Please use this identifier to cite or link to this item: https://ah.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/69477
題名: 兩岸財產稅比較之研究(2003-2012)-以賦稅公平理論之探討
Comparative Study of Cross-Strait Property Tax(2003-2012)-The Exploration of Tax Equity theory
作者: 黃嵩鐔
貢獻者: 陳德昇
黃嵩鐔
關鍵詞: 財產稅
水平公平
垂直公平
地價稅
房屋稅
property taxes
horizontal equity
vertical equity
land tax
house tax
日期: 2013
上傳時間: 1-Sep-2014
摘要: 財產稅具有轉嫁不易符合社會公平、課稅超額負擔小合乎效率原則、具地區性適合充裕地方財源以及可作為所得稅之補充稅等特性。而地方政府在徵收財產稅時,是否得宜,還是過為已甚,本論文以賦稅理論及財產稅歸宿觀點作為主軸,比較現行的制度及財政收支,並以租稅公平理論來探討。\n以理論來看,將房屋稅及土地稅分開,依其不同彈性課徵不同稅率較符合效率原則。而兩岸財產稅均採分別計價課稅,符合租稅理論,惟臺灣與中國大陸並未完全符合傳統觀點的重課土地稅、輕課房屋稅等原則。兩岸的稅基稅率設計主要目的係為社會公平、地方財源及風俗民情考量。但不論採用那一種稅基稅率組合均有稅制設計上的不周全與缺漏,甚至進而造成人為操作規避稅負,導致違反公平原則。\n此外,兩岸的租稅負擔率相較於國外均偏低,而就兩岸比較,中國大陸整體的租稅負擔率及全部不動產財產稅占GDP比率均比臺灣還要高,但在各地區土地稅與房屋稅等財產稅占GDP、總稅收及地方稅稅收比率又比臺灣來得低,這表示中國大陸租稅負擔率高主要係因財產稅以外之稅目的關係,而就土地使用稅及房產稅來看相較於臺灣地價稅及房屋稅則相對偏低。以使用費觀點來看,臺灣臺北市之財政支出為全臺灣最高,但其房屋稅稅收並非最高,房屋稅納稅人可能因為在臺北市可獲取較佳的公共服務而其房屋稅相對不高而選擇遷入,而中國大陸北京、天津、上海及重慶土地使用稅也有相同情形。再以量能原則來看,以每戶(人均)可支配所得及每戶(人均)消費支出來衡量時,臺灣地價稅相對於中國大陸土地使用稅符合公平原則,而中國大陸房產稅相對於臺灣房屋稅符合公平原則,兩岸不妨以彼此作為借鏡來進行改革。
Property tax is conform to social equity because shifting taxation is not easy, and conform to efficiency because the excess burden of taxation is small, also property tax have regional feature so it fit to local taxation, and it can be used as supplementary tax of income tax. But there have a problem that the amount of property tax to be paid is appropriate or not. In this paper, we will investigate the tax systems and state revenues and expenditures, compare to tax equity theories.\nIn the tax theories, it is efficiency to take the tax rate different of house tax and land tax, because they have different price elasticity. We can see that Cross-Strait property tax is also take the tax rate different of house tax and land tax, but they are not conform to the principle of tradition view - land tax levy heavy and house tax levy light. The goals of Cross-Strait property tax systems were to accomplish the social equity and increase tax revenues. But the shortcomings still exist in Cross-Strait property tax systems, which lead to taxpayers to avoid the tax burden, as a result of the tax inequities.\nIn addition, the rate of tax burden in Cross-Strait is lower than other countries. Compared to Taiwan, the rate of tax burden and the proportion of overall property taxes in GDP in China are high. But the proportion of local property taxes in GDP and accounted for total taxes and accounted for local taxes in all regions of China lower than Taiwan. This shows the high rate of tax burden is mainly due to the other taxes higher than property taxes in China, while compared to Taiwan, China’s land tax and house tax are low. As a User Fee View angle, Taipei city government spending in Taiwan is the highest, but the house tax revenue is not the highest, house taxpayers probably moved to Taipei because better public services available to relatively of low house tax, and the same situation probably happened to Beijing, Tianjin, Shanghai and Chongqing in China because of the low land tax. As the Ability to Pay Principle angle, Taiwan`s land tax is more equitable than China`s land tax, and China`s house tax is more equitable than Taiwan`s house tax, measure with Cross-Strait household (per capita) disposable income and household (per capita) consumption expenditure. Therefore, Taiwan and China can learn from each other to make the property tax more equitable.
