| dc.contributor.advisor | 王文杰 | zh_TW |
| dc.contributor.advisor | Wang, Wen-Jie | en_US |
| dc.contributor.author (Authors) | 史芳銘 | zh_TW |
| dc.contributor.author (Authors) | Shih, Fang-Min | en_US |
| dc.creator (作者) | 史芳銘 | zh_TW |
| dc.creator (作者) | Shih, Fang-Min | en_US |
| dc.date (日期) | 2020 | en_US |
| dc.date.accessioned | 2-Mar-2020 11:17:31 (UTC+8) | - |
| dc.date.available | 2-Mar-2020 11:17:31 (UTC+8) | - |
| dc.date.issued (上傳時間) | 2-Mar-2020 11:17:31 (UTC+8) | - |
| dc.identifier (Other Identifiers) | G0104961037 | en_US |
| dc.identifier.uri (URI) | http://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/128878 | - |
| dc.description (描述) | 碩士 | zh_TW |
| dc.description (描述) | 國立政治大學 | zh_TW |
| dc.description (描述) | 法學院碩士在職專班 | zh_TW |
| dc.description (描述) | 104961037 | zh_TW |
| dc.description.abstract (摘要) | 在國際及台灣反避稅機制的日趨成形下，加上近年大陸投資環境日趨嚴峻及中美貿易戰的白熱化，許多長期停泊在海外的境外資金希望滙回台灣進行投資，同時解決未來稅務風險大增的困擾。2010年起台灣對海外所得開徵所得基本稅額，致使台商滙回境外資金出現了如何課稅的困擾。為此財政部提出三大解套方案(俗稱三支箭策略)，第一箭在國稅局設立專屬諮詢窗口，第二箭發布個人滙回境外資金「解釋令」，第三箭訂定《境外資金滙回專法》，冀望消弭台商所顧慮的境外資金滙回稅務風險。依現行台灣稅法的規定，資金留存於境外較為有利，因此，台商為何要滙回境外資金，其背後必有原因。本文針對台灣現行海外所得的課稅規定、財政部的第二箭個人滙回境外資金「解釋令」和第三箭《境外資金滙回專法》詳加說明，並分析影響台商滙回境外資金的五大因素，國際間金融帳戶資訊自動交換、境外公司反避稅條款、租稅天堂經濟實質法、各國金融機構反洗錢措施、中美貿易戰。在佐以271份境外資金持有人或管理人的問卷調查後，對於台商滙回境外資金的稅制議題，提出對主管機關、台商及後續研究者的建議。在本文的結論及建議中，台商如要減輕境外資金滙回的稅負可進行以下步驟：(1)盤點現有的境外資金，釐清境外資金的性質與所得年度，並備妥免稅境外資金的相關證明文件。(2)對境外資金進行稅務規劃，盡可能地將其規劃成為四種免稅境外資金，在無法規劃成為四種免稅境外資金時可採取以下方案：①利用海外所得課稅門檻滙回國內、②申請適用《專法》後滙回國內、③以境外公司名義回台投資、④續留境外暫不滙回，來日再議。而主管機關如要吸引更多的台商滙回境外資金則應進行以下的工作：(1)放寬對《專法》及「解釋令」的限制規定，例如《專法》適用中關於申請書的資金來源聲明及個人境外帳戶的規定、「解釋令」中關於提示「經濟部投資審議委員會核准文件」的規定。(2)積極與香港及新加坡簽署協定以進行金融帳戶資訊自動交換。(3)積極落實境外公司反避稅條款的施行。 | zh_TW |
| dc.description.abstract (摘要) | As a worldwide anti-tax avoidance directive is taking shape, coupled with a deteriorating investment environment in mainland China worsened by the current China-US trade war, many long-term offshore funds wish to repatriate to Taiwan for investment to avoiding increasing tax risk in future.Since 2010, Taiwan started to levy The Income Basic Tax on overseas income, leaving Taiwanese businessmen with anxiety about how their offshore fund will be taxed. To this end, the Ministry of Finance implemented three programs (commonly known as The Three Arrows Strategy);● The first “arrow” is to set up an exclusive consultation window at the National Taxation Bureau;● The second “arrow” is to issue an “The Interpretation Order” of repatriating offshore funds for individuals (refer to as “The Interpretation Order” hereinafter) ;● The third “arrow” established “Special Law on Repatriation of Offshore Funds” (refer to the “Special Law” hereinafter). With these three programs, the Ministry