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題名 論銀行業內部控制制度及董事監督義務
A Study on Effectiveness of the Internal Control System of Banks and Director’s Duty to Monitor作者 蔡雅琦
Tsai, Ya-Chi貢獻者 林國全
蔡雅琦
Tsai, Ya-Chi關鍵詞 銀行業內部控制制度
董事監督義務日期 2019 上傳時間 5-九月-2019 16:32:58 (UTC+8) 摘要 本案研究背景係因近幾年金融機構發生數件內部控制重大缺失事件，案關金融機構因未確實建立及未落實執行內部控制制度，遭金管會裁罰，惟該等金融機構之董事會及管理階層，亦應負有監督不周之責任，公司利害關係人是否得依公司法第二十三條規定，要求該等金融機構董事負善良管理人之注意義務？如該等金融機構已建立內部控制制度，並已依銀行法及金融控股公司法規定經董事會通過，然金融機構卻未履行此一法定義務，以致於遭受主管機關核處，該等金融機構董事（會）是否因此應對該等金融機構負損害賠償責任？ 有鑑於銀行業為高度監理行業，為何仍一再發生內部控制重大缺失事件，銀行之公司治理確有再檢討之必要。銀行若能維持良好的內部控制制度，消極面而言，可避免作業疏失或舞弊案件的發生；而積極面，有助於降低經營成本，提高經營效率，並確保銀行經營策略有效執行，對於整體金融市場發展亦有正面影響。銀行體系的運作若受到任何重大干擾，都會對整體社會造成影響，因此，維持銀行體系穩定至為重要。各國透過高度金融監管制度規管金融機構，以確保金融體系的整體穩定及有效運作。監理機關亦肩負推動及鼓勵銀行業採納適當的操守準則及穩健與審慎的經營手法的責任，並協助防止違法、不誠實或不當的行為。 本文對相關問題之論述及探究，主要係蒐集國內外學術著作、期刊、博碩士論文、政府出版品及研究報告，以及巴塞爾銀行監理委員會關於銀行監管國際標準等相關文獻，歸納整理與分析後，據以作為本文研究之參考。 本文以銀行業內部控制架構為核心，探討如何透過董事監督義務之建構，以確保銀行建立及維持有效內部控制，並就相關問題提出淺見，以及對實務運作現況提出相關建議。 參考文獻 一、書籍1.王文宇，公司法論，2019年3月，六版第二刷，元照出版有限公司。2.廖大穎，公司法原論，2016年3月，增訂七版，三民書局股份有限公司。3.黃朝琮，公司法論文集Ⅰ：受託義務之理論與應用，2017年1月，新學林出版股份有限公司。4.財團法人金融研訓院，銀行內部控制與內部稽核，2016年2月。5.COSO, Internal Control- Integrated Framework, May 2013, eBook.二、期刊1.王文宇，從公司治理論董監事法制之改革，臺灣本土法學雜誌，第34期，頁99-116，2002年5月。2.王文宇，法律移植的契機與挑戰-以公司法的受託、注意與忠實義務為中心，月旦民商法雜誌，第19期，頁81-91，2008年3月。3.王志誠，金融控股公司之內部治理機制，全國律師，13卷7期，頁5-16，2009年7月。4.王志誠，董事之監督義務-兆豐銀行遭美國紐約州金融服務署裁罰一．八億美元案之省思，月旦法學雜誌，第259期，頁5-18，2016年12月。5.王怡心，運用COSO建立內部控制三道防線，內部稽核，第90期，頁4-15，2015年8月。6.吳裕群，透過內部控制落實公司治理，內部稽核，第71期，頁16-21，2010年7月。7.吳裕群，從誠信經營談董事會對內部稽核之期望，內部稽核，第89期，頁44-48，2015年5月。8.林國全，公司治理法制，月旦民商法雜誌，第39期，頁5-19，2013年3月。9.林國彬，董事忠誠義務與司法審查標準之研究－以美國德拉瓦州公司法為主要範圍，政大法學評論，第100期，頁135-214，2007年12月。10.林淑芸、金旻珊，美國COSO內部控制相關報告之介紹，證券暨期貨月刊，第33卷第6期，頁5-12，2015年6月。11.邵慶平，董事法制的移植與衝突－兼論「外部董事免責」作為法制移植的策略，臺北大學法學論叢，第57期，頁169-225，2005年12月。12.徐美麗，由法律學面向淺談內部控制制度，律師雜誌，第344期，頁111-120，2008年5月。13.張心悌，員工違法行為之董事監督義務－評臺灣臺北地方法院105年度訴字第4239 號民事判決，月旦裁判時報，第80期，頁19-24，2019年2月。14.莊蕎安，內控新架構三大亮點，會計研究月刊，第332期，頁60-69，2013年7月。15.郭大維，英國公司治理法制之研究－以董事為核心，月旦法學雜誌，第151期，頁138-155，2007年12月。16.郭大維，論英美公司法制下董事責任限制與免除之規範對我國之啟示，東吳法律學報，第26卷第4期，頁173-199，2015年4月。17.