參考文獻: 壹、中文部分\n一、出版書籍\n王建煊、吳嘉勳編著(2011)。租稅法(33版)。臺北市,王建煊、吳嘉勳。\n亦玉廣編著(1986)。自然科學研究方法(1版)。安徽,中國科學技術大學出版社。\n吳兆莘著(1993)。中國稅制史(臺一版)。臺北市,臺灣商務印書館股份有限公司。\n吳安家編著(1983)。研究大陸問題方法(初版)。臺北市,幼獅文化事業公司。\n李厚高著(1986)。財政學(修訂再版)。臺北市,三民書局。\n金人慶主編(2000)。中國稅務辭典(1版)。北京,中國稅務出版社。\n易君博(1991)。政治理論與研究方法(1版)。臺北市,三民書局。\n林茂盛編(2009)。大陸地區賦稅法規輯要。臺北市:德明財經科技大學。\n林華德著(1994),當代財政學(六版)。臺北市,林華德。\n林義男(主譯)(1989)。內容分析導論(1版)(Robert P.Weber原著),Basic Content Analysis。臺北,巨流圖書公司。\n林鐘雄著(2004)。西洋經濟思想史(六版)。臺北市,三民書局。\n徐育珠(1997)。財政學,(初版)。臺北市,三民書局。\n徐偉初、歐俊男、謝文盛著(2008)。財政學(2版)。臺北市,華泰文化事業股份有限公司。\n財政部稅制委員會 編(2008)。2008主要國家稅制概要。臺北市,財政部。\n黃世鑫編著(1998)。財政學概論(初版)。臺北縣蘆洲市,國立空中大學。\n黃明聖、黃淑惠、李瑞生(2010)。租稅法規-理論與實務(二版)。臺北市,五南圖書出版公司。\n蔡澤華著(1999)。先秦諸子經濟思想述評(初版)。臺北市,臺灣商務印書館股份有限公司。\n鄧子基主編(1997)。現代財政學(初版)。臺北市:五南圖書出版公司。\n二、期刊\n王宏文(2010)。臺北市地價稅公平性之研究。行政暨政策學報,(51),47-76。\n王智波(2011)。房產稅改革中的公平問題研究。中國經濟問題,267(3),85-89。\n甘行瓊(2007)。當代西方國家財產稅的理論研究及啟示。稅務研究(3),87-90。\n李仁祥(2012)。中國大陸擴大營業稅改徵增值稅。貿易Trade,(257),44。\n李明、樊勇、Riel F.(2009)。南非財產稅制改革對我國物業稅改革的借鑒。涉外稅務,(8),51-54。\n安體富、土海勇(2004)。重構我國的房地產稅制-理論分析與政策探討。公共經濟評論,(6),40。\n吳蕾(2011)。中美財產稅制比較研究。決策與資訊,78(6),102-103。\n胡怡建(2004)。物業稅模式選擇及政策制度設計。稅務研究,(9),25-28\n胡曼軍(2012)。基於構建地方稅主體稅種的房產稅改革研究。梧州學院學報,22(1),11-17。\n徐陽光(2011)。房地產稅制改革的立法考量。稅務研究(4),38-41。\n陳德翰、王宏文(2011)。臺北市房屋稅公平性之研究-兼論豪宅稅之合理性。行政暨政策學報,(53),115-162。\n馮源(2008)。芻議物業稅的差別稅收政策。涉外稅務,(1),30-32。\n鄧菊秋、龔秀國(2008)。對我國物業稅稅率設計的思考。稅務研究,(4),55-56。\n鐘曉敏、葉甯(2005)。適時開徵物業稅促進地方財源建設。財政研究,(12),9-11。\n龐鳳喜(2008)。物業稅九大問題淺議。稅務研究,(4),36-39。\n三、研究計畫\n林金玉(2006)。臺北市房屋街路等級調整率作業之研究。臺北市政府95年度計畫研究報告,未出版。\n周美麗、洪淳美(2004)。如何改進房屋現值評定之研究。臺北市政府員工平時自行研究報告,未出版。\n曾巨威(2011)。房屋稅課徵合理化。臺北市稅捐稽徵處100年度專案研究計畫,未出版。\n四、論文\n朱永帥(2012)。我國房產稅改革探析-以《房產稅暫行條例》為視角。山東科技大學碩士學位論,未出版,山東。\n李菁芬(2006)。我國房屋稅課徵問題之研究研究指出。逢甲大學公共政策研究所碩士學位論文,未出版,臺中。\n李國香(2006)。我國房地產稅收制度研究。西南財經大學碩士論文,未出版,四川。\n陳欣(2011)。關於我國開徵個人房產稅問題的研究。山東大學碩士學位論,未出版,山東。\n陳德翰(2011)。臺北市房屋稅公平性之研究。臺灣大學碩士學位論文,未出版,臺北。\n曾彥閔(2012)。高雄市住宅財產稅公平性之研究。臺灣大學碩士學位論文,未出版,臺北。\n羅雅慧(2011)。差別稅率財產稅之實施-芬蘭與臺灣經驗。國立臺北大學不動產與城鄉環境學系碩士論文,未出版,臺北。\n鄭維瑩(2013)。不動產稅制對不動產價格影響分析-論不動產稅制改革。臺北大學碩士學位論文,未出版,臺北。\n劉軍(2007)。中國房產稅的公平與效率分析。山東大學碩士學位論文,未出版,山東。\n蘭豔紅(2007)。我國城市土地稅費體系改革研究。西南財經大學碩士學位論文,未出版,四川。\n五、其它\n中華人民共和國財政部(2014)。房產稅簡介。2014年6月30日,取自:http://szs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/shuizhijianjie/200806/t20080630_544。65.html。中華民國立法院(1999)。院會紀錄,立法院公報。第88卷第5期中冊。\n中華民國立法院(1977)。委員會紀錄,立法院公報。第66卷第26期。\n中華民國行政院主計總處(2012)。統計資料背景說明,家庭收支調查。2014年6月19日,取自:http://www.dgbas.gov.tw/public/Data/381617346PNHRMIPU.doc。\n中國古籍全錄(2014)。傅子.平赋役。2014年6月20日,取自:http://guji.artx.cn/article/11574.html。\n中國貴港市政府住房保障和房產管理局(2010)。房產管理名詞解釋(五)房屋性質分類。2014年6月19日,取自:http://www.gxgg.gov.cn/news/2010-03/9405.htm。\n東京都主稅局(2008)。固定資產稅(土地、房屋)、都市計劃稅。2014年6月15日,取自http://www.tax.metro.tokyo.jp/shisan/kotei_tosi.html。\n東京都主稅局(2008)。固定資產稅(折舊資產)。2014年6月15日,取自http://www.tax.metro.tokyo.jp/shisan/shokyak_sis.html。\n東京都主稅局(2008)。固定資產稅(土地、房屋)、都市計劃稅。2014年6月15日,取自http://www.tax.metro.tokyo.jp/shisan/kotei_tosi.html#k_18。\n東京都主稅局(2008)。特別土地保有稅。