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https://ah.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/38809
題名: | 兩岸加值型營業稅制度之比較研究----稅基、稅率與稅收歸屬 The comparision of the VAT system between Taiwan and china--tax base,tax rate and allocated tax revenue |
作者: | 林容羽 | 貢獻者: | 黃明聖 Huang, Ming-Sheng 林容羽 |
關鍵詞: | 營業稅 增值稅 加值稅 兩岸 比較 |
日期: | 2008 | 上傳時間: | 9-Apr-2010 | 摘要: | 中國自2009年起將實行消費型加值稅,本文就臺灣、中國改革前與改革後之稅基、稅率與稅收歸屬的差異進行深入比較。本文比較兩岸租稅制度設計的異同後,期望以此做為兩岸未來租稅協調的參考。\n\n兩岸加值稅基的比較結果如下。中國自2009年起由生產型增值稅轉為消費型增值稅,因此臺灣「消費型」之稅基即與中國「改制後消費型」之稅基相同。兩岸「納稅義務人」之項目相同。臺灣「銷售貨物或勞務及進口貨物」之項目大於中國「銷售貨物或勞務及進口貨物」之項目。臺灣「固定資產」之項目小於中國改制後「固定資產」之項目,小於中國改制前「固定資產」之項目。臺灣「不得扣抵進項稅額」之項目小於中國「不得扣抵進項稅額」之項目。臺灣「進項扣抵」之項目小於中國改制後「進項扣抵」之項目,小於中國改制前「進項扣抵」之項目。\n\n兩岸加值稅率的比較結果如下。臺灣採取低單一稅率、稅率低,符合租稅中立性,但稅收有限。中國採取複式稅率、稅率高,造成了租稅規劃的空間,違反租稅中立性,但得到了豐厚的稅收。臺灣對農林漁牧產品,全階段免徵加值稅,整體總稅負為零。中國對農林漁牧產品,最初階段免徵加值稅,實際負擔稅率為徵收率。兩岸對農林漁牧製成品為最初原料階段免稅,整體負擔稅率均為徵收率。臺灣對人民生活必需品為最初及中間批發階段免稅,實際負擔稅率為徵收率。中國對人民生活必需品未實施免稅。所以臺灣對人民生活必需品,實際負擔稅率,與中國未實施免稅相同。兩岸對銷售自己使用過的物品為零售階段免稅,整體負擔稅率均為徵收率的2倍。臺灣不分種類,出口貨物都為零稅率,為完全免稅,符合中性原則。中國不是理論的零稅率,為不完全免稅,違反中性原則。\n\n兩岸稅收歸屬的比較結果如下。增值稅是中國的主要稅目,稅收比重大。中國增值稅收彈性大於1,具自動穩定機制,臺灣營業稅的稅收彈性小於1,不具自動穩定機制。中國為了減少加值稅比重,而實施租稅改革。臺灣以所得稅為主,消費稅不是主要稅目,但未來改善預算赤字仰賴消費稅。臺灣1999年以前加值稅為地方稅,稅收大部分歸屬地方。1999年以後加值稅改為國稅,稅收大部分歸屬中央。中國1994年以前加值稅為地方稅,稅收大部分歸屬地方。1994年以後加值稅為國稅,稅收大部分歸屬中央。 | 參考文獻: | 一、中文部分 中華人民共和國國家統計局編 (2009),《中國統計年鑑-2008》,中國統計出版社。 中央通訊社 (2008),「中國增值稅改革2009年實施--六行業稅收優惠將逾百億」,2008年11月14日。 王甲山、李紹平 (1998),「進一步擴大增值稅範圍之思考」,《松江學刊》,總第83期,頁78-79。 平新喬 (2009),「增值稅改革三原則」,《財政與稅務》,2009年3月,頁35。 田杭英 (2009),「增值稅轉型給石化企業帶來了什麼」,《中國石化》,2009年4月,頁36-38。 行政院主計處 (2009),《中華民國統計月報》,第518期,2009年3月。 李惠懿 (1994),《我國營業稅稅收分配之研究》,國立政治大學財政研究所碩士論文。 宋雨河、尹迎龍、朱玥 (2009),「淺析增值稅改革及其對企業發展的影響」,《財會學習月刊》,2009年4月,頁60-63。 杜漪、陳東北 (2009),「增值稅轉型及相關行業稅負分析」,《當代財經》,2009年第4期,總第293期,頁41-44。 林茂盛 (2002),《中國大陸租稅改革之研究—發票問題之探討》,中國文化大學大陸研究所碩士論文。 林宛瑜 (2005),「營業稅率調不調有關係」,《實用稅務》,第367期,頁15-18。 