| dc.contributor.advisor | 董保城 | zh_TW |
| dc.contributor.author (作者) | 劉宜人 | zh_TW |
| dc.creator (作者) | 劉宜人 | zh_TW |
| dc.date (日期) | 2007 | en_US |
| dc.date.accessioned | 17-九月-2009 14:19:48 (UTC+8) | - |
| dc.date.available | 17-九月-2009 14:19:48 (UTC+8) | - |
| dc.date.issued (上傳時間) | 17-九月-2009 14:19:48 (UTC+8) | - |
| dc.identifier (其他 識別碼) | G0093961041 | en_US |
| dc.identifier.uri (URI) | https://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/32745 | - |
| dc.description (描述) | 碩士 | zh_TW |
| dc.description (描述) | 國立政治大學 | zh_TW |
| dc.description (描述) | 法學院碩士在職專班 | zh_TW |
| dc.description (描述) | 93961041 | zh_TW |
| dc.description (描述) | 96 | zh_TW |
| dc.description.abstract (摘要) | 我國行政罰法自95年2月5日起開始施行，為因應行政罰法施行後，對現行租稅法規及實務運作可能產生之衝擊，實有對「行政罰」與「租稅罰」之理論與實務加以研究之必要。 鑑於我國行政罰法乃初行之始，故相關租稅體制及實務之運作得否密切配合，尚待驗證。有關行政罰法所制定之適用原則，如有責原則、便宜原則、處罰從新從輕原則、一行為不二罰原則、刑事罰優先原則等，及有關單一行為與數行為之處罰、共同違反義務行為之處罰、裁處之審酌及加減、處罰時效及没入物之限制規定等，與現行租稅罰之認定原則與實務作法大有扞格之處；另外新的規定，如陳述意見、聽證之採行及例外，為防止脫法及填補制裁漏洞，併同處罰私法人有代表權人之人及不當得利之追繳等制度，對於租稅罰之裁處，勢必帶來相當的衝擊。因此，稽徵機關在租稅罰則之適用上，有無配合調整之需要？實務運作有無窒礙難行之處？有無配合修正或增訂相關法規以應實際之需？另關租稅處罰對納稅人基本權之限制、有無違反比例原則、平等原則、一行為不二罰，及是否符合法治國原則之要求等諸多問題，皆為本研究出發之動機及研究之重要範圍。 因我國租稅體系之「稅制」及「稅政」相較於外國之法制，實皆未臻完備，尚有甚多值得探討研究之處，俾供作為學術研究及稽徵行政實務運作參考之用。故本論文歸納分析國內外相關學術論著，就理論與實務規範、行政經驗及相關司法判解等，就相關租稅罰與行政罰法之銜接及爭議問題，作研究之探討。並將研究所發現之問題，試圖探求解決之道，並作成具體修法之建議，以圖為新制整備，克服及減輕相關問題延伸之衝擊。 | zh_TW |
| dc.description.tableofcontents | 第一章 緒 論…………………………………………………………………1 第一節 研究動機…………………………………………………………1 第二節 研究目的…………………………………………………………2 第三節 研究範圍…………………………………………………………4 第四節 研究方法…………………………………………………………5第二章 行政罰與租稅罰之概述………………………………………………6 第一節 行政罰概述………………………………………………………6 第一項 行政罰之概念及性質………………………………………6 壹、行政罰之概念………………………………………………6 貳、行政罰之性質………………………………………………9 第二項 我國行政罰法之規範…………………………………… 10 壹、行政罰法之演進概述…………………………………… 10 貳、行政罰法之規範重點…………………………………… 10 參、行政罰法之適用範圍…………………………………… 12 肆、行政罰法之裁罰程序…………………………………… 14 第二節 租稅罰概述…………………………………………………… 18 第一項 租稅罰之相關概念……………………………………… 18 壹、國家課稅權之依據……………………………………… 18 貳、租稅之基本概念………………………………………… 19 參、租稅罰之意義及分類…………………………………… 29 肆、租稅罰與基本權利……………………………………… 32 伍、租稅罰之憲法界限……………………………………… 38 第二項 我國租稅罰之規範……………………………………… 42 壹、租稅罰適用之普通法與特別法法律關係……………… 42 貳、租稅稽徵程序法之規範………………………………… 50 參、租稅罰實體法之規範…………………………………… 57 肆、租稅法上之義務體系…………………………………… 71 伍、違反義務之法律效果…………………………………… 76第三章 外國行政罰與租稅罰立法例……………………………………… 80 第一節 外國行政罰之立法例概述…………………………………… 80 第一項 德、日之立法例………………………………………… 80 壹、德國……………………………………………………… 80 貳、日本……………………………………………………… 81 第二項 外國行政罰立法例比較分析…………………………… 83 第二節 外國租稅罰之立法例概述…………………………………… 85 第一項 德國……………………………………………………… 85 壹、概述……………………………………………………… 85 貳、租稅罰之法律根據……………………………………… 86 參、租稅秩序罰重要規範…………………………………… 86 第二項 日本……………………………………………………… 91 壹、概述……………………………………………………… 91 貳、租稅刑事罰……………………………………………… 91 參、租稅秩序罰……………………………………………… 92 肆、通知處分………………………………………………… 93 第三項 外國租稅罰立法例比較分析…………………………… 95第四章 租稅罰與行政罰法之銜接及爭議問題…………………………… 96 第一節 銜接及爭議問題……………………………………………… 96 第二節 滯納金之性質探討…………………………………………… 97 第一項 意義及法律性質………………………………………… 97 壹、意義……………………………………………………… 97 貳、法律性質………………………………………………… 98 第二項 德日之立法例……………………………………………101 壹、德國………………………………………………………101 貳、日本………………………………………………………101 第三項 問題之研討………………………………………………102 第三節 滯（怠）報金之性質探討……………………………………106 第一項 意義及法律性質…………………………………………106 壹、意義………………………………………………………106 貳、法律性質…………………………………………………106 第二項 德日之立法例……………………………………………108 壹、德國………………………………………………………108 貳、日本………………………………………………………109 第三項 問題之研討………………………………………………109 第四節 既遂與未遂之處罰及相關問題探討…………………………111 第一項 概述………………………………………………………111 第二項 理論與實務綜合研析……………………………………112 壹、現行稅法規範……………………………………………112 貳、實務發展趨勢……………………………………………112 