Please use this identifier to cite or link to this item: https://ah.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/53999
題名: 兩岸租稅協議之研究:跨國比較觀點
A comparative study on cross-strait taxation agreement:a multinational perspective
作者: 陳淑華
貢獻者: 陳德昇
陳淑華
關鍵詞: 兩岸租稅協議
區域經貿整合
租稅協定範本
日期: 2010
上傳時間: 24-Oct-2012
摘要: 兩岸交流開放20多年以來,經貿交流的進展最快速且最為明顯,台商赴大陸投資,不僅帶動大陸的經濟現代化發展,也拓展了台灣產業的全球化佈局。雖兩岸經貿交流頻繁,但因兩岸關係特殊且分屬不同的政治實體,雙方為避免重複課稅,各自單邊採用「抵免法」,但實務上因無稅務合作與交流,仍無法有效解決重複課稅問題。根據陸委會估計,大陸台商目前約有80萬到100萬人,由於兩岸稅收訊息無法有效交流,我國政府無法確實掌握台商在大陸實際所得及納稅情形,致無法給予稅收抵免優惠,亦無法有效防止不肖廠商逃漏稅;同理,大陸方面亦然。兩岸專家學者及大陸台商認為要解決逃漏稅及雙重課稅的問題,應在彼此承認的情況下簽訂兩岸租稅協議。\r\n早在1990年代開始,兩岸就有稅收合作的理論探討,但由於兩岸稅制的差異和政治因素影響,一直沒有形成具體措施。自2008年政黨輪替後,兩岸關係出現歷史新契機,雙方恢復了制度化協商管道,兩岸已歷經六次會談,共計簽署十五項協議及一個共識,為兩岸關係進一步發展奠定重要基礎,也創造互惠雙贏的成果。整體而言,這些協議執行成果已逐漸顯現,兩岸民眾也享受到兩岸交流所帶來的便利與福祉。有鑑於現今經濟全球化及區域一體化的趨勢下,兩岸立足當前,著眼未來,在推展經貿關係正常化的同時,努力建構兩岸稅收合作的制度性安排將有利於兩岸經濟持續正常發展。原本預期在2009年第四次「江陳會」簽署的兩岸租稅協議,由於雙方在課稅權的認定等觀點不同,加上台商反彈聲浪變大,雙方在最後一刻決定暫不簽署。\r\n本文嘗試從租稅理論及相關文獻探討,評估兩岸租稅協議簽署之必要性。再透過檢視國際通用之租稅協定範本,比較各個租稅協定範本的優缺點,以作為簽署時之參考依據。藉由深度訪談法,蒐集台商等訪談者對該議題之觀察評析,藉以釐清兩岸簽署租稅協議之利弊得失,並透過跨國比較觀點,找出可供政府簽署兩岸租稅協議時之參考。
參考文獻: 一、 中文部分: \r\n\r\nArthur Asa Berger 著,黃光玉、劉念夏、陳清文譯,媒介與傳播研究方法:質化與量化研究途徑(台北:風雲論壇,2004)。\r\nMichael Quinn Patton 原著,吳芝儀、李奉儒譯,質的評鑑與研究(台北:桂冠出版有限公司,1998)。\r\n丁金輝,2010,「兩岸租稅協定對中小企業影響及因應策略」,發表於泛亞國際聯合會計師事務所講習會。\r\n王君,「經濟全球化下的國際稅收協作及發展趨勢」,涉外所得月刊,第255期,2009年9月。\r\n王志成,財政學原理(台北:五南圖書出版公司,2006)。\r\n王建瑄,租稅法(台北:文笙出版社,2001)。\r\n朱浩民,「建立台商大陸資金匯回無障礙租稅環境之研究」,行政院財政改革委員會委託研究計畫,2002。\r\n何國華、劉興源、羅能清,「所得稅涉外課稅問題之研究(五)」,財政部賦稅改革委員會專題報告,1989。\r\n吳金柱,租稅法要論(台北:三民書局,2005)。\r\n吳蓮英,「租稅協定架構下的兩岸租稅合作模式」,海峽兩岸租稅學術研討會,2009。\r\n李允傑、王鈴慧,兩岸投資保障協議之研究(台北:海峽學術出版社,2010)。\r\n李金桐,財政學(台北:五南圖書出版公司,1999)。 \r\n李順明,「海峽兩岸租稅協調問題研究」,北京:涉外稅務月刊,第243期,2008年9月。\r\n李煌祥,「我國採OECD範本與大陸簽訂租稅協定之可行性分析」,文化大學會計研究所碩士論文(2000)。\r\n杜啟堯,「政府應從未來的發展方向,尋思應該做的事」,會計研究月刊,第292期,2010。\r\n杜啟堯,2010,「政府應從台灣未來發展方向,尋思應該做的事」,會計研究月刊。\r\n周君正,「大陸對外租稅協定之研究-兩岸租稅協定可行性評估」,中國文化大學中國大陸研究所碩士論文(1999)。\r\n周君正,「大陸對外租稅協定之研究-兩岸租稅協定可行性評估」,文化大學中國大陸研究所碩士論文(1999)。\r\n林進富,租稅法新論(台北:三民書局,1999)。 \r\n胡春田、霍德明等,經濟學(台北:雙葉,1995)。