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題名 台灣家族信託制度之實務分析
Practical Analysis on the Regulations of Taiwan’s Family Trust作者 王婷玉
Wang, Ting-Yu貢獻者 江永裕<br>林士貴
王婷玉
Wang, Ting-Yu關鍵詞 家族企業
家族信託
信託存續期間
委託人地位
連續受益人
特留分
Family enterprises
Family trusts
Trust duration
Trustor status
Successive beneficiaries
Legally reserved portion日期 2024 上傳時間 1-Mar-2024 13:46:10 (UTC+8) 摘要 家族企業為求永續經營及資產跨世代傳承，近年來家族信託越來越受重視，我國政府也自2020年起陸續推出信託2.0第一及第二階段，宣示多項重要措施，其中與家族信託相關主要有「研議建構發展家族信託之法制及稅制環境」及「推動家族信託規劃認證計畫」，惟為促進我國家族信託制度的發展，仍有諸多議題值得探討與釐清。因此，本研究針對信託契約存續期間、委託人地位繼承、連續受益人信託及特留分四項議題，先了解台灣的現況，再參考同樣位於亞洲地區的日本、新加坡及香港，希望藉由不同國家的比較分析，對台灣家族信託制度未來的發展提出建議。
In recent years, family trusts have gained increasing importance for family businesses seeking sustainable operation and multi-generational asset inheritance. The Taiwanese government has responded to this trend by introducing Trust 2.0 Phase One and Phase Two initiatives since 2020, outlining significant measures. These include the 'Exploration of Legal and Tax Framework for Developing Family Trusts' and the 'Promotion of Family Trust Planning Certification Program.' However, to facilitate the development of Taiwan's family trust system, several issues still warrant exploration and clarification. This study focuses on four key issues: the duration of trust contracts, inheritance of the settlor's position, trusts with consecutive beneficiaries, and specific bequests. The research begins by understanding the current situation in Taiwan and then references Japan, Singapore, and Hong Kong—Asian countries with similar contexts. Through comparative analysis, we aim to provide recommendations for the future development of Taiwan's family trust system.參考文獻 參考文獻 一、中文參考文獻 1.王志誠 (2018)。日本信託法之修正重點及信託商品創新。財金法學研究，第一卷第3期，295-323。 2.王雅嫻 (2017)。我國辦理家族信託之可行性及相關問題之研究。台北市：中華民國信託業商業同業公會委託研究計畫。 3.王嘉緯 (2022)。家族信託協助企業傳承與永續經營之策略探討。台北市：台灣金融研訓院111年度自提研究計畫。 4.日本信託法。e-GOV法令檢索網站。取自https://elaws.e-gov.go.jp/document?lawid=418AC0000000108，最後瀏覽日期：2023.12.17。 5.中華民國信託業商業同業公會 (2018)。我國辦理家族信託模式建議與架構分析。取自https://www.trust.org.tw/upload/107122100001，最後瀏覽日期：2023.12.11。 6.司法演進。司法博物館網站。取自：https://www2.judicial.gov.tw/museum/evolution.htm，最後瀏覽日期：2023.12.20。 7.朱哲毅、蔡季霖、王志誠、范瑞華、封昌宏（2023）。家族信託的7堂課。台北市：財團法人台灣金融研訓院。 8.朱靜文(2021)。如何在香港設立家族信託。取自https://www.eylaw.com.hk/zh_hk/publications/our-latest-thinking/2021/jul/setting-up-a-family-trust-in-hong-kong，最後瀏覽日期：2023.12.19。 9.林盟翔 (2021)。家族信託基礎構造與遺囑信託爭議問題研究─以福祉行信託內涵為核心開展。中正財經法學，第23期。 10.林昱均 (2022年5月18日)。安永林志翔：傳承家產 6大挑戰8大風險。工商時報，取自：https://tw.stock.yahoo.com/news/，最後瀏覽日期：2023.9.17 11.安永聯合會計師事務所、政治大學(2022)。邁向永續經營─家族治理對家族企業傳承之影響，取自：https://www.ey.com/zh_tw/family-enterprise/ey-governance-in-family-enterprises-survey-2022，最後瀏覽日期：2023.11.26。 