郭大維，論銀行業內部控制制度之建構與落實－以法令遵循機制為核心，臺灣法學雜誌，第278期，頁87-98，2015年8月。18.郭大維，企業法令遵循與董事監督義務，月旦法學教室，第179期，頁20-22，2017年9月。19.陳錦烽，IIA立場聲明書：「有效風險管理與控制的三道防線」簡介，內部稽核，第82期，頁43-46，2013年5月。20.黃百立，日本董事注意義務之研究，中原財經法學，第19期，頁239-320，2007年12月。21.黃朝琮，公司出售時之委託義務與程序機制－美國德拉瓦州案例法之考察，臺北大學法學論叢，第95期，頁99-194，2015年9月。22.劉連煜，董事責任與經營判斷法則，月旦民商法雜誌，第17期，頁178-196，2007年9月。23.蔡昌憲，從經濟觀點論企業風險管理與董事監督義務，中研院法學期刊，第12期，頁79-152，2013年3月。24.蔡昌憲，從公司法第一條修正談公司治理之內外部機制－兼論企業社會責任的推動模式，成大法學，第36期，頁89-153，2018年12月。25.蔡昌憲、陳乃瑜，內部控制制度、董事監督義務及薪資報酬委員會－評最高法院九十八年度臺上字第一三○二號民事判決，月旦法學雜誌，第203期，頁200-228，2012年4月。三、網路資料1.金管會重大裁案件罰查詢https://www.fsc.gov.tw/ch/home.jsp?id=131&parentpath=0,2。2.金管會本國銀行主要檢查缺失查詢 https://www.feb.gov.tw/ch/home.jsp?id=314&parentpath=0,5,297,300。3.張益紳、徐潔茹，金融法遵築三道防線，https://www2.deloitte.com/tw/tc/pages/risk/articles/financial-service-compliance.html。4.陳清祥，董事會如何扮演好督導之責，工商時報，2016年9月23日，https://www.chinatimes.com/newspapers/20160923000096-260202?chdtv 。5.BCBS, Core Principles for Effective Banking Supervision, available at https://www.bis.org/publ/bcbs230.pdf.6.BCBS, Framework for Internal Control Systems in Banking Organisations, available at http://www.bis.org/publ/bcbs40.pdf.7.BCBS, Enhancing Corporate Governance for Banking Organisations, available at https://www.bis.org/publ/bcbs122.pdf.8.BCBS, The Internal Audit Function in Banks, available at https://www.bis.org/publ/bcbs223.pdf.9.BCBS, Compliance and the compliance function in banks, available at https://www.bis.org/publ/bcbs113.pdf.10.Comptroller of the Currency Administrator of National Banks, Internal Control Comptroller’s Handbook, January 2001.11.FCA Handbook, available at https://www.handbook.fca.org.uk/handbook.12.Monetary Authority of Singapore, MAS to strengthen individual accountability of senior managers in financial institutions, available at https://www.mas.gov.sg/news/media-releases/2018/mas-to-strengthen-individual-accountability-of-senior-managers-in-financial-institutions.13.OECD, Principles of Corporate Governance, available at www.oecd.org/corporate/principles-corporate-governance.htm.14.Val Srinivas, Steve Fromhart, Urval Goradia, What’s next for bank board risk governance? Recalibrating to tackle new risk oversight expectations, Deloitte Insights, October 31, 2017, https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/tw/Documents/financial-services/tw-FSI-bank%20risk%20governance-en.pdf 描述 碩士
