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題名 合資經營與其會計處理之研究 作者 蔡美璉 貢獻者 鄭丁旺
蔡美璉日期 1984 上傳時間 14-Nov-2016 16:00:11 (UTC+8) 摘要 合資經營由來已久，唯二次大戰後才於國際經濟舞台上扮演積極角色。其不僅為先進國家開拓海外投資之一新途徑，且為開發中國家帶來生命力─資金的引入、技術的提昇。台灣正處工業結構轉變時代，外資及技術的引入乃迫切需要，合資經營為一可行途徑，有鑑於此，遂進行本研究之計劃。本論文之內容計分六章十七節，首先就合資經營之定義、經營之優勢、外國投資人進行海外投資將面臨之障礙、及合資經營企業之契約加以探討；並對合資經營企業有關因素之相關性加以剖析；進一步介紹合資經營企業之會計處理，並對於美國會計原則委員會第十八號、第二十三號意見書有關投資於合資經營之會計處理加以研究；最後以目前合資經營之發展說明此種新潮流之湧至乃不可遏止也！
第一章 緒論1 第一節 研究動機及目的1 第二節 研究方法2 第三節 研究範圍及限制3 第四節 論文結構5 第二章 合資經營之基本概念8 第一節 合資經營之定義8 第二節 合資經營之經營優勢10 第三節 國際性合資經營企業面臨之環境障礙15 第四節 合資經營企業健全管理經營之基礎─契約23 第三章 合資經營企業設立之因素分析28 第一節 合資經營企業設立之相關因素28 第二節 相關因素之分析30 第四章 合資經營會計處理之研究105 第一節 合資經營企業之賬務處理105 第二節 合資經營會計處理之有關規定與批評130 第五章 合資經營企業之發展148第一節 合資經營在日本148第二節 國際性合資經營在台灣160 第三節 合資經營企業之實例研討─日本豐田汽車公司173 第六章 結論及建議183第一節 結論183 第二節 建議185 參考書目189圖表目錄圖 3 — 1 以合資經營企業性質為中心之關係模式 33 副圖 3 — 1 合資經營企業性質與外國投資人投資決策作成之責任41 副圖 3 — 2 合資經營企業性質與合夥夥伴影響力之關係圖 48 副圖 3 — 3 合資經營企業性質與在較未開發國家合營夥伴重要性之關係圖51 圖 3 — 2 以外國投資企業之規模為中心之關係模式54 副圖 3 — 4 外國企業規模與合資經營企業之配合率57 副圖 3 — 5 外國投資企業規模與其對合資經營企業之控制權之態度58 副圖 3 — 6 外國投資人企業規模與其投資於合資經營企業之長期報酬64 圖 3 — 3 以外國投資人對合資經營企業所擁有之控制權為中心之關係模式68 副圖 3 — 7 外國投資人控制方面之成就74副圖 3 — 8 外國投資者對合資經營企業控制權之態度與其投資於合資經營企業之長期報酬75 副圖 3 — 9 外國投資人對合資經營企業有效控制之偏好與其合資經營夥伴之影響力 77 圖 3 — 4 以加入合營之原因為基礎設立之關係模式82 副圖 3 — 10 合資經營設立年代與所受壓力關係圖85 圖 3 — 5 以選定特定夥伴之原因為中心因素91 副圖 3 — 11 根據選擇夥伴之原因分析外國投資人推行及決策作成責任落點96 副圖 3 — 12 外國投資人選擇特定夥伴之原因與其夥伴具有之影響力97 副圖 3 — 13 外國投資人選擇特定夥伴之原因與其投資於合資經營企業之長期報酬100 圖 3 — 6 以外國投資人之獲利能力為中心因素101 副圖 3 — 14 外國投資者投資報酬率與投資合營企業可接受之最低投資報酬率103表 2 — 1 美、日兩國國際間投資之環境變數16 表 3 — 1 以合資經營企業性質為中心33 副表 3 — 1 合資經營企業性質與外國投資人對控制權態度之關係表35 副表 3 — 2 外國投資企業性質與其對潛存夥伴之態度37 副表 3 — 3 外國投資企業性質與其對潛存夥伴之評級38 副表 3 — 4 合資經營企業性質與外國投資人選擇特定夥伴之原因43 副表 3 — 5 合資經營企業性質與其對外國投資人之依賴性46 副表 3 — 6 合營企業性質與合營夥伴重要性之分析表50 副表 3 — 7 英國投資人準備在非印度及巴基斯坦加入其它合資經營企業52 表 3 — 2 以外國投資者企業之規模為中心55 副表 3 — 8 外國投資者企業規模與其採用合資經營方式之原因60 副表 3 — 9 外國投資者企業規模與其選擇特定夥伴之原因62副表 3 — 10 外國投資者企業規模與計劃之目標 66表 3 — 3以外國投資人對合資經營企業控制權之態度為中心之關係模式67 副表 3 — 11 外國投資人對合資經營企業控制權之態度與其對合資經營夥伴之評級70 副表 3 — 12 外國投資人對合資經營企業控制權之態度與合資經營企業對外國投資人之依賴性72 副表 3 — 13 外國投資人對合資經營企業有效控制之態度與其合資經營夥伴之重要性78 副表 3 — 14 外國投資人對合資經營企業控制權之態度與其加入其它合資經營79 表 3 — 4 以加入合資經營企業之原因為中心因素81 副表 3 — 15 外國投資人加入合資經營企業之原因與合資經營企業之性質84 副表 3 — 16 合資經營企業之規模與加入合資經營之原因87 副表 3 — 17 選擇特定夥伴之原因與加入合資經營企業之原因89表 3 — 5 以選擇特定夥伴之原因為中心因素90 副表 3 — 18 外國投資者選擇特定夥伴之原因與對夥伴事先瞭解分析表93 副表 3 — 19 可選擇不同夥伴與選擇特定夥伴之原因分析表95 副表 3 — 20 合營夥伴重要性與選定特定夥伴之原因98 表 3 — 6 以外國投資人之獲利能力為中心因素102 表 5 — 1 日本的資本自由化150 表 5 — 2 合資經營企業之設立157 表 5 — 3 日本合資經營企業之最104大159 表 5 — 4 集團企業之合資經營 168 表 5 — 5 豐田汽車公司之沿革175 表 5 — 6 豐田汽車公司之營業狀況176 表 5 — 7 豐田汽車公司之國際合資經營177 表 6 — 1 技術合作缺點發生情況表186參考文獻 中文部分1.杜慶福撰：多國性企業內部轉撥計價之研究，政治大學會計研究所論文，71年7月。 2.鄧苓莉撰：多國籍企業財務報表編製問題之研究，政治大學會計研究所論文，71年7月。 3.高造都著：中級會計學資本會計，台北：三民書局，民國六十一年初版。4.曹增善著：「華同汽車公司究竟怎麼搞的」，現代審計，71年10月10日。5.邱炳雲撰：企業合併會計問題之研究，政治大學會計研究所論文，61年7月。 6.林美娜著：「71年之國內經濟概況」，台灣經濟金融月刊，72年3月20日。 7.王泰允著：「外資對我國經濟發展的利弊分析」，台灣經濟金融月刊，72年2月20日。8.文奇著：「我對建立大汽車廠的看法」，証券金融，72年3月16日。9.司農欣：「大汽車廠的瞭望」，環球經濟，72年8月 。10.林暉亮譯：「台灣汽車工業─世界汽車戰爭的縮影─」，實業經濟，72年6月15日。 11.趙耀東著：「我國工業發展的目標政策與作法」，工業簡訊，72年9月。 12.趙耀東著：「工業發展的問題與對策」，工業簡訊，72年3月。 13.呂之渭著：高級會計學，台中：逢甲工商學院出版組，民國六十一年九月初版。二、英文部分1. James W. C. Tomlinson, The Joint Venture Process in International Business: India and Pakistan (Cambridge, Massachusetts , and London: The Massachusetts Institute of Technology , 1970).2. Robert J. Ballon, Joint Ventures and Japan (Rutland, Vermont, and Tokyo: Sophia University, 1969).3. David R. Dibner, Joint Ventures for Architects and Engineers (U. S.：MocrawHill , INC., 1972).4. AICPA, "Equity Method for Investments in Commen Stock", APB No. 18 (New York : AICPA, 1971).5. AICPA, "Accounting For Income Taxes-Special Areas", APB No. 23 (New York: AICPA, 1972).6. Karen Kraus Bivens and Enid Baird Lovell, "Joint Venture With Foreign Partners", International Survey of Business Opinion and Experience (New York: National Industrial Conference Board, 1966).7. Walter B. Meigs, A. N. Mosich, and Charles