12.安永聯合會計師事務所、聖加侖大學(University of St. Gallen) (2023)。”How the world’s largest family businesses are outstripping global economic growth“，取自：https://familybusinessindex.com，最後瀏覽日期：2023.11.26。 13.周振鋒 （2020）。從臺灣家族爭產案件談家族財富與企業傳承。月旦民商法雜誌，69，46-62。 14.邱怡凱 (2022)。家族信託稅制之建構─以日本法為借鏡(一)。月旦稅務實務釋評，35，41-47。 15.范瑞華、洪凱倫、李仲昀 (2018)。我國辦理信託內部委員會機制建置之研究─以美國為例。台北市：中華民國信託業商業同業公會委託研究計畫。 16.范瑞華、洪凱倫、李仲昀 (2019)。信託業辦理家族信託業務替客戶規劃家族憲章及家族辦公室之相關問題研究。台北市：中華民國信託業商業同業公會委託研究計畫。 17.范瑞華、李仲昀、原歆 (2021)。建構我國家族信託發展法制及稅制環境之相關研究。台北市：中華民國信託業商業同業公會委託研究計畫。 18.信託分類。香港信託協會網站。取自：https://trusthongkong.com/tc/services.html，最後瀏覽日期：2023.12.18。 19.香港受託人條例。電子版香港法例網站。取自：https://www.elegislation.gov.hk/hk/cap29?xpid=ID_1438402941190_002，最後瀏覽日期：2023.12.19。 20.常見信託業務。中華民國信託業商業同業公會網站。取自：https://www.trust.org.tw/tw/info/related-common/2，最後瀏覽日期：2023.12.15。 21.陳進、程磊、邢子岩 (2016)。2015年中國信託業專題研究報告。家族財富管理信託研究，619頁。 22.黃詩淳 (2020)。遺產信託違反特留分之效果。月旦法學教室，209，16-18。 23.黃詩淳 (2020)。信託與繼承法之交錯：以日本法為借鏡。臺大法學論叢，49(3)，929-984。 24.黃詩淳、楊岳平 (2021)。特定目的信託相關問題之研究。台北市：中華民國法務部委託研究計畫。 25.楊家雅 (2020)。論家族信託機制於我國適用之法律問題：以美國法制經驗為例。東吳大學法律學系研究所論文。 26.楊健民 (2023)。常見境外信託實務運作。《台灣金融研訓院家族信託規劃顧問師培訓課程講義》。 27.經濟部中小企業處(2022)。中小企業白皮書。取自：https://www.moeasmea.gov.tw/，最後瀏覽日期：2023.9.3。 28.資誠聯合會計師事務所 (2023)。2023全球暨臺灣家族企業調查報告。取自：https://www.pwc.tw/，最後瀏覽日期：2023.9.3。 29.張大為（2020）。臺灣家族信託法律架構之研究。月旦財經法雜誌，45，163-197。 30.魯皓平 (2022)。全世界最老！75歲以上長者，首次佔日本總人口的15％以上，取自：https://www.gvm.com.tw/article/95984，最後瀏覽日期：2023.12.19。 31.鄭輝、車亦馨、袁文駿 (2023)。股權家族信託境外立法與實踐（一）：英國、中國香港特區、美國股權家族信託相關法律制度研究。取自：https://www.fututrustee.com/insight/article/270，最後瀏覽日期：2023.12.19。 32.賴源河、蓋華英 (2017)。委託人權利繼承相關問題之研究。台北市：中華民國信託業商業同業公會委託研究計畫。 英文參考文獻 1.Barnes, L. B., and Hershon, S. A. (1976). “Transferring Power in the Family Business.” Harvard Business Review, 54, (4), 105-114. 2.Barry, B. (1975). “The Development of Organization Structure in the Family Firm.” Journal of General Management, 3, 42-60. 3.Beckhard, R., and Dyer, W. (1983). “Managing Continuity in the Family-Owned Business.”Organizational Dynamics, 12, 5-12. 4.Churchill, N. C, and Hatten, K. J. (1987). “Non-Market-Based Transfers of Wealth and Power: A Research Framework for Small Businesses.”American Journal of Small Business, 11 (3), 51-64. 5.Donnelley, R. (1964). “The Family Business.”Harvard Business Review, 42 (4), 94-105. 6.Dyer, W. G., Jr. (1986). “Cultural Change in Family Firms: Anticipating and Managing Business and Family Transitions.”San Francisco: Jossey-Bass. 7.Handler, W. C. (1989). “Methodological issues and considerations in studying family businesses.”Family Business Review, 2 (3), 257-276. 