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題名: 納稅義務人協力行為之研究
作者: 李吟芳
貢獻者: 董保城
李吟芳
關鍵詞: 租稅法律原則
職權調查
稅務調查
協力負擔
協力義務
推計課稅
租稅簡化
稅捐經濟原則
通案式類型化行政
查得資料
同業利潤率
日期: 2006
上傳時間: 17-Sep-2009
摘要: 稅捐稽徵機關應依職權調查各項課稅事實基礎,課稅資料來源多樣而繁複,部分課稅資料之釐清及相關課稅事實之實質掌握,均有賴納稅義務人之參與及協力。就稽徵程序經濟性原則考量,無論係基於課稅高權或依法平等課稅之租稅公平正義,稅法均需建構一套課予納稅義務人協力行為之相關規定,並規範不為或怠為協力行為之相關法律效果,以免部分納稅義務人,藉以達成租稅規避之目的,而造成租稅不公。\n本論文將以職權調查事實原則及納稅義務人協力行為兩者間之關連性論述說明,並闡明稅務調查程序應遵守之基本要求,租稅為人民基本權利之限制,稅務調查程序及調查方式應更重視人民權利之程序保障,且應受比例原則之拘束。一般論及租稅協力要求,無論學界或實務大多以協力義務一語帶過,然協力行為本身之法律性質及法律效果為何?課予協力行為之前提與限制、納稅義務人因違反協力行為而使稽徵機關取得推估課稅之權限,其相關規範為何?稽徵機關得以其掌握之間接資料,推估納稅義務人之所得據以核課稅捐之推計課稅,係因稅捐行政程序與一般行政程序具有本質上之特殊性使然,而對課稅基礎之推估,如財產交易所得之推計、當地一般租金標準、執行業務收入及費用標準、營利事業同業利潤標準之推估等;而推計課稅係立基於稽徵經濟原則及租稅公平原則之考量,採用間接證明之方法,以接近實額課稅之最大蓋然率估計所得額,為實額課稅之不得已的例外規定,亦經大法官釋字第218號解釋肯認與憲法第19條租稅法律原則無違,惟推計課稅攸關人民之租稅負擔,對人民權利影響甚巨,故推估方法之選擇及採行是否合理客觀,推估結果是否與實際差異過大而偏離事實,其法律規定、稽徵實務、相關界限及行政法院之審查態度,對納稅義務人而言,實有重大意義。\n納稅義務人違反協力行為而遭不利處分之爭訟案件占一般稅捐爭訟案件之比例頗大,本論文除就納稅義務人協力行為之法規範基礎予以論述外,另針對實務上爭議之案型加以剖析並整理爭點,以窺探實務見解之相關論述認定觀點,期對整個租稅制度之協力行為體系及租稅實務之操作能更清楚及有系統的掌握與瞭解,並希望能對實務界及納稅義務人有所幫助。
參考文獻: (按筆劃排列)
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(三)學位論文
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9. 張家芳,論行政程序法於租稅行政上之適用 : 以事前正當行政程序為中心,東吳大學法律學系碩士班碩士論文,93年。
10. 陳俊佑,租稅法上協商性行政行為之研究-以我國營利事業所得稅為例,中原大學財經法律研究所碩士論文,92年。
11. 陳美螢,申報義務之研究,中正大學財經法學碩士論文,93年。
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13. 黃士洲,稅務訴訟舉證責任論-以舉證責任倒置與證明程度減輕為中心,臺灣大學碩士論文,91年。
14. 黃源浩,稅法上的類型化方法-以合憲性為中心,臺灣大學法律研究所碩士論文,88年。
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18. 劉士昇,推計課稅規範基礎之研究-以釋字第218號解釋為中心,中原大學財經法學碩士論文,88年。
19. 劉雅菁,稅捐協談之研究,國立中正大學財經法律學研究所碩士論文,91年。
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2. 我國未來稅制修方向學術研討會,臺灣大學法律學院公法研究中心主辦,95年4月。
3. 兩岸行政法學術研討會報告,臺灣行政法學會主辦2005年第7屆,2005年7月30日。
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5. 稅捐爭訟程序之舉證責任,司法院87年度研究發展報告,87年。
6. 間接證明所得查核法之研究,財政部財稅人員訓練所研究報告叢書,73年。
7. 權利保護之理論與實踐學術研討會,臺北大學法律學院法學系主辦,95年6月。
描述: 碩士
國立政治大學
法學院碩士在職專班
93961038
95
資料來源: http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0093961038
資料類型: thesis
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