\r\n范乾峰,「經濟全球化發展下台灣跨國性經濟空間網絡之研究-貿易流與商品鏈的網絡分析」,國立中興大學法商學院都市計畫研究所碩士論文(1998)。\r\n孫國祥,「東亞整合框架下兩岸貿易依存與台灣產業發展之分析」,南華大學亞太研究所碩士論文(2006)。\r\n財政部,2009,兩岸租稅協議政策說明及Q&A。\r\n高朗,1998,「從整合理論分析兩岸間整合的條件與困境」,兩岸關係理論研討會論文。\r\n張則堯,財政學原理(台北:三民書局,1987)。\r\n張健,2009,「海峽兩岸稅收合作探討」,2009海峽兩岸租稅學術研討會。\r\n張敏蕾,「海峽兩岸租稅問題相關政策-所得稅問題探討」,國立政治大學財政研究所碩士論文(1993)。\r\n張紹勳,研究方法(台中:滄海出版社,1994)。\r\n莊蕎安等,2010,「無法缺席的ECFA與兩岸租稅協議」,會計研究月刊。\r\n陳月美,1996,「美國租稅協定政策及作業方式」,行政院所屬各機關因公出國人員報告書。\r\n陳玉清,「兩岸租稅合作(互免租稅)相關問題及可行性研究」,立法院專題研究報告,2008。\r\n陳清秀,現代稅法原理與國際稅法(台北:元照出版有限公司,2010)。\r\n陳清秀,稅法總論(台北:元照出版社,2006)。\r\n陳德昇,經濟全球化與台商大陸投資:策略與佈局(台北:晶典文化事業出版社,2010)。\r\n陳德昇,經濟全球化與臺商大陸投資:策略、佈局與比較,(台北:晶典文化,2005)。\r\n陳薇芸,「論ECFA與兩岸租稅協議-以OECD及UN稅約範本為借鏡」,月旦財經法雜誌(21),2010年6月。\r\n陳櫻琴、顧海禎,兩岸稅法簡析(台北:五南出版社,2009)。\r\n陳韵如,海峽兩岸所得稅制比較研究(北京:中國財政經濟出版社,2005)。 \r\n彭克宏主編,社會科學大辭典(北京:中國國際廣播出版社,1989)。\r\n彭克宏主編,社會科學大辭典(北京:中國國際廣播出版社,1989)。\r\n斯陽誠,「營利事業出售土地課稅問題之研究」,中央大學產業經濟研究所碩士論文(2009)。\r\n湯恩比著,陳曉林譯,歷史研究(台北:遠流,1984)。\r\n黃光雄、簡茂發主編,教育研究法(台北:師大書苑,1998)。\r\n黃志龍,「中港(CEPA)對區域經濟整合的機遇與挑戰」,中山大學大陸研究所碩士論文(2004)。 \r\n 黃茂榮,租稅法總論(台北:植根出版社,2002)。\r\n楊華妙,「區域化與區域主義」,中山大學大陸研究所碩士論文(2004)。\r\n葛克昌、劉劍文、吳德豐主編,兩岸避稅防杜法制之研析(台北:元照出版有限公司,2010)。 \r\n劉代洋、林長友,稅務法規概要(台北:三民書局,1997)。\r\n劉永金,「從ECFA的角度來看區域經濟整合下之兩岸關係」,淡江大學中國大陸研究所碩士論文(2010)。\r\n蔡碧珍等,2007,租稅協定國際會議報告,參加2007年OECD全球租稅論壇。\r\n鄧育英,1999,「區域經濟發展的整合趨勢」,«亞太經濟», 6(93)。\r\n盧俊廉,鄭致宏,葉耿漢,黃長欣,張國緯,1994,配合兩岸經貿關係發展研擬對應之賦稅政策-大陸租稅協定之研究,台北:行政院大陸委員會。\r\n賴振昌,「OECD範本與我國現行協定之比較研究」,財稅研究,第33卷第2期,90年3月。\r\n賴振昌,2000,「國際租稅協定範本與我國現行協定之比較研究」,財稅研究,32(2)。\r\n賴振昌、李煌祥,「OECD範本在兩岸租稅協定之可行性分析」,2001年3月,財稅研究第33卷第2期。\r\n賴鈺庭,「雙邊租稅協定對臺灣FDI之影響」,政治大學財政研究所碩士論文(2009)。\r\n鮑亦榮等,「配合兩岸關係發展研擬對應之賦稅政策-大陸租稅協定之研究」,中國租稅研究會,1994。\r\n鮑亦榮等,1994,配合兩岸關係發展研擬對應之賦稅政策-大陸租稅協定之研究,行政院大陸委員會委託研究。\r\n龍雲裳,「租稅協定對我國經貿與投資影響之研究」,臺北大學會計學系碩士論文(2004)。\r\n謝志成,2009,「加強稅收協調推進兩岸經貿關係正常化」,2009海峽兩岸租稅學術研討會。\r\n簡名君,「中港澳簽署『更緊密經貿關係安排』(CEPA)對兩岸四地的影響」,淡江大學中國大陸研究所碩士論文(2004)。\r\n顏慶章,租稅法(台北:月旦出版社,1996)。\r\n \r\n\r\n二、 英文部份:\r\n\r\nAult, H.J. and Bradford, D.F. (1990), Taxing International Income: An Analysis of the U.S. System and Its Economic Premises, Taxation in the Global Economy, University of Chicago Press, 11-46.