E. Johnson, Modern Advanced Accounting (R. O. C.: Mcgraw-Hill, INC., 1980).8. David L. Reklau, "Accounting for Investments in Joint Ventures-A Reexamination", The Journal of Accountancy, Sep. 1977, pp. 96-103.9. Ralph J. Mandarino, "Joint Venture Accounting", Financial Executive, November 1977, pp. 24-31.10. Richard Dieter and Arthur R. Wyatt, "The Expanded Equity Method-An Alternative in Accounting for Investments in Joint Ventures", The Journal of Accountancy, June 1978, pp. 89-97.11. SOL E. Flick, "The Human Side of Overseas Joint Ventures", Management Review, January 1972, pp. 29-42.12. Thomas P. Collier, "How to Succeed With A Joint Venture by Really Trying", AIEB, December 1980, pp. 58-61. 關聯 國立政治大學
會計研究所
碩士
72資料類型 thesis dc.contributor.advisor 鄭丁旺 dc.contributor.author (Authors) 蔡美璉 dc.creator (作者) 蔡美璉 zh_TW dc.date (日期) 1984 dc.date.accessioned 14-Nov-2016 16:00:11 (UTC+8) - dc.date.available 14-Nov-2016 16:00:11 (UTC+8) - dc.date.issued (上傳時間) 14-Nov-2016 16:00:11 (UTC+8) - dc.identifier.uri (URI) http://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/103939 - dc.description.abstract (摘要) 合資經營由來已久，唯二次大戰後才於國際經濟舞台上扮演積極角色。其不僅為先進國家開拓海外投資之一新途徑，且為開發中國家帶來生命力─資金的引入、技術的提昇。台灣正處工業結構轉變時代，外資及技術的引入乃迫切需要，合資經營為一可行途徑，有鑑於此，遂進行本研究之計劃。本論文之內容計分六章十七節，首先就合資經營之定義、經營之優勢、外國投資人進行海外投資將面臨之障礙、及合資經營企業之契約加以探討；並對合資經營企業有關因素之相關性加以剖析；進一步介紹合資經營企業之會計處理，並對於美國會計原則委員會第十八號、第二十三號意見書有關投資於合資經營之會計處理加以研究；最後以目前合資經營之發展說明此種新潮流之湧至乃不可遏止也！ dc.description.abstract (摘要) 第一章 緒論1 第一節 研究動機及目的1 第二節 研究方法2 第三節 研究範圍及限制3 第四節 論文結構5 第二章 合資經營之基本概念8 第一節 合資經營之定義8 第二節 合資經營之經營優勢10 第三節 國際性合資經營企業面臨之環境障礙15 第四節 合資經營企業健全管理經營之基礎─契約23 第三章 合資經營企業設立之因素分析28 第一節 合資經營企業設立之相關因素28 第二節 相關因素之分析30 第四章 合資經營會計處理之研究105 第一節 合資經營企業之賬務處理105 第二節 合資經營會計處理之有關規定與批評130 第五章 合資經營企業之發展148第一節 合資經營在日本148第二節 國際性合資經營在台灣160 第三節 合資經營企業之實例研討─日本豐田汽車公司173 第六章 結論及建議183第一節 結論183 第二節 建議185 參考書目189圖表目錄圖 3 — 1 以合資經營企業性質為中心之關係模式 33 副圖 3 — 1 合資經營企業性質與外國投資人投資決策作成之責任41 副圖 3 — 2 合資經營企業性質與合夥夥伴影響力之關係圖 48 副圖 3 — 3 