2014年6月15日,取自http://www.tax.metro.tokyo.jp/shitsumon/tozei/index_p.htm#p1。\n東京都主稅局(2008)。事業所稅。2014年6月15日,取自http://www.tax.metro.tokyo.jp/kazei/jigyo.html。\n宜蘭縣政府地方稅務局(2012)。宜蘭縣簡化房屋標準價格及房屋現值評定作業手冊。\n財政部史料陳列室(2014)。房屋稅相關史料。2014年5月29日,取自:http://www.mof.gov.tw/museum/ct.asp?xItem=3700&ctNode=9&mp=1。\n臺中市政府(2011)。臺中市路段等級率標準。公告(100年12月1日府授財稅字第1000236039號)。\n臺北市政府地政局地價科(2013)。捷運樂通車101登地王。2013年12月17日,取自:http://www.land.taipei.gov.tw/ct.asp?xItem=70408160&ctNode=56638&mp=111001。 \n \n貳、英文部分\nCalifornia State Board of Equalization (1978). PROPOSITION 13, JARVIS-CANN INITIATIVE.\nChong, E. B., & Qi, L., & Min, O. (2014). Property taxes and home prices: A tale of two cities, Journal of Econometrics, 180(1), 1-15.\nDan, L.,& Shunfeng S. (2007). Property Tax in Urban China, UNR Joint Economics Working Paper Series Working Paper , 07(008).\nDepartment for Communities and Local Government (2014). Council tax levels set by local authorities in England 2014-15. March 26, 2014, from https://www.gov.uk/government/uploads/system/uploads/ attachment_data/file/295969/Council_Tax_Stats_Release_March_2014.pdf.\nDepartment for Communities and Local Government (2014), second-homes-and-empty-properties & discounts-for-disabled-people, June 27, 2014, from https://www.gov.uk/council-tax.\nDepartment for Communities and Local Government (2014), Business rates, June 27, 2014, from https://www.gov.uk/introduction-to-business-rates.\nDepartment of Finance of WA Government(2014). What is the unimproved value? July 21, 2014, from http://www.finance.wa.gov.au/cms/content.aspx?id=240.\nDepartment of the Premier and Cabinet of WA Government(2010). Metropolitan Region Improvement Tax Act 1959. June 27, 2014, from http://www.slp.wa.gov.au/pco/prod/FileStore.nsf/Documents/MRDocument:18150P/$FILE/MetroRegionImprvtTaxAct1959_04-00-00.pdf?OpenElement.\nFeldstein, M., & Summers, L. (1979). Inflation and Taxation of Capital Income in the Corporate Sector, National Tax Journal, 41,219-233.\nFischel, A. (1975). Fiscal and Environmental Considerations in the Location of Firms in Suburban Communities, in E. S. Mills and W. E. Oates, eds., Fiscal Zoning and Land Use Controls, Lexington Books, Lexington MA,119-173.\nHamilton, W. (1975). Zoning and Property Taxation in a System of Local Governments, Urban Studies, 12,205-211.\nHamilton, W. (1976). The Effects of Property Taxs and Local Public Spending on Property Values: A Theoretical Comment, Journal of Political Econom, 84, 205-211.\nJian, C., & David H. D. (2013). Property Tax and Tenure Choice: Implications for China, International Real Estate Review, 16(3), 323–343.\nMieszkowski, P. (1972). The Property Tax: An Excise Tax of a Profits Tax?, Journal of Public Economics, 1(1), 73-96.\nMinistry of Strategy and Finance KOREA (2012). KOREAN TAXATION.\nNetzer, D. (1966), Economics of the Property Tax, Washington, D.C.: The Brookings Institute.