of Finance hopes to eliminate anxieties of Taiwan businessmen regarding tax risks of repatriating funds.According to the current Taiwan tax law, it is more advantageous to keep funds overseas. Therefore, there must be a reason behind why Taiwanese businessmen repatriate offshore funds.This article explains, in detail,● current Taiwanese tax laws and regulations of overseas income;● the second (“The Interpretation Order”) and third (“Special Law on Repatriation of Offshore Funds”) “arrow” aforementioned implemented by Ministry of Finance.In addition, analyzes five factors influencing Taiwanese businessmen’s fund repatriation,● The Automatic Exchange of Information (AEOI) and their Common Reporting Standards (CRS) between nations;● Anti-tax-avoidance provisions for foreign companies;● Tax haven economic substance laws;● Anti-money laundering measures of financial institutions in various countries,● China-US trade war.This article also includes 271 questionnaires from holders and/or managers of offshore funds, from which derives suggestions about the offshore funds’ repatriation of Taiwan businessmen, for Taiwan businessmen, competent authorities and fellow researchers.In conclusions and recommendations from this article, details the following steps for Taiwanese businessmen to reduce their tax burden of offshore funds’ repatriation,1. Inventory existing offshore funds, clarifying the nature and chronology of offshore funds, and preparing relevant supporting documents should their funds comply with tax-free offshore funds.2. Tax planning offshore funds, to their utmost capability, into 4 tax-free types. If unable to plan them into tax-free offshore funds, one can adopt the following options,a. Remit to Taiwan under overseas income tax threshold;b. Remit to Taiwan after application to the “Special Law”;c. Invest in Taiwan under the name of an offshore company;d. Keep the fund offshore for now and revisit it later.If competent authorities want to attract more Taiwanese businessmen to repatriate offshore funds, it is suggested that they should take the following actions,1. Relax restrictions imposed under the “Special Law” and “The Interpretation Order”. (ex. the application restrictions of the “Special Law”, such as restrictions regarding sources of funding statement and provisions restrictions of personal offshore accounts; Provisions regarding “approval documents put forward by Economic Ministry of Investment Review Committee”);2. Actively engage in signing automatic financial account information exchange agreements with Hong Kong and Singapore.3. Actively implementing anti-tax avoidance provisions for offshore companies. | en_US |