8.Lansberg, I. S., Perrow, E. L., and Rogolsky, S. (1988). “Family Business as an Emerging Field.”Family Business Review, 2 (1), 1-8. 9.Rosenblatt, P. C, de Mik, L., Anderson, R. M., and Johnson, P. A. (1985). “The Family in Business: Understanding and Dealing with the Challenges Entrepreneurial Families Face.”San Francisco: Jossey-Bass. 10.Stern, M. H. (1986). “Inside the Family-Held Business.”New York: Harcourt Brace Jovanovich. 11.Ward, J. L. (1987). “Keeping the Family Business Healthy: How to Plan for Continued Growth, Profitability, and Family Leadership.”San Francisco: Jossey-Bass. 描述 碩士
國立政治大學
國際金融碩士學位學程
111ZB1065資料來源 http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0111ZB1065 資料類型 thesis dc.contributor.advisor 江永裕<br>林士貴 zh_TW dc.contributor.author (Authors) 王婷玉 zh_TW dc.contributor.author (Authors) Wang, Ting-Yu en_US dc.creator (作者) 王婷玉 zh_TW dc.creator (作者) Wang, Ting-Yu en_US dc.date (日期) 2024 en_US dc.date.accessioned 1-Mar-2024 13:46:10 (UTC+8) - dc.date.available 1-Mar-2024 13:46:10 (UTC+8) - dc.date.issued (上傳時間) 1-Mar-2024 13:46:10 (UTC+8) - dc.identifier (Other Identifiers) G0111ZB1065 en_US dc.identifier.uri (URI) https://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/150180 - dc.description (描述) 碩士 zh_TW dc.description (描述) 國立政治大學 zh_TW dc.description (描述) 國際金融碩士學位學程 zh_TW dc.description (描述) 111ZB1065 zh_TW dc.description.abstract (摘要) 家族企業為求永續經營及資產跨世代傳承，近年來家族信託越來越受重視，我國政府也自2020年起陸續推出信託2.0第一及第二階段，宣示多項重要措施，其中與家族信託相關主要有「研議建構發展家族信託之法制及稅制環境」及「推動家族信託規劃認證計畫」，惟為促進我國家族信託制度的發展，仍有諸多議題值得探討與釐清。因此，本研究針對信託契約存續期間、委託人地位繼承、連續受益人信託及特留分四項議題，先了解台灣的現況，再參考同樣位於亞洲地區的日本、新加坡及香港，希望藉由不同國家的比較分析，對台灣家族信託制度未來的發展提出建議。 zh_TW dc.description.abstract (摘要) In recent years, family trusts have gained increasing importance for family businesses seeking sustainable operation and multi-generational asset inheritance. The Taiwanese government has responded to this trend by introducing Trust 2.0 Phase One and Phase Two initiatives since 2020, outlining significant measures. These include the 'Exploration of Legal and Tax Framework for Developing Family Trusts' and the 'Promotion of Family Trust Planning Certification Program.' However, to facilitate the development of Taiwan's family trust system, several issues still warrant exploration and clarification. This study focuses on four key issues: the duration of trust contracts, inheritance of the settlor's position, trusts with consecutive beneficiaries, and specific bequests. The research begins by understanding the current situation in Taiwan and then references Japan, Singapore, and Hong Kong—Asian countries with similar contexts. Through comparative analysis, we aim