| dc.contributor.advisor | 董保城 | zh_TW |
| dc.contributor.advisor | Dung,Bau Tscheng | en_US |
| dc.contributor.author (作者) | 黃柏青 | zh_TW |
| dc.contributor.author (作者) | Huang, Po Ching | en_US |
| dc.creator (作者) | 黃柏青 | zh_TW |
| dc.creator (作者) | Huang, Po Ching | en_US |
| dc.date (日期) | 2007 | en_US |
| dc.date.accessioned | 9-四月-2010 13:36:55 (UTC+8) | - |
| dc.date.available | 9-四月-2010 13:36:55 (UTC+8) | - |
| dc.date.issued (上傳時間) | 9-四月-2010 13:36:