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Title: 會計師簽證不實賠償事件之舉證責任分配與舉證減輕
A Study on Allocation and Reduction of the Burden of Proof in Compensation for CPA’s Inauthentic Attestation
Authors: 謝一震
Hsieh, I-Chen
Contributors: 劉明生
謝一震
Hsieh, I-Chen
Keywords: 財務報告不實
簽證不實
舉證責任分配
舉證減輕
注意義務違反
交易因果關係
損失因果關係
詐欺市場理論
Financial Statement Fraud
Inauthentic Attestation
Allocation of the Burden of Proof
Reduction of the Burden of Proof
The Breach of Duty of Care
The Transaction Causation
The Loss Causation
Fraud on The Market Theory
Date: 2021
Issue Date: 2021-10-01 10:09:28 (UTC+8)
Abstract: 我國舉證責任分配之一般原則係遵循Rosenberg所創之規範理論。惟該理論發展以來遭致包括武器不平等之諸多批評,故發展舉證減輕以修正其缺陷。實務運用上為避免法院恣意妄為,舉證減輕除應予以類型化外,執行時並應遵循:(1)主張責任、事實具體化責任四階層論,(2)舉證責任分配與減輕三階層論。
會計師簽證不實之可歸責性應分別依:(1)簽證注意義務違反,(2)責任成立因果關係,(3)責任範圍因果關係認定。其中公開發行公司財務報告簽證不實,因事件影響範圍廣,受害者眾,且因果關係舉證困難,而有舉證減輕之必要。我國法院實務判決已導入美國之詐欺市場理論以減輕責任成立因果關係之舉證。惟運用上仍應要求原告證明不實財報資訊確實影響股價,以免賦予會計師過度之責任。
The general principle of the allocation of burden of proof in Taiwan is based on the theory created by Rosenberg. However, there are still some challenges to this theory, including the inequality and injustice of the weapon. The rule of reduction of the burden of proof was thus developed to correct this situation. To apply the rule, the following guidelines should be followed in order to avoid abuse: (1) the four-steps theory of the burden of assertion and the claim must be specified, and (2) the three-steps theory of the allocation and reduction of the burden of proof.
The CPA’s accountability in an inauthentic attestation event is determined according to: (1) the breach of duty of care, (2) the transaction of causation, (3) the loss causation. As for the financial statement frauds for public or listed companies, it is necessary for the court to reduce the burden of proof as it is difficult to prove the causation. Fraud on the market theory has been adopted by some courts. However, in practice the plaintiff is still required to prove that the stock price has been actually affected by the false financial statement information, so as not to give the CPA excessive responsibility.
Reference: 參考文獻(依姓氏筆劃排列)
一、書籍
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6. 徐燕山,投資學,2004年10月,修訂二版四刷。
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20. 陳聰富,侵權歸責原則與損害賠償,2004年9月,初版第1刷。
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22. 姜世明,民事證據法,2021年3月,初版第1刷。
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二、專書論文
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5. 張心悌,論證券詐欺之損失因果關係–以美國最高法院Dura案為出發,收錄於企業與金融法制-余雪明大法官榮退論文集,頁303-332,2009年1月。
6. 劉明生,當事人事案解明義務之發展–以德國法與臺灣法為中心,收錄於非負舉證責任一造當事人協力義務-事案解明義務之內涵與界限,頁187-252,2017年12月,初版第1刷。
7. 陳春山,不實財務報告之民事責任法律適用爭議,收錄於現代公司法治之新課題-賴英照大法官六秩華誕祝賀論文集,頁427-482,2005年8月。

三、期刊
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四、博碩士學位論文
1. 李靜萍,論會計師證券交易法民事責任之主觀要件,不法意圖 V.S. 過失,東吳大學法律學系碩士在職專班財經法律組碩士論文,2013年6月。
2. 賴春田,會計師的業務、責任及會計師事務所組織之演變,國立台灣大學會計學研究所碩士論文,2000年5月。
3. 謝一震,企業評價方法之研究-以台灣初次上市公司為例,國立中正大學財務金融研究所碩士論文,1999年6月。
Description: 碩士
國立政治大學
法學院碩士在職專班
107961011
Source URI: http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0107961011
Data Type: thesis
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