合資經營企業性質與在較未開發國家合營夥伴重要性之關係圖51 圖 3 — 2 以外國投資企業之規模為中心之關係模式54 副圖 3 — 4 外國企業規模與合資經營企業之配合率57 副圖 3 — 5 外國投資企業規模與其對合資經營企業之控制權之態度58 副圖 3 — 6 外國投資人企業規模與其投資於合資經營企業之長期報酬64 圖 3 — 3 以外國投資人對合資經營企業所擁有之控制權為中心之關係模式68 副圖 3 — 7 外國投資人控制方面之成就74副圖 3 — 8 外國投資者對合資經營企業控制權之態度與其投資於合資經營企業之長期報酬75 副圖 3 — 9 外國投資人對合資經營企業有效控制之偏好與其合資經營夥伴之影響力 77 圖 3 — 4 以加入合營之原因為基礎設立之關係模式82 副圖 3 — 10 合資經營設立年代與所受壓力關係圖85 圖 3 — 5 以選定特定夥伴之原因為中心因素91 副圖 3 — 11 根據選擇夥伴之原因分析外國投資人推行及決策作成責任落點96 副圖 3 — 12 外國投資人選擇特定夥伴之原因與其夥伴具有之影響力97 副圖 3 — 13 外國投資人選擇特定夥伴之原因與其投資於合資經營企業之長期報酬100 圖 3 — 6 以外國投資人之獲利能力為中心因素101 副圖 3 — 14 外國投資者投資報酬率與投資合營企業可接受之最低投資報酬率103表 2 — 1 美、日兩國國際間投資之環境變數16 表 3 — 1 以合資經營企業性質為中心33 副表 3 — 1 合資經營企業性質與外國投資人對控制權態度之關係表35 副表 3 — 2 外國投資企業性質與其對潛存夥伴之態度37 副表 3 — 3 外國投資企業性質與其對潛存夥伴之評級38 副表 3 — 4 合資經營企業性質與外國投資人選擇特定夥伴之原因43 副表 3 — 5 合資經營企業性質與其對外國投資人之依賴性46 副表 3 — 6 合營企業性質與合營夥伴重要性之分析表50 副表 3 — 7 英國投資人準備在非印度及巴基斯坦加入其它合資經營企業52 表 3 — 2 以外國投資者企業之規模為中心55 副表 3 — 8 外國投資者企業規模與其採用合資經營方式之原因60 副表 3 — 9 外國投資者企業規模與其選擇特定夥伴之原因62副表 3 — 10 外國投資者企業規模與計劃之目標 66表 3 — 3以外國投資人對合資經營企業控制權之態度為中心之關係模式67 副表 3 — 11 外國投資人對合資經營企業控制權之態度與其對合資經營夥伴之評級70 副表 3 — 12 外國投資人對合資經營企業控制權之態度與合資經營企業對外國投資人之依賴性72 副表 3 — 13 外國投資人對合資經營企業有效控制之態度與其合資經營夥伴之重要性78 副表 3 — 14 外國投資人對合資經營企業控制權之態度與其加入其它合資經營79 表 3 — 4 以加入合資經營企業之原因為中心因素81 副表 3 — 15 外國投資人加入合資經營企業之原因與合資經營企業之性質84 副表 3 — 16 合資經營企業之規模與加入合資經營之原因87 副表 3 — 17 選擇特定夥伴之原因與加入合資經營企業之原因89表 3 — 5 以選擇特定夥伴之原因為中心因素90 副表 3 — 18 外國投資者選擇特定夥伴之原因與對夥伴事先瞭解分析表93 副表 3 — 19 可選擇不同夥伴與選擇特定夥伴之原因分析表95 副表 3 — 20 合營夥伴重要性與選定特定夥伴之原因98 表 3 — 6 以外國投資人之獲利能力為中心因素102 表 5 — 1 日本的資本自由化150 表 5 — 2 合資經營企業之設立157 表 5 — 3 日本合資經營企業之最104大159 表 5 — 4 集團企業之合資經營 168 表 5 — 5 豐田汽車公司之沿革175 表 5 — 6 豐田汽車公司之營業狀況176 表 5 — 7 豐田汽車公司之國際合資經營177 表 6 — 1 技術合作缺點發生情況表186 dc.format.extent 115 bytes - dc.format.mimetype text/html - dc.relation (關聯) 國立政治大學 dc.relation (關聯) 會計研究所 dc.relation (關聯) 碩士 dc.relation (關聯) 72 dc.title (題名) 合資經營與其會計處理之研究 zh_TW dc.type (資料類型) thesis dc.relation.reference (參考文獻) 中文部分1.杜慶福撰：多國性企業內部轉撥計價之研究，政治大學會計研究所論文，71年7月。 2.