洪淑惠 (1998),《大陸增值稅出口退稅之模擬分析》,東吳大學會計學系碩士論文。 洪東煒 (2006),「營業稅稅制改革課題與方向」,《稅務旬刊》,第1960期,頁11-13。 稅務旬刊資料室 (2009),「大陸固定資產進項稅額的抵扣處理」,《稅務旬刊》,第2078期,頁36-37。 財政部稅制委員會 (2008),《營業稅法令彙編》,97年版,2008年12月。 財政部 (2008),《中華民國九十六年財政統計年報》,2008年12月。 財政部 (2008),《中華民國九十六年賦稅統計年報》,2008年8月。 姚嫁強、崔光營 (1998),「增值稅擴大徵收範圍問題的思考」,《稅務研究》,1998年7月,頁41-44。 證券時報 (2008),「不動產不能納入增值稅扣抵範圍」,2008年11月12日。 陳瑞東 (2002),《兩岸加值型營業稅制度之比較研究》,長榮管理學院經營管理研究所碩士論文。 陳海秋 (2009),「現階段增值稅轉型改革若干問題研究」,《石家庄經濟學院學報》,2009年4月,頁26-31。 陳財源 (2001),《我國營業稅改隸地方稅之研究》,國立中山大學高階經營碩士班碩士論文。 陳國元 (2000),《我國新制營業稅與大陸增值稅之比較》,台中市稅捐稽徵處考查報告。 黃惠玲 (2002),《中國大陸增值稅之研究》,淡江大學大陸研究所碩士論文。 黃麗鯤 (2003),《中國大陸轉軌經濟中稅制結構與功能變革之研究》,淡江大學大陸研究所碩士論文。 孫佩琳 (1999),「營業稅課徵範圍之探討」,《實用稅務》,第300期,頁40-44。 張國賢 (2003),《中國大陸租稅法制改革之研究—以增值稅制度為例》,銘傳大學國家發展與兩岸關係在職專班碩士論文。 經濟部 (2007),《經濟統計年報--2007》,2007年12月。 經濟部 (2007),《兩岸經濟統計月報》,第188期,頁28-54。 蔡素貞 (1998),《中國大陸增值稅逃漏現狀之探討》,淡江大學大陸研究所碩士論文。 蔡嘉裕 (1998),《中國大陸實行分稅制對中央與地方財政關係之效果》,國立臺灣大學三民主義研究所大陸研究組碩士論文。 葉青 (2009),「解讀增值稅轉型改革之政策精神調整」,《企業家天地》,2009年4月,頁79-80。 鄭捷 (2008),「增值稅轉型利好在何處」,北美新浪財經,2008年9月6日。 楊聰權審訂 (2002),《大陸增值稅法令指南》,臺北:宇信國際管理顧問股份有限公司,2002年7月。 詹淑雯 (2005),《大陸增值稅節稅方法之探討》,東吳大學會計學系碩士論文。 劉正芳 (1998),《中國大陸流轉稅之研究》,淡江大學大陸研究所碩士論文。 二、英文部分 Lent, G. E., M. Casanegra and M. Guerard (1973), ”The Value Added Tax in Developing Countries”, International Monetary Fund Staff Papers, Vol.20, No.2, pp.318~378. Mitchell, Daniel J. (2005), ”Beware the Value-Added Tax”, The heritage foundation leadership for America. http://www.heritage.org/research/taxes/bg1852.cfm. Rosen, Harvey S. and Ted Gayer (2007), Public Finance, eighth edition, London: McGraw-Hill. Schenk, Alan and Oliver Oldman (2007), Value Added Tax: A Comparative Approach, New York: Cambridge University Press. |
描述: | 碩士 國立政治大學 行政管理碩士學程 96921020 97 |
資料來源: | http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0096921020 | 資料類型: | thesis |
Appears in Collections: | 學位論文 |
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