第三項 問題之研討………………………………………………113 第五節 連續處罰之性質探討…………………………………………115 第一項 概述………………………………………………………115 第二項 理論與實務綜合研析……………………………………116 壹、連續處罰之性質…………………………………………116 貳、法務部見解………………………………………………117 參、本文見解…………………………………………………117 第三項 問題之研討………………………………………………118 第六節 行為罰應否增設處罰上限之探討……………………………119 第一項 概述………………………………………………………119 第二項 理論與實務綜合研析……………………………………121 第三項 問題之研討………………………………………………122 第七節 自動補報補繳免罰範圍之爭議………………………………124 第一項 概述………………………………………………………124 第二項 理論與實務綜合研析……………………………………124 壹、適用範圍…………………………………………………124 貳、適用要件…………………………………………………126 參、自動報繳之效力…………………………………………127 第三項 問題之研討………………………………………………127 壹、建議研修相關解釋函……………………………………128 貳、建議修訂海關緝私條例相關規定………………………130 第八節 統一租稅罰體系之法制化……………………………………132 第一項 概述………………………………………………………132 第二項 實務綜合研析……………………………………………132 壹、稅法分散規定科處「租稅刑事罰」者…………………132 貳、稅法分散規定科處「普通刑事罰」者…………………133 參、稅法對故意犯規定課處「租稅秩序罰」者……………134 肆、稅法規定裁罰主體為「法院」者………………………135 第三項 問題之研討………………………………………………135第五章 租稅罰之困境及法之整備…………………………………………137 第一節 困境及法之整備………………………………………………137 第二節 最初裁處時與裁處時之爭議…………………………………138 第一項 行政罰法之規定…………………………………………138 第二項 租稅秩序罰之規定………………………………………139 第三項 問題之研討………………………………………………139 第三節 納稅義務人的責任條件與能力之問題………………………142 第一項 概述………………………………………………………142 第二項 責任條件…………………………………………………142 第三項 責任能力…………………………………………………144 第四節 稅法上共同違法及併同處罰之問題…………………………146 第一項 共同違法…………………………………………………146 第二項 併同處罰…………………………………………………148 第五節 租稅罰裁處之審酌相關問題…………………………………150 第一項 裁處之審酌………………………………………………150 第二項 罰鍰之擴張及減輕………………………………………152 第三項 職權不處罰………………………………………………153 第六節 裁處沒入之問題及其界限……………………………………155 第一項 概述………………………………………………………155 第二項 理論與實務綜合研析……………………………………155 第三項 問題之研討………………………………………………160 第七節 一行為不二罰原則之相關問題………………………………163 第一項 一行為不二罰與數行為之處罰…………………………163 第二項 租稅刑罰與租稅秩序罰競合……………………………165 第八節 租稅罰裁處權時效之爭議……………………………………169 第一項 概述………………………………………………………169 第二項 理論與實務綜合研析……………………………………170 第三項 問題之研討………………………………………………171 第九節 租稅罰上管轄權競合之問題…………………………………173 第十節 租稅秩序罰之裁罰程序應予法制化…………………………175第六章 結論及建議…………………………………………………………177 第一節 結論……………………………………………………………177 一、滯納金與滯（怠）報金之定性問題…………………………177 二、租稅秩序罰應視「即遂」與「未遂」之情節區分處罰輕重178 三、有關「連續處罰」之性質應定性為行政執行說……………178 四、行為罰之部分應設處罰上限…………………………………178 五、自動補報補繳免罰之範圍應及於各稅之行為罰……………179 六、租稅罰之規範體系紊亂應予統一……………………………179 七、稅法上「處罰從新從輕原則」之規定應修法刪除…………180 八、租稅秩序罰之「責任原則」規範應與行政罰法一致………180 九、「共同違法」及「併同處罰」之問題應再檢討並明文規範181 十、裁處之審酌應配合行政罰法再類型化………………………181 十一、關稅法上之裁處沒入問題及其界限應再檢討釐清………182 十二、「一行為」不宜被「評價二次」而有重複處罰之虞……182 十三、租稅秩序罰之「裁處權時效」規定應再檢討釐清………183 十四、管轄機關競合之問題應及早因應…………………………183 十五、租稅秩序罰之「裁罰程序」應再加強規範………………184 第二節 建議……………………………………………………………185 第一項 修訂相關法令之建議……………………………………185 第二項 研修行政規則之建議……………………………………188 第三項 其他建議事項……………………………………………191參考文獻………………………………………………………………………192 | zh_TW |
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| dc.source.uri (資料來源) | http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0093961041 | en_US |
| dc.subject (關鍵詞) | 行政制裁 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 行政罰 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 行政刑罰 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 行政秩序罰 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 租稅罰 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 租稅刑罰 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 租稅秩序罰 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 有責原則 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 處罰從新從輕原則 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 一行為不二罰原則 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 處罰時效 | zh_TW |
| dc.title (題名) | 行政罰法對租稅罰影響之研究 | zh_TW |
| dc.type (資料類型) | thesis | en |
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