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題名 我國中小企業內部控制制度問題之研究 作者 鄧泗堂 貢獻者 巫永森
鄧泗堂日期 1984 上傳時間 9-十一月-2016 17:12:28 (UTC+8) 摘要 論文提要本文計分六章共二十三節，約七萬餘字。截至目前為止，有關中小企業內部控制問題之研究，仍未能引起國內外學術研究單位廣泛之注意。但就管理的眼光言，任何企業欲引進現代化管理技術或制度，將非得建立內部控制制度不為功，因為內部控制制度之基本目的在：1.防止資源被盜竊或浪費；2.確保會計資訊正確完整；3.減少浪費及重覆工作提高效率；4.敦促遵行公司政策及程序。因此若無內部控制制度這種基本管理制度為骨幹，則空談計劃、執行、考核之管理過程，均將如空中閣樓，不具意義。本文之目的，即是基於此項動機，對我國中小企業內部控制問題之種種做一有系統之研究，並調查我國中小企業內部控制制度之現況，以謀建議之途徑。於一系列探討中，本文認為我國中小企業一直未能建立內部控制制度，以致未能加速中小企業「管理升級」其主要原因在於缺乏有利內部控制制度設立之環境，尤其是與中小企業最有關的法令規章，如所得稅法、統一發票制度、營業稅法、營利事業擴大書面審核辦法等均因偏重財務收入目的而忽視企業財務真實表達之重要性。中小企業因而缺乏建立制度之實質受惠感，而多數盲目經營，結果往往因「機會而成功，因擴充而倒閉」，這實非目前處於變動世界中中小企業應有的經營態度。其次，對於中小企業內部控制制度之設計及評估，雖然與大型企業一般原則通用，但在具體作為上却因中小企業本身之特質而有別於大型企業，尤其是在內部控制制度評估方面，中小企業往往因為其經營權與管理權未分離，藉著經營業主及少數家人參與經營，理論上可以彌補若干內部控制制度設計之缺失。雖然有效之執行者控制固然可以增強企業內部控制制度之強度，但有時也會因執行者控制之濫用，往往導致企業管理舞弊之先端，結果反而造成對外報表完全與內控流程完全背離之現象。而無論如何，若以一般大型企業之標準來評估中小企業內部控制，將因缺乏考慮執行者控制因素而感不足。對中小企業內部控制制度現況調查中，我們得到較具體之的結果是，一般中小企業甚少利用會計資訊，以分析差異，這是執行者控制，中小企業待改進之點；對於矛盾職分立之觀念，中小企業並未建立；他們往往以“忠誠度”或“一事不煩二主”之觀念來規劃工作；最後，值得注意之點是一般我們可能認為資本額較小或家族企業內部控制較差，但我們從調查中發覺並無明顯之相關，在中小企業之業務量尚未大到必須加強內部控制前提下，與內部控制強弱有較大相關，可能來自經營者經營理念。了解這一點，我們似乎對近年來大公司倒閉風潮，將不足為怪。
序言 壹圖表目次 叁第一章 導論1 第一節 研究動機1 第二節 研究目的1 第三節 研究方法及對象2 第四節 研究限制及範圍2 第二章 內部控制與中小企業之意義5 第一節 內部控制之意義5 第二節 中小企業之定義及範圍7 第三節 我國中小企業輔導機構對中小企業之定義8 第四節 適合內部控制研究目的之中小企業範圍9 第五節 我國中小企業之特質9 第六節 中小企業特質與內部控制制度設計之關係11第三章 內部控制制度與中小企業之關係13 第一節 基於企業生存及成長需要13 第二節 基於遏止管理舞弊之需要16 第三節 基於其他內在因素之需要19 第四節 基於對政府有關經濟政策影響之需要21 第五節 中小企業不易建立健全內部控制制度之癥結21 第四章 中小企業內部控制制度之設計及評估29 第一節 中小企業內部控制制度設計之原則29 第二節 中小企業設立內部控制制度具體實施步驟37 第三節 中小企業如何評估內部控制制度45 第五章 我國中小企業內部控制制度現況之評估51 第一節 問卷設計及調查經過51 第二節 中小企業內部控制制度調查分析52 第三節 問卷調查總結分析78 第六章 結論及建議83 第一節 本文之結論83 第二節 本文之建議84 參考書目86圖表目次圖1 內部控制制度與企業營運關係圖41表1 中小企業家數及僱用員工數佔企業總家數及員工人數百分比12 營運活動及營運流程關係表403 依經營型態分析調查回函數表534 依資本級距分析調查回函數表535 依會計人數多寡分析調查回函數表536 一般控制資料調查表557 現金一般控制調查表588 零用金控制調查表609 現金收入控制調查表6210 現金支出控制調查表6311 應收帳款及票據控制調查表6612 存貨控制調查表70 13 固定資產控制調查表7414 薪工控制調查表7615 證券控制調查表7716 對個別中小企業評分依經營型態別分析調查表8017 對個別中小企業評分依資本級距別分析調查表81附錄 我國中小企業內部控制制度調查表 壹參考文獻 中文部份：1.