to provide recommendations for the future development of Taiwan's family trust system. en_US dc.description.tableofcontents 第一章 緒論 1 第一節 研究背景 1 第二節 研究動機 5 第三節 研究目的 7 第四節 研究範圍 9 第二章 文獻回顧 10 第一節 家族企業的定義 10 第二節 家族信託制度 13 第三節 台灣家族信託制度 17 第三章 日本、新加坡與香港家族信託制度 25 第一節 日本家族信託制度 26 第二節 新加坡家族信託制度 32 第三節 香港家族信託制度 36 第四章 結論與建議 39 第一節 結論 39 第二節 建議 44 參考文獻 47 zh_TW dc.format.extent 1566207 bytes - dc.format.mimetype application/pdf - dc.source.uri (資料來源) http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0111ZB1065 en_US dc.subject (關鍵詞) 家族企業 zh_TW dc.subject (關鍵詞) 家族信託 zh_TW dc.subject (關鍵詞) 信託存續期間 zh_TW dc.subject (關鍵詞) 委託人地位 zh_TW dc.subject (關鍵詞) 連續受益人 zh_TW dc.subject (關鍵詞) 特留分 zh_TW dc.subject (關鍵詞) Family enterprises en_US dc.subject (關鍵詞) Family trusts en_US dc.subject (關鍵詞) Trust duration en_US dc.subject (關鍵詞) Trustor status en_US dc.subject (關鍵詞) Successive beneficiaries en_US dc.subject (關鍵詞) Legally reserved portion en_US dc.title (題名) 台灣家族信託制度之實務分析 zh_TW dc.title (題名) Practical Analysis on the Regulations of Taiwan’s Family Trust en_US dc.type (資料類型) thesis en_US dc.relation.reference (參考文獻) 參考文獻 一、中文參考文獻 1.王志誠 (2018)。日本信託法之修正重點及信託商品創新。財金法學研究，第一卷第3期，295-323。 2.王雅嫻 (2017)。我國辦理家族信託之可行性及相關問題之研究。台北市：中華民國信託業商業同業公會委託研究計畫。 3.王嘉緯 (2022)。家族信託協助企業傳承與永續經營之策略探討。台北市：台灣金融研訓院111年度自提研究計畫。 4.日本信託法。e-GOV法令檢索網站。取自https://elaws.e-gov.go.jp/document?lawid=418AC0000000108，最後瀏覽日期：2023.12.17。 5.中華民國信託業商業同業公會 (2018)。我國辦理家族信託模式建議與架構分析。取自https://www.trust.org.tw/upload/107122100001，最後瀏覽日期：2023.12.11。 6.司法演進。司法博物館網站。取自：https://www2.judicial.gov.tw/museum/evolution.htm，最後瀏覽日期：2023.12.20。 7.朱哲毅、蔡季霖、王志誠、范瑞華、封昌宏（2023）。家族信託的7堂課。台北市：財團法人台灣金融研訓院。 8.朱靜文(2021)。如何在香港設立家族信託。取自https://www.eylaw.com.hk/zh_hk/publications/our-latest-thinking/2021/jul/setting-up-a-family-trust-in-hong-kong，最後瀏覽日期：2023.12.19。 9.林盟翔 (2021)。家族信託基礎構造與遺囑信託爭議問題研究─以福祉行信託內涵為核心開展。中正財經法學，第23期。 10.林昱均 (2022年5月18日)。安永林志翔：傳承家產 6大挑戰8大風險。工商時報，取自：https://tw.stock.yahoo.com/news/，最後瀏覽日期：2023.9.17 11.安永聯合會計師事務所、政治大學(2022)。邁向永續經營─家族治理對家族企業傳承之影響，取自：https://www.ey.com/zh_tw/family-enterprise/ey-governance-in-family-enterprises-survey-2022，最後瀏覽日期：2023.11.26。 12.安永聯合會計師事務所、聖加侖大學(University of St. Gallen) (2023)。”How the world’s largest family businesses are outstripping global economic growth“，取自：https://familybusinessindex.com，最後瀏覽日期：2023.11.26。 13.周振鋒 （2020）。從臺灣家族爭產案件談家族財富與企業傳承。月旦民商法雜誌，69，46-62。 14.邱怡凱 (2022)。家族信託稅制之建構─以日本法為借鏡(一)。月旦稅務實務釋評，35，41-47。 15.范瑞華、洪凱倫、李仲昀 (2018)。我國辦理信託內部委員會機制建置之研究─以美國為例。台北市：中華民國信託業商業同業公會委託研究計畫。 16.范瑞華、洪凱倫、李仲昀 (2019)。信託業辦理家族信託業務替客戶規劃家族憲章及家族辦公室之相關問題研究。台北市：中華民國信託業商業同業公會委託研究計畫。 17.范瑞華、李仲昀、原歆 (2021)。建構我國家族信託發展法制及稅制環境之相關研究。台北市：中華民國信託業商業同業公會委託研究計畫。 18.