國立政治大學
法學院碩士在職專班
103961056資料來源 http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0103961056 資料類型 thesis dc.contributor.advisor 林國全 zh_TW dc.contributor.author (作者) 蔡雅琦 zh_TW dc.contributor.author (作者) Tsai, Ya-Chi en_US dc.creator (作者) 蔡雅琦 zh_TW dc.creator (作者) Tsai, Ya-Chi en_US dc.date (日期) 2019 en_US dc.date.accessioned 5-九月-2019 16:32:58 (UTC+8) - dc.date.available 5-九月-2019 16:32:58 (UTC+8) - dc.date.issued (上傳時間) 5-九月-2019 16:32:58 (UTC+8) - dc.identifier (其他 識別碼) G0103961056 en_US dc.identifier.uri (URI) http://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/125707 - dc.description (描述) 碩士 zh_TW dc.description (描述) 國立政治大學 zh_TW dc.description (描述) 法學院碩士在職專班 zh_TW dc.description (描述) 103961056 zh_TW dc.description.abstract (摘要) 本案研究背景係因近幾年金融機構發生數件內部控制重大缺失事件，案關金融機構因未確實建立及未落實執行內部控制制度，遭金管會裁罰，惟該等金融機構之董事會及管理階層，亦應負有監督不周之責任，公司利害關係人是否得依公司法第二十三條規定，要求該等金融機構董事負善良管理人之注意義務？如該等金融機構已建立內部控制制度，並已依銀行法及金融控股公司法規定經董事會通過，然金融機構卻未履行此一法定義務，以致於遭受主管機關核處，該等金融機構董事（會）是否因此應對該等金融機構負損害賠償責任？ 有鑑於銀行業為高度監理行業，為何仍一再發生內部控制重大缺失事件，銀行之公司治理確有再檢討之必要。銀行若能維持良好的內部控制制度，消極面而言，可避免作業疏失或舞弊案件的發生；而積極面，有助於降低經營成本，提高經營效率，並確保銀行經營策略有效執行，對於整體金融市場發展亦有正面影響。銀行體系的運作若受到任何重大干擾，都會對整體社會造成影響，因此，維持銀行體系穩定至為重要。各國透過高度金融監管制度規管金融機構，以確保金融體系的整體穩定及有效運作。監理機關亦肩負推動及鼓勵銀行業採納適當的操守準則及穩健與審慎的經營手法的責任，並協助防止違法、不誠實或不當的行為。 本文對相關問題之論述及探究，主要係蒐集國內外學術著作、期刊、博碩士論文、政府出版品及研究報告，以及巴塞爾銀行監理委員會關於銀行監管國際標準等相關文獻，歸納整理與分析後，據以作為本文研究之參考。 本文以銀行業內部控制架構為核心，探討如何透過董事監督義務之建構，以確保銀行建立及維持有效內部控制，並就相關問題提出淺見，以及對實務運作現況提出相關建議。 zh_TW dc.description.tableofcontents 第一章 緒論 1第一節 研究動機與目的 1第二節 研究方法 3第三節 論文架構 4第二章 銀行業內部控制之內涵 5第一節 內部控制制度之建立 5第一項 美國COSO委員會內部控制制度架構 5第二項 內部控制在銀行所扮演的角色 10第三項 我國法令規範的演進 20第二節 內部控制三道防線 29第一項 銀行內部控制三道防線 29第二項 董事會及高階管理階層對三道防線建置的責任 33第三章 董事監督義務之內涵 37第一節 董事之功能、權限與角色 37第二節 美國法上的董事監督義務 39第一項 美國法院實務見解 40第二項 小結 47第三節 我國董事監督義務之建構 47第一項 注意義務 48第二項 忠實義務 49第三項 經營判斷法則（business judgment rule, 