王德馨著，現代工商管理，台北：三民書局，民國六十八年。 2.巫永森著，內部控制與內部稽核，台北：中興管理顧問公司，未出版。 3.汪泱若著，企業管理舞弊--偵測與預防，台北：華泰書局，民國七十一年。 4.邱明正、楊大為合著，中小企業基本管理制度，台北：經濟部中小企業處，民國七十一年。 5.柯淵育著，「內部控制制度現況檢討及其改進之道」致遠會計七十年第三期，台北：致遠聯合會計師事務所，民國七十年元月。 6.高信治、陳明璋、王玉章等合著，「企業如何做好內部控制工作」現代管理月刊第68期，台北：現代管理月刊社，民國七十二年。頁51～57 7.陳中峯著，電腦舞弊之研究，台北：華泰書局，民國七十一年。8.陳定國著，高階管理，台北：華泰書局，民國六十八年。9.¬¬¬________，企業管理，台北：三民書局，民國七十年。10.張鈞著，中小企業發展方向，台北：聯經出版事業公司，民國六十六年三版。 11.張鈞等著，中小企業實務，台北：經濟日報社，民國五十九年。 12.張炳耀著，我國當前中小企業融資問題之研究，台北：台灣經濟研研究所，民國六十八年。 13.陳禮炫著，「認識內部控制制度」現代管理月刊第57期，台北：現代管理月刊社，民國七十年十月，頁58～6314.¬¬¬¬________，「如何設立實用內部控制制度」現代管理月刊第58期，台北：現代管理月刊社，民國七十年十一月，頁56～68 15.黃俊英、陳再來、洪春茂、張春雄合著，「中小企業財務管理」現代管理月刊第51期，台北：現代管理月刊社，民國七十年四月，頁7～1316.黃俊英、張鐘潛、錢鋒、謝昱峰合著，「企業如何建立電腦管理資訊系統」現代管理月刊第48期，台北：現代管理月刊社，民國七十年元月，頁13～1617.黃俊英、巫永森、鍾聰明合著，「中小企業如何建立內部控制制度」現代管理月刊第75期，民國七十二年四月，頁9～1618.傅和彥著，中小企業經營法，台北：前程企業管理公司，民國七十年。 19.劉軒鳴著，中小型企業經營管理實務，台北：大中國圖書公司，民國七十一年。 20.鄭丁旺、陳定國合編，財務管理人員百科全書，上下冊，台北：大世紀出版事業有限公司，民國六十七年三版。譯作部份（依譯者姓氏筆劃多寡排列）1. Barbara D. Perkins, ( Interal Control for Small Businesses, Management Accounting, Feb. 1982) ，汪承運譯，「中小企業內部控制」中國會計月刊七十二年三月份，台北：中國會計月刊社，民國七十二年，頁1～3。2. Peter F. Drucker, ( Management: Tasks, Responsibilities, Practices: 1973)，侯家駒校，管理：任務，責任，實務，台北：聯經出版事業公司，民國六十七年四版。3. V. A. Grieco. (Management for Small Businesses) ，陳紀元譯，中小企業管理，台北：國家出版社，民國六十五年。4. Peter F. Drucker 演講，張鈞摘譯，「變動世界中中小企業前途」企銀季刊一卷四期，台北：台灣中小企業銀行，民國六十七年，頁79～82。5. Eugene L. Gross, Adrian R. Cancel and Oscar Figueroa, (Small Businesses Works :1982)，赫明義譯，中小企業經營，台北：獅谷出版有限公司，民國七十二年。西文部份：1. Bailey, Larry P. Contempoary Auditing. Haper & Row. 1979.2. Cadmus, Bradford., and Arthur J. E. Child. Internal Control Against. Fraud and Waste. 