| dc.description.tableofcontents | 第一章 緒論 1第一節 研究背景與目的 1第二節 研究方法與步驟 4第三節 名詞釋義 5一、台商 5二、境外資金 5三、境外資金滙回 5四、台商境外資金的持有方式 5第二章 台商滙回境外資金的課稅規定 7第一節 個人海外所得的課稅規定 7一、個人所得的分類 7二、個人綜合所得稅 8三、個人海外所得稅 9第二節 個人滙回境外資金解釋令 20一、無須補報及補繳所得基本稅額或所得稅者 20二、須補報及補繳所得基本稅額或所得稅者 26第三節 境外資金滙回專法 29一、境外資金滙回專法的立法過程 29二、反對與贊成訂定《專法》的理由 41三、境外資金滙回專法的適用規定 43四、滙回資金的運用方式與限制 47五、申請人與受理銀行的法律責任 53第三章 影響台商滙回境外資金的因素 54第一節 國際間金融帳戶資訊自動交換的實施 55一、國際間金融帳戶資訊自動交換的背景與起因 55二、金融帳戶資訊自動交換的跨國運作模式 58三、金融帳戶資訊自動交換的框架與路徑 62四、稅務居住者身分辨識程序的體系分析 65五、台灣實施金融帳戶資訊自動交換的現況 68六、大陸實施金融帳戶資訊自動交換的現況 72七、香港實施金融帳戶資訊自動交換的現況 74第二節 境外公司反避稅條款的衝擊 78一、台灣建立境外公司反避稅條款之緣由 78二、台商使用境外公司的緣由 80三、境外公司反避稅條款的內容及其適用原則與順序 89第三節 租稅天堂經濟實質法的執行 112一、租稅天堂經濟實質法的緣起與發展 112二、租稅天堂經濟實質法的重要內容 113三、經濟實質法對台商使用境外公司的影響與因應 116第四節 各國金融機構反洗錢措施的落實 119一、金融機構對境外公司的反洗錢措施 120二、境外公司所有權的透明 121三、洗錢前置犯罪之範圍擴大至稅務犯罪 123第五節 中美貿易戰的影響 124一、中美貿易戰的發生緣由 125二、中美貿易戰的發展概況 126三、中美貿易戰已升級為科技戰 129四、中美貿易戰對台商的影響與因應 130第四章 境外資金滙回問卷調查結果 131第一節 關於受訪者的基礎資料 132第二節 關於影響境外資金是否滙回的因素及其影響程度的調查 134第三節 關於能否區分境外資金性質、所得年度及存放年數的調查 140第四節 關於是否利用《專法》滙回境外資金的調查 142第五章 結論與建議 147第一節 結論 147一、關於個人滙回境外資金的課稅規定 147二、關於影響台商滙回境外資金的因素 151三、關於台商利用《專法》滙回境外資金的評估 152第二節 建議 153一、對主管機關的建議 153二、對台商的建議 158三、對後續研究者的建議 165參考文獻 166中文文獻 166英文文獻 168附錄一 《境外資金滙回管理運用及課稅條例》草案版本比較表 169附錄二 《境外資金滙回管理運用及課稅條例》申請書 189附錄三 關於「台商境外資金滙回」的研究調查問卷表 192 | zh_TW |
| dc.format.extent | 2880670 bytes | - |
| dc.format.mimetype | application/pdf | - |
| dc.source.uri (資料來源) | http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0104961037 | en_US |
| dc.subject (關鍵詞) | 境外資金滙回 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 海外所得 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 解釋令 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 專法 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 金融帳戶資訊自動交換 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 共同申報準則 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 境外公司反避稅條款 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 受控外國公司 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 經濟實質法 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | Repatriation of offshore funds | en_US |
| dc.subject (關鍵詞) | Overseas income | en_US |
| dc.subject (關鍵詞) | Interpretation order | en_US |
| dc.subject (關鍵詞) | special law | en_US |
| dc.subject (關鍵詞) | Automatic exchange of financial account information (AEOI) | en_US |
| dc.subject (關鍵詞) | Reporting standards (CRS) | en_US |
| dc.subject (關鍵詞) | Anti-tax avoidance provisions for foreign companies | en_US |
| dc.subject (關鍵詞) | Controlled foreign companies (CFC) | en_US |
| dc.subject (關鍵詞) | Economic substance law | en_US |
| dc.title (題名) | 台商境外資金滙回稅務法制之研究 | zh_TW |
| dc.title (題名) | A study on Taiwanese tax legal system regarding repatriation of offshore funds | en_US |
