.

By the end of this thesis, we will focus on the Pillar 1 and Pillar 2 tax systems which will be introduced by OECD. Those new systems will reduce the discrepancies of worldwide CFC system. This thesis will also make recommendations for the implementation of Taiwan CFC tax system. We hope those recommendations could contribute to Taiwan Tax System.
Reference: 中文部分
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(四) 判決
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英文部分
1. Adnan Islam, International Taxation, P.6-2(2018)
2. IRC 954(c) (d) (e) (g)
3. IRC 901 (j)
Description: 碩士
國立政治大學
法學院碩士在職專班
104961030
Source URI: http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0104961030
Data Type: thesis
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