鄧苓莉撰：多國籍企業財務報表編製問題之研究，政治大學會計研究所論文，71年7月。 3.高造都著：中級會計學資本會計，台北：三民書局，民國六十一年初版。4.曹增善著：「華同汽車公司究竟怎麼搞的」，現代審計，71年10月10日。5.邱炳雲撰：企業合併會計問題之研究，政治大學會計研究所論文，61年7月。 6.林美娜著：「71年之國內經濟概況」，台灣經濟金融月刊，72年3月20日。 7.王泰允著：「外資對我國經濟發展的利弊分析」，台灣經濟金融月刊，72年2月20日。8.文奇著：「我對建立大汽車廠的看法」，証券金融，72年3月16日。9.司農欣：「大汽車廠的瞭望」，環球經濟，72年8月 。10.林暉亮譯：「台灣汽車工業─世界汽車戰爭的縮影─」，實業經濟，72年6月15日。 11.趙耀東著：「我國工業發展的目標政策與作法」，工業簡訊，72年9月。 12.趙耀東著：「工業發展的問題與對策」，工業簡訊，72年3月。 13.呂之渭著：高級會計學，台中：逢甲工商學院出版組，民國六十一年九月初版。二、英文部分1. James W. C. Tomlinson, The Joint Venture Process in International Business: India and Pakistan (Cambridge, Massachusetts , and London: The Massachusetts Institute of Technology , 1970).2. Robert J. Ballon, Joint Ventures and Japan (Rutland, Vermont, and Tokyo: Sophia University, 1969).3. David R. Dibner, Joint Ventures for Architects and Engineers (U. S.：MocrawHill , INC., 1972).4. AICPA, "Equity Method for Investments in Commen Stock", APB No. 18 (New York : AICPA, 1971).5. AICPA, "Accounting For Income Taxes-Special Areas", APB No. 23 (New York: AICPA, 1972).6. Karen Kraus Bivens and Enid Baird Lovell, "Joint Venture With Foreign Partners", International Survey of Business Opinion and Experience (New York: National Industrial Conference Board, 1966).7. Walter B. Meigs, A. N. Mosich, and Charles E. Johnson, Modern Advanced Accounting (R. O. C.: Mcgraw-Hill, INC., 1980).8. David L. Reklau, "Accounting for Investments in Joint Ventures-A Reexamination", The Journal of Accountancy, Sep. 1977, pp. 96-103.9. Ralph J. Mandarino, "Joint Venture Accounting", Financial Executive, November 1977, pp. 24-31.10. Richard Dieter and Arthur R. Wyatt, "The Expanded Equity Method-An Alternative in Accounting for Investments in Joint Ventures", The Journal of Accountancy, June 1978, pp. 89-97.11. SOL E. Flick, "The Human Side of Overseas Joint Ventures", Management Review, January 1972, pp. 29-42.12. Thomas P. Collier, "How to Succeed With A Joint Venture by Really Trying", AIEB, December 1980, pp. 58-61.