信託分類。香港信託協會網站。取自：https://trusthongkong.com/tc/services.html，最後瀏覽日期：2023.12.18。 19.香港受託人條例。電子版香港法例網站。取自：https://www.elegislation.gov.hk/hk/cap29?xpid=ID_1438402941190_002，最後瀏覽日期：2023.12.19。 20.常見信託業務。中華民國信託業商業同業公會網站。取自：https://www.trust.org.tw/tw/info/related-common/2，最後瀏覽日期：2023.12.15。 21.陳進、程磊、邢子岩 (2016)。2015年中國信託業專題研究報告。家族財富管理信託研究，619頁。 22.黃詩淳 (2020)。遺產信託違反特留分之效果。月旦法學教室，209，16-18。 23.黃詩淳 (2020)。信託與繼承法之交錯：以日本法為借鏡。臺大法學論叢，49(3)，929-984。 24.黃詩淳、楊岳平 (2021)。特定目的信託相關問題之研究。台北市：中華民國法務部委託研究計畫。 25.楊家雅 (2020)。論家族信託機制於我國適用之法律問題：以美國法制經驗為例。東吳大學法律學系研究所論文。 26.楊健民 (2023)。常見境外信託實務運作。《台灣金融研訓院家族信託規劃顧問師培訓課程講義》。 27.經濟部中小企業處(2022)。中小企業白皮書。取自：https://www.moeasmea.gov.tw/，最後瀏覽日期：2023.9.3。 28.資誠聯合會計師事務所 (2023)。2023全球暨臺灣家族企業調查報告。取自：https://www.pwc.tw/，最後瀏覽日期：2023.9.3。 29.張大為（2020）。臺灣家族信託法律架構之研究。月旦財經法雜誌，45，163-197。 30.魯皓平 (2022)。全世界最老！75歲以上長者，首次佔日本總人口的15％以上，取自：https://www.gvm.com.tw/article/95984，最後瀏覽日期：2023.12.19。 31.鄭輝、車亦馨、袁文駿 (2023)。股權家族信託境外立法與實踐（一）：英國、中國香港特區、美國股權家族信託相關法律制度研究。取自：https://www.fututrustee.com/insight/article/270，最後瀏覽日期：2023.12.19。 32.賴源河、蓋華英 (2017)。委託人權利繼承相關問題之研究。台北市：中華民國信託業商業同業公會委託研究計畫。 英文參考文獻 1.Barnes, L. B., and Hershon, S. A. (1976). “Transferring Power in the Family Business.” Harvard Business Review, 54, (4), 105-114. 2.Barry, B. (1975). “The Development of Organization Structure in the Family Firm.” Journal of General Management, 3, 42-60. 3.Beckhard, R., and Dyer, W. (1983). “Managing Continuity in the Family-Owned Business.”Organizational Dynamics, 12, 5-12. 4.Churchill, N. C, and Hatten, K. J. (1987). “Non-Market-Based Transfers of Wealth and Power: A Research Framework for Small Businesses.”American Journal of Small Business, 11 (3), 51-64. 5.Donnelley, R. (1964). “The Family Business.”Harvard Business Review, 42 (4), 94-105. 6.Dyer, W. G., Jr. (1986). “Cultural Change in Family Firms: Anticipating and Managing Business and Family Transitions.”San Francisco: Jossey-Bass. 7.Handler, W. C. (1989). “Methodological issues and considerations in studying family businesses.”Family Business Review, 2 (3), 257-276. 8.Lansberg, I. S., Perrow, E. L., and Rogolsky, S. (1988). “Family Business as an Emerging Field.”Family Business Review, 2 (1), 1-8. 9.Rosenblatt, P. C, de Mik, L., Anderson, R. M., and Johnson, P. A. (1985). “The Family in Business: Understanding and Dealing with the Challenges Entrepreneurial Families Face.”San Francisco: Jossey-Bass. 10.Stern, M. H. (1986). “Inside the Family-Held Business.”New York: Harcourt Brace Jovanovich. 11.Ward, J. L. (1987). “Keeping the Family Business Healthy: How to Plan for Continued Growth, Profitability, and Family Leadership.”San Francisco: Jossey-Bass. zh_TW