或稱為商業判斷法則）之適用 50第四項 我國相關實務判決 53第四章 有效的內部控制制度與董事監督義務 63第一節 銀行常見之內部控制制度缺失態樣 63第一項 內部控制未確實執行 64第二項 法令遵循制度未能有效執行 68第三項 內部稽核與查核的工作未落實 70第二節 內部控制制度與董事監督義務之關聯性 72第一項 案例 72第二項 董事監督義務之確實履行，為維持有效內部控制制度之關鍵 78第三項 現行監理規範於執行上之疑義 79第五章 結論與建議 93第一節 加強對董事的問責 94第二節 推動銀行良好企業文化 97參考文獻 103 zh_TW dc.source.uri (資料來源) http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0103961056 en_US dc.subject (關鍵詞) 銀行業內部控制制度 zh_TW dc.subject (關鍵詞) 董事監督義務 zh_TW dc.title (題名) 論銀行業內部控制制度及董事監督義務 zh_TW dc.title (題名) A Study on Effectiveness of the Internal Control System of Banks and Director’s Duty to Monitor en_US dc.type (資料類型) thesis en_US dc.relation.reference (參考文獻) 一、書籍1.王文宇，公司法論，2019年3月，六版第二刷，元照出版有限公司。2.廖大穎，公司法原論，2016年3月，增訂七版，三民書局股份有限公司。3.黃朝琮，公司法論文集Ⅰ：受託義務之理論與應用，2017年1月，新學林出版股份有限公司。4.財團法人金融研訓院，銀行內部控制與內部稽核，2016年2月。5.COSO, Internal Control- Integrated Framework, May 2013, eBook.二、期刊1.王文宇，從公司治理論董監事法制之改革，臺灣本土法學雜誌，第34期，頁99-116，2002年5月。2.王文宇，法律移植的契機與挑戰-以公司法的受託、注意與忠實義務為中心，月旦民商法雜誌，第19期，頁81-91，2008年3月。3.王志誠，金融控股公司之內部治理機制，全國律師，13卷7期，頁5-16，2009年7月。4.王志誠，董事之監督義務-兆豐銀行遭美國紐約州金融服務署裁罰一．八億美元案之省思，月旦法學雜誌，第259期，頁5-18，2016年12月。5.王怡心，運用COSO建立內部控制三道防線，內部稽核，第90期，頁4-15，2015年8月。6.吳裕群，透過內部控制落實公司治理，內部稽核，第71期，頁16-21，2010年7月。7.吳裕群，從誠信經營談董事會對內部稽核之期望，內部稽核，第89期，頁44-48，2015年5月。8.林國全，公司治理法制，月旦民商法雜誌，第39期，頁5-19，2013年3月。9.林國彬，董事忠誠義務與司法審查標準之研究－以美國德拉瓦州公司法為主要範圍，政大法學評論，第100期，頁135-214，2007年12月。10.林淑芸、金旻珊，美國COSO內部控制相關報告之介紹，證券暨期貨月刊，第33卷第6期，頁5-12，2015年6月。11.邵慶平，董事法制的移植與衝突－兼論「外部董事免責」作為法制移植的策略，臺北大學法學論叢，第57期，頁169-225，2005年12月。12.徐美麗，由法律學面向淺談內部控制制度，律師雜誌，第344期，頁111-120，2008年5月。13.張心悌，員工違法行為之董事監督義務－評臺灣臺北地方法院105年度訴字第4239 號民事判決，月旦裁判時報，第80期，頁19-24，2019年2月。14.莊蕎安，內控新架構三大亮點，會計研究月刊，第332期，頁60-69，2013年7月。15.郭大維，英國公司治理法制之研究－以董事為核心，月旦法學雜誌，第151期，頁138-155，2007年12月。16.郭大維，論英美公司法制下董事責任限制與免除之規範對我國之啟示，東吳法律學報，第26卷第4期，頁173-199，2015年4月。17.郭大維，論銀行業內部控制制度之建構與落實－以法令遵循機制為核心，臺灣法學雜誌，第278期，頁87-98，2015年8月。18.郭大維，企業法令遵循與董事監督義務，月旦法學教室，第179期，頁20-22，2017年9月。19.陳錦烽，IIA立場聲明書：「有效風險管理與控制的三道防線」簡介，內部稽核，第82期，頁43-46，2013年5月。20.黃百立，日本董事注意義務之研究，中原財經法學，第19期，頁239-320，2007年12月。21.黃朝琮，公司出售時之委託義務與程序機制－美國德拉瓦州案例法之考察，臺北大學法學論叢，第95期，頁99-194，2015年9月。22.劉連煜，董事責任與經營判斷法則，月旦民商法雜誌，第17期，頁178-196，2007年9月。