2nd ed. New York : Prentice-Hall, Inc. 1954.3. Grollman, Willian k., and Robert W. Colby. “Internal Control for Small Businesses.’ The Journal of Accountancy (December 1978):64-67.4. Holmes, Arthur W., and David C. Burns. Auditing-Ltandards and Procedures. 9th ed. Homewood Illinois: Richard D. Irwin, INC. 1979.5. Larsen, Meigs., and Meigs. Principle of Auditing. 6th ed. Homewood Illinois: Richard D. Irwin, INC. 1977.6. Scott, Richard., John Page and Paul Hooper. Auditing-a systems Approach. Reston Virginia. Reston Publishing Company, INC. 1982. 關聯 國立政治大學
財政研究所
碩士
72資料類型 thesis dc.contributor.advisor 巫永森 dc.contributor.author (作者) 鄧泗堂 dc.creator (作者) 鄧泗堂 zh_TW dc.date (日期) 1984 dc.date.accessioned 9-十一月-2016 17:12:28 (UTC+8) - dc.date.available 9-十一月-2016 17:12:28 (UTC+8) - dc.date.issued (上傳時間) 9-十一月-2016 17:12:28 (UTC+8) - dc.identifier.uri (URI) http://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/103649 - dc.description.abstract (摘要) 論文提要本文計分六章共二十三節，約七萬餘字。截至目前為止，有關中小企業內部控制問題之研究，仍未能引起國內外學術研究單位廣泛之注意。但就管理的眼光言，任何企業欲引進現代化管理技術或制度，將非得建立內部控制制度不為功，因為內部控制制度之基本目的在：1.防止資源被盜竊或浪費；2.確保會計資訊正確完整；3.減少浪費及重覆工作提高效率；4.敦促遵行公司政策及程序。因此若無內部控制制度這種基本管理制度為骨幹，則空談計劃、執行、考核之管理過程，均將如空中閣樓，不具意義。本文之目的，即是基於此項動機，對我國中小企業內部控制問題之種種做一有系統之研究，並調查我國中小企業內部控制制度之現況，以謀建議之途徑。於一系列探討中，本文認為我國中小企業一直未能建立內部控制制度，以致未能加速中小企業「管理升級」其主要原因在於缺乏有利內部控制制度設立之環境，尤其是與中小企業最有關的法令規章，如所得稅法、統一發票制度、營業稅法、營利事業擴大書面審核辦法等均因偏重財務收入目的而忽視企業財務真實表達之重要性。中小企業因而缺乏建立制度之實質受惠感，而多數盲目經營，結果往往因「機會而成功，因擴充而倒閉」，這實非目前處於變動世界中中小企業應有的經營態度。其次，對於中小企業內部控制制度之設計及評估，雖然與大型企業一般原則通用，但在具體作為上却因中小企業本身之特質而有別於大型企業，尤其是在內部控制制度評估方面，中小企業往往因為其經營權與管理權未分離，藉著經營業主及少數家人參與經營，理論上可以彌補若干內部控制制度設計之缺失。雖然有效之執行者控制固然可以增強企業內部控制制度之強度，但有時也會因執行者控制之濫用，往往導致企業管理舞弊之先端，結果反而造成對外報表完全與內控流程完全背離之現象。而無論如何，若以一般大型企業之標準來評估中小企業內部控制，將因缺乏考慮執行者控制因素而感不足。