論家庭所需自用住宅稅負問題之研究-以設立戶籍登記及身分限制為核心問題

Abstract

現行不動產稅制為減輕自用住宅用地者之負擔，自民國(以下同)53年起對自用住宅用地採行優惠稅率，且稅率、適用對象及條件等標準於66年土地稅法立法以來亦漸次放寬。惟隨著時代變遷，土地稅法有關適用自用住宅用地之標準以現今M型化社會而言，似顯得過於優惠。此外，在國內高房價問題情形下，二年前立法通過之特種貨物及勞務稅條例，為縮小打擊面，對於短期出售自用房地亦秉持上開自住自用從優之原則立法排除課稅，因而衍生租稅規避情事，對所得重分配均造成負面影響。另在稽徵實務上，由於稅法規定簡單、解釋令繁多，課稅成本與租稅正義間，亦屢生法益失衡情事。\r\n有鑑於此，本研究對於家庭所需自用住宅稅負攸關之戶籍登記與身分限制二問題，將從相關法律規範條文開始分析，除探究民法關於住居所與身分關係之法規與實務見解外，並深入研析與不動產稅制相關之地價稅、土地增值稅、特種貨物及勞務稅制之沿革及規範此三稅目之法律、法規命令與行政規則，並與本研究欲涉入之核心問題結合，以正視自用住宅稅負所衍生之法制面問題，例如形式戶籍登記不合社會常情、身分限制造成婚姻之懲罰等等，從而探求可兼顧課稅成本與租稅正義之解決方向。\r\n 此外，除研析我國不動產稅制相關稅目之沿革外，另並參考他國對於不動產課稅制度所定之標準及優惠，以瞭解他國與我國不動產稅制之異同。最後，整理本研究上開研析之成果，提出淺見與建議。\r\n 為達成上開研究目標，本研究結構之安排如下：\r\n第一章為緒論，說明研究背景與動機，明確界定研究範圍，藉以提出研究問題。\r\n第二章為研究我國民法上之家、身分關係及對於住居所之規定，兼論別居與夫妻、未成年子女住所之相關規定。\r\n第三章為我國自用住宅用地稅負之概論\r\n第四章為我國自用住宅用地稅負之法制問題\r\n第五章為介紹國外自用住宅稅制之概況，瞭解他國之法制規範，嘗試找出我國法制面可予參考之標準。\r\n第六章為結論，提出相關研究心得及修法建議。

\"第一章 緒論……………………………………………………….………….1\r\n第一節 研究背景與動機…………………………………….……………….1\r\n第二節 研究目的……………………………………………….…………….3\r\n第三節 研究方法及範圍……………………………………….…………….3\r\n第一項 文獻資料分析法…………………………………..….……….…..3\r\n第二項 比較方法….……………………………………….…………......3\r\n第四節 研究架構……………………………………………….…………….5\r\n第二章 我國民法之家及住居所………………..………….….…………..5\r\n第一節 民法上之家……………………………………………….………….7\r\n第二節 身分關係…………………………………………………….……….9\r\n第三節 住所與居所…………………………………….…………………….7\r\n第四節 夫妻與未成年子女住所…………………………………………….16\r\n第五節 別居…………………………………………………….……………19\r\n第六節 小結………………………………………………………………….20\r\n第三章 自用住宅用地稅負之相關規定…………………………………….22\r\n第一節 自用住宅用地稅負之沿革.………………………………………..22\r\n第二節 自用住宅用地稅制….……………………………………….…….26\r\n第一項 實體規定……………………………………………..…………...26\r\n第二項 程序規定………………………………………………..………...29\r\n第三節 行政作業規定…………………………………………………..….30\r\n第四節 相關函釋………………………………………………..………….32\r\n第五節 小結…………………………………………………………….…..48\r\n第四章 我國自用住宅用地稅負之法制問題…………………………….…50\r\n第一節 自用住宅定義不明………………………………………………….50\r\n第二節 戶籍與居住事實不一致…………………………………………….52\r\n第三節 空戶………………………………………………………………….57\r\n第四節 婚姻的懲罰………………………………………………………….59\r\n第五節 租稅規避…………………………………………………………….60\r\n第五章 國外自用住宅稅制之概況………………………………….………64\r\n第一節 選定國家對居住者之定義………………………………………….64\r\n第二節 選定國家自用住宅財產稅制……………………………………….67\r\n第三節 選定國家出售自用住宅稅制………………………………….……72\r\n第六章 結論與建議………………………………………………………….77\r\n參考文獻……………………………………………………………………....82\r\n附錄……………………………………………………………………………..88\r\n\"