\nOECD (2014) . Taxes on property As a percentage of GDP, OECD publishing, June 27, 2014, from http://www.oecd-ilibrary.org/taxation/taxes-on-property_20758510-table7.\nOECD (2014) . Tax revenue by sector As a percentage of total, OECD publishing, June 27, 2014, from http://www.oecd-ilibrary.org/taxation/tax-revenue-by-sector-2008_20758510-table8.\nOffice of State Revenue of NSW Government(2014). About land tax, May 16, 2014, from http://www.osr.nsw.gov.au/taxes/land/about.\nProperty in France (2014). Taxe d’Habitation - Residence Tax. June 27, 2014, from http://www.french-property.com/guides/france/finance-taxation/taxation/local-property-taxes/ .\nProperty in France (2014). Taxe Foncière - Ownership Tax. June 27, 2014, from http://www.french-property.com/guides/france/finance-taxation/taxation/local-property-taxes/ .\nRoy, B., & Sally, W. (2008). Reforming the property tax in developing countries: A new approach. Lincoln Institute Conference on Property Taxation, Stone Mountain, Atlanta.\nSimon, H. (1943). The Incidence of a Tax on Urban Real Property, Quarterly Journal of Economics, 57, 398-421. Reprinted in American Economic Association, Readings in Economics of Taxation (Homewood, Ill.; Richard D. Irwin, 1959),416-435.\nThomson, P. (1965). The Property Tax and Rate of Interest, In The American Property Tax, G. S. Benson et. Al. (Eds.) Claremont, CA: Lincoln School of Public Finance.\nTiebout, M. (1956). A Pure Theory of Local Expenditures, Journal of Political Economy, 64,416-424.\nTzu-Chin, L. (2010). Property tax inequity resulting from inaccurate assessment—The Taiwan experience, Land Use Policy, 27, 511-517.\nTzu-Chin, L., & Min-Hua, J. (2009). Inequity of land valuation in the highly developed city of Taipei, Taiwan, Land Use Policy, 26, 662-668.\nWhite, J. (1975), Firm Location in a Zoned Metropolian Area, in E. S. Mills and W. E. Oates, eds., Fiscal Zoning and Land Use Controls, Lexington Books, Lexington, MA,31-100.\n\n\n參、網站部分\n中華民國內政部不動產交易實價查詢網,http://lvr.land.moi.gov.tw/ 。\n中華民國行政院主計總處,http://www.dgbas.gov.tw/ 。\n中華民國財政部財政統計資料庫,http://web02.mof.gov.tw/njswww/ 。\n中華民國內政部營建署,http://www.nt.gov.au/ 。\n中國國家統計局國家數據,http://data.stats.gov.cn/ 。\n日本東京都主稅局,http://www.tax.metro.tokyo.jp/ 。\n新竹市稅務局,http://www1.hcct.gov.tw/ 。\n臺北市稅捐稽徵處,http://www.tpctax.taipei.gov.tw/ 。\n臺北市政府地政局,http://www.land.taipei.gov.tw/ 。\nUK Government, https://www.gov.uk/ 。\nGovernment of Westem Australia Department of the Premier and Cabinet State Law Publisher, http://www.slp.wa.gov.au/ 。\nOffice of State Revenue of Government of New South Wales, http://www.osr.nsw.gov.au/taxes/land 。
描述: 碩士
國立政治大學
行政管理碩士學程
101921208
102
資料來源: http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0101921208
資料類型: thesis
Appears in Collections:學位論文

Files in This Item:
File SizeFormat
120801.pdf6.36 MBAdobe PDF2View/Open
Show full item record

Google ScholarTM

Check


Items in DSpace are protected by copyright, with all rights reserved, unless otherwise indicated.