\r\nBacchetta, P. and Paz Espinosa, M. (2000), Exchange of Information Clauses in International Tax Treaties, International Tax and Public Finance, 7(3), 275-293.\r\nBlonigen, B.A. and Davies, R.B. (2000), The Effects of Bilateral Tax Treaties on U.S. FDI Activity, NBER Working Paper No. 7929.\r\nBlonigen, B.A. and Davies, R.B. (2002), Do Bilateral Tax Treaties Promote Foreign Direct Investment, NBER Working Paper No. 8834.\r\nDavies, R.B. (2004), Tax Treaties and Foreign Direct Investment:Potential versus Performance, International Tax and Public Finance, 11, 775-802. \r\nCorporate Income Taxation in North America, Toronto: University of Toronto Press.Global Individual Tax Handbook 2007, published by IBFD\r\nGrubert, H. (1998), Taxes and the Division of Foreign Operating Income Among Royalties, Interest, Dividends and Retained Earnings, Journal of Public Economics, 68(2), 269-290.\r\nHartman, David G.(1984), Tax Policy and Foreign Direct Investment in the United States, National Tax Journal, 37, 475-488.\r\n\r\n三、網路部份\r\n大陸台商經貿網,http://www.chinabiz.org.tw/\r\n大陸國家稅務總局,http://www.chinatax.gov.cn\r\n中華民國外交部,http://www.mofa.gov.tw/\r\n中華民國全國工業總會,http://www.cnfi.org.tw/\r\n中華港澳之友協會,http://www.fhkma.org.tw/\r\n月旦財經法雜誌,http://www.angle.com.tw\r\n行政院大陸委員會,http://www.mac.gov.tw/\r\n行政院經濟建設委員會,http://www.cepd.gov.tw/\r\n投資台灣入口網,http://investtaiwan.nat.gov.tw/\r\n亞太和平研究基金會,http://www.faps.org.tw/\r\n海基會兩岸經貿網,http://www.seftb.org/\r\n財政部賦稅署,http://www.dot.gov.tw/\r\n財團法人兩岸交流遠景基金會,http://www.pf.org.tw\r\n財團法人海峽交流基金會,http://www.sef.org.tw/\r\n經濟部投審會,http://www.moeaic.gov.tw/\r\n經濟部國貿局,http://www.trade.gov.tw/\r\n香港特別行政區稅務局,http://www.ird.gov.hk/\r\n香港政府一站通,http://www.gov.hk/tc/residents/
描述: 碩士
國立政治大學
行政管理碩士學程
98921011
99
資料來源: http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0098921011
資料類型: thesis
Appears in Collections:學位論文

Files in This Item:
File SizeFormat
index.html115 BHTML2View/Open
Show full item record

Google ScholarTM

Check


Items in DSpace are protected by copyright, with all rights reserved, unless otherwise indicated.