對中小企業內部控制制度現況調查中，我們得到較具體之的結果是，一般中小企業甚少利用會計資訊，以分析差異，這是執行者控制，中小企業待改進之點；對於矛盾職分立之觀念，中小企業並未建立；他們往往以“忠誠度”或“一事不煩二主”之觀念來規劃工作；最後，值得注意之點是一般我們可能認為資本額較小或家族企業內部控制較差，但我們從調查中發覺並無明顯之相關，在中小企業之業務量尚未大到必須加強內部控制前提下，與內部控制強弱有較大相關，可能來自經營者經營理念。了解這一點，我們似乎對近年來大公司倒閉風潮，將不足為怪。 dc.description.abstract (摘要) 序言 壹圖表目次 叁第一章 導論1 第一節 研究動機1 第二節 研究目的1 第三節 研究方法及對象2 第四節 研究限制及範圍2 第二章 內部控制與中小企業之意義5 第一節 內部控制之意義5 第二節 中小企業之定義及範圍7 第三節 我國中小企業輔導機構對中小企業之定義8 第四節 適合內部控制研究目的之中小企業範圍9 第五節 我國中小企業之特質9 第六節 中小企業特質與內部控制制度設計之關係11第三章 內部控制制度與中小企業之關係13 第一節 基於企業生存及成長需要13 第二節 基於遏止管理舞弊之需要16 第三節 基於其他內在因素之需要19 第四節 基於對政府有關經濟政策影響之需要21 第五節 中小企業不易建立健全內部控制制度之癥結21 第四章 中小企業內部控制制度之設計及評估29 第一節 中小企業內部控制制度設計之原則29 第二節 中小企業設立內部控制制度具體實施步驟37 第三節 中小企業如何評估內部控制制度45 第五章 我國中小企業內部控制制度現況之評估51 第一節 問卷設計及調查經過51 第二節 中小企業內部控制制度調查分析52 第三節 問卷調查總結分析78 第六章 結論及建議83 第一節 本文之結論83 第二節 本文之建議84 參考書目86圖表目次圖1 內部控制制度與企業營運關係圖41表1 中小企業家數及僱用員工數佔企業總家數及員工人數百分比12 營運活動及營運流程關係表403 依經營型態分析調查回函數表534 依資本級距分析調查回函數表535 依會計人數多寡分析調查回函數表536 一般控制資料調查表557 現金一般控制調查表588 零用金控制調查表609 現金收入控制調查表6210 現金支出控制調查表6311 應收帳款及票據控制調查表6612 存貨控制調查表70 13 固定資產控制調查表7414 薪工控制調查表7615 證券控制調查表7716 對個別中小企業評分依經營型態別分析調查表8017 對個別中小企業評分依資本級距別分析調查表81附錄 我國中小企業內部控制制度調查表 壹 dc.format.extent 115 bytes - dc.format.mimetype text/html - dc.relation (關聯) 國立政治大學 dc.relation (關聯) 財政研究所 dc.relation (關聯) 碩士 dc.relation (關聯) 72 dc.title (題名) 我國中小企業內部控制制度問題之研究 zh_TW dc.type (資料類型) thesis dc.relation.reference (參考文獻) 中文部份：1.王德馨著，現代工商管理，台北：三民書局，民國六十八年。 2.巫永森著，內部控制與內部稽核，台北：中興管理顧問公司，未出版。 3.汪泱若著，企業管理舞弊--偵測與預防，台北：華泰書局，民國七十一年。 4.邱明正、楊大為合著，中小企業基本管理制度，台北：經濟部中小企業處，民國七十一年。 5.柯淵育著，「內部控制制度現況檢討及其改進之道」致遠會計七十年第三期，台北：致遠聯合會計師事務所，民國七十年元月。 6.高信治、陳明璋、王玉章等合著，「企業如何做好內部控制工作」現代管理月刊第68期，台北：現代管理月刊社，民國七十二年。頁51～57 7.陳中峯著，電腦舞弊之研究，台北：華泰書局，民國七十一年。8.陳定國著，高階管理，台北：華泰書局，民國六十八年。9.¬¬¬________，企業管理，台北：三民書局，民國七十年。10.張鈞著，中小企業發展方向，台北：聯經出版事業公司，民國六十六年三版。 11.張鈞等著，中小企業實務，台北：經濟日報社，民國五十九年。 12.張炳耀著，我國當前中小企業融資問題之研究，台北：台灣經濟研研究所，民國六十八年。 13.陳禮炫著，「認識內部控制制度」現代管理月刊第57期，台北：現代管理月刊社，民國七十年十月，頁58～6314.¬¬¬¬________，「如何設立實用內部控制制度」現代管理月刊第58期，台北：現代管理月刊社，民國七十年十一月，頁56～68 15.黃俊英、陳再來、洪春茂、張春雄合著，「中小企業財務管理」現代管理月刊第51期，台北：現代管理月刊社，民國七十年四月，頁7～1316.黃俊英、張鐘潛、錢鋒、謝昱峰合著，「企業如何建立電腦管理資訊系統」現代管理月刊第48期，台北：現代管理月刊社，民國七十年元月，頁13～1617.黃俊英、巫永森、鍾聰明合著，「中小企業如何建立內部控制制度」現代管理月刊第75期，民國七十二年四月，頁9～1618.傅和彥著，中小企業經營法，台北：前程企業管理公司，民國七十年。 19.劉軒鳴著，中小型企業經營管理實務，台北：大中國圖書公司，民國七十一年。 20.鄭丁旺、陳定國合編，財務管理人員百科全書，上下冊，台北：大世紀出版事業有限公司，民國六十七年三版。譯作部份（依譯者姓氏筆劃多寡排列）1. Barbara D. Perkins, ( Interal Control for Small Businesses, Management Accounting, Feb. 1982) ，汪承運譯，「中小企業內部控制」中國會計月刊七十二年三月份，台北：中國會計月刊社，民國七十二年，頁1～3。2. Peter F. Drucker, ( Management: Tasks, Responsibilities, Practices: 1973)，侯家駒校，管理：任務，責任，實務，台北：聯經出版事業公司，民國六十七年四版。3. V. A. Grieco. (Management for Small Businesses) ，陳紀元譯，中小企業管理，台北：國家出版社，民國六十五年。4. Peter F. Drucker 演講，張鈞摘譯，「變動世界中中小企業前途」企銀季刊一卷四期，台北：台灣中小企業銀行，民國六十七年，頁79～82。5. Eugene L. Gross, Adrian R. Cancel and Oscar Figueroa, (Small Businesses Works :1982)，赫明義譯，中小企業經營，台北：獅谷出版有限公司，民國七十二年。西文部份：1. Bailey, Larry P. Contempoary Auditing. Haper & Row. 1979.2. Cadmus, Bradford., and Arthur J. E. Child. Internal Control Against. Fraud and Waste. 2nd ed. New York : Prentice-Hall, Inc. 1954.3. Grollman, Willian k., and Robert W. Colby. “Internal Control for Small Businesses.’ The Journal of Accountancy (December 1978):64-67.4. Holmes, Arthur W., and David C. Burns. Auditing-Ltandards and Procedures. 9th ed. Homewood Illinois: Richard D. Irwin, INC. 1979.5. Larsen, Meigs., and Meigs. Principle of Auditing. 6th ed. Homewood Illinois: Richard D. Irwin, INC. 1977.6. Scott, Richard., John Page and Paul Hooper. Auditing-a systems Approach. Reston Virginia. Reston Publishing Company, INC. 1982.