| dc.type (資料類型) | thesis | en_US |
| dc.relation.reference (參考文獻) | 中文部分(一)書籍1.Palan、Murphy、Chavagneux，TAX HAVENS，李芳齡譯，逃稅天堂，2010年8月。2.方少雲、何文傑，境外理財藍圖，1999年5月。3.王芳律師家族辦公室稅法團隊，CRS全球新政實務指南，2018年3月。4.史芳銘，大陸台商稅務工作實用手冊，1998年1月。5.史芳銘、游博超，台商對反避稅制度的認識與因應，2017年1月。6.台灣金融研訓院，防制洗錢與打擊資恐政策與法令解析，2018年3月。7.台灣金融研訓院，防制洗錢與打擊資恐實務與案例，2018年4月。8.陳清秀，國際稅法，2015年4月。9.陳鈺旻，OECD金融帳戶資訊主動交換共同申報準則對我國反避稅條款影響之探討，2017年6月。10.張進德，國際稅法，兼述洗錢防制法與避稅關係，2018年2月。11.燕彬，認識FATCA和CRS，涉稅信息交換與全球資產透明全指引，2018年12月。12.閻景棠，報關實用手冊(上冊)，1999年4月。(二)期刊及專書論文1.史芳銘，香港的金融帳戶資訊自動交換，載：大陸經貿法規雙月刊142期，頁1～15，2017年6月。2.史芳銘，台灣的金融帳戶資訊自動交換與共同申報準則，載：大陸經貿法規雙月刊144期，頁1～24，2017年10月。3.史芳銘，境外公司反避稅條款解析，載：大陸經貿法規雙月刊145期，頁1～19，2017年12月。4.史芳銘，台商境外資金滙回管理運用全攻略，載：海基會兩岸經貿月刊第332期，頁4～7，2019年8月。5.陳衍任，國際稅法上的「經濟實質」標準，載：月旦會計實務研究第16期，頁72～82，2019年4月。6.陳信賢，鮭魚返鄉拼經濟，資金回台優惠稅率怎麼算？載：KPMG家族稅務辦公室月刊，頁2～5，2019年6月。7.中華民國對外貿易協會，美中貿易戰最新情勢分析，頁10～14，2019年5月13日。8.黃士洲、吳承學，跨國逃稅、避稅與洗錢防制，載：新洗錢防制法法令遵循實務分析，頁203～204，2017年8月。(三)其他1.中華人民共和國全國人大常委會公報，頁744，2015年第4號。2.立法院公報第94卷第76期，頁81～82，2005年12月20日。3.立法院公報第98卷第3期第2冊，頁313，2009年1月14日。4.立法院公報第105卷第57期第1冊，頁391、405，2016年7月18日。5.立法院公報第106卷第42期第1冊，頁151、159，2017年5月3日。6.立法院公報第106卷第42期第2冊，頁6，2017年5月10日。7.立法院公報第106卷第60期第1冊，頁236，2017年6月7日。8.立法院公報第108卷第65期中冊，頁257～338，2019年7月18日。9.史芳銘，境外控股公司與跨國投資租稅規劃研討會資料，2008年4月。10.史芳銘，個人滙回境外資金的整體規劃研討會資料，2019年10月23日。11.許繼元，一張表看懂各種投資商品報酬率(定存、債券、股票、房地產、儲蓄險)，https://rich01.com/invest-asset-return/。12.社論，資金滙回享租稅優惠還是租稅特赦，經濟日報，2019年4月25日。13.沈婉玉，推動「水平的公平」，蘇建榮：要讓隱形富人繳稅，經濟日報，2019年6月27日。14.呂雪彗，專訪財政部長，境外資金滙回將上路，添2,500億台股活水，工商時報，2019年7月18日。15.林昱均，資金專法上路1.5個月僅30億送件申請回台，工商時報，2019年10月3日。16.財政部新聞稿，《核釋個人滙回海外資金應否補報、計算及補繳基本稅額之認定原則及相關證明文件規定》，2019年1月31日。17.曹逸雯，資金回台，估每年最高8,900億，經濟日報，2019年4月23日。18.陳國樑，揚棄「減稅救經濟」舊思維，經濟日報，2018年7月19日。19.郭幸宜，反駁境外資金零滙回說法，財部：專法滙回資金共151億元，鉅亨網，2019年11月22日。20.彭振宣，四層原因看「美中貿易戰」：未來世界產業鏈大分流的第一步，關鍵評論網，2018年4月10。21.程淑芬，資金回流台灣邁向資產管理中心，聯合報，2019年9月16日。22.楊建華、曹盛凱，全球版肥咖將上路金融機構宜作好準備，工商時報，2018年5月30日。23.資誠聯合會計師事務所，因應中美貿易戰台商可採七大策略，2018年7月24日。24.經濟部國際貿易局，美國對中國301措施大事紀，2019年10月16日。25.鄭佑漢，時代力量擬將「個人」海外避稅行為納入規範，新頭殼newtalk，2016年4月26日。26.顏慧欣，美中貿易戰之回顧與前景研討會資料，2018年8月28日。英文部分1.Standard for Automatic Exchange of Financial Information in Tax Matters Implementation Handbook，OECD，April 2018，2nd edition。2.Questions and Answers On International Exchange Relationships For CRS Information，http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/international-framework-for-the-crs/exchange-relationships/Questions-and-answers-international-exchange-relationships-crs-information.pdf。3.Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information in Tax Matters，OECD，2017，2nd edition。4.Cayman Islands Economic Substance Guidance v2.0，30 April 2019。 | zh_TW |
| dc.identifier.doi (DOI) | 10.6814/NCCU202000069 | en_US |