23.蔡昌憲，從經濟觀點論企業風險管理與董事監督義務，中研院法學期刊，第12期，頁79-152，2013年3月。24.蔡昌憲，從公司法第一條修正談公司治理之內外部機制－兼論企業社會責任的推動模式，成大法學，第36期，頁89-153，2018年12月。25.蔡昌憲、陳乃瑜，內部控制制度、董事監督義務及薪資報酬委員會－評最高法院九十八年度臺上字第一三○二號民事判決，月旦法學雜誌，第203期，頁200-228，2012年4月。三、網路資料1.金管會重大裁案件罰查詢https://www.fsc.gov.tw/ch/home.jsp?id=131&parentpath=0,2。2.金管會本國銀行主要檢查缺失查詢 https://www.feb.gov.tw/ch/home.jsp?id=314&parentpath=0,5,297,300。3.張益紳、徐潔茹，金融法遵築三道防線，https://www2.deloitte.com/tw/tc/pages/risk/articles/financial-service-compliance.html。4.陳清祥，董事會如何扮演好督導之責，工商時報，2016年9月23日，https://www.chinatimes.com/newspapers/20160923000096-260202?chdtv 。5.BCBS, Core Principles for Effective Banking Supervision, available at https://www.bis.org/publ/bcbs230.pdf.6.BCBS, Framework for Internal Control Systems in Banking Organisations, available at http://www.bis.org/publ/bcbs40.pdf.7.BCBS, Enhancing Corporate Governance for Banking Organisations, available at https://www.bis.org/publ/bcbs122.pdf.8.BCBS, The Internal Audit Function in Banks, available at https://www.bis.org/publ/bcbs223.pdf.9.BCBS, Compliance and the compliance function in banks, available at https://www.bis.org/publ/bcbs113.pdf.10.Comptroller of the Currency Administrator of National Banks, Internal Control Comptroller’s Handbook, January 2001.11.FCA Handbook, available at https://www.handbook.fca.org.uk/handbook.12.Monetary Authority of Singapore, MAS to strengthen individual accountability of senior managers in financial institutions, available at https://www.mas.gov.sg/news/media-releases/2018/mas-to-strengthen-individual-accountability-of-senior-managers-in-financial-institutions.13.OECD, Principles of Corporate Governance, available at www.oecd.org/corporate/principles-corporate-governance.htm.14.Val Srinivas, Steve Fromhart, Urval Goradia, What’s next for bank board risk governance? Recalibrating to tackle new risk oversight expectations, Deloitte Insights, October 31, 2017, https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/tw/Documents/financial-services/tw-FSI-bank%20risk%20governance-en.pdf zh_TW dc.identifier.doi (DOI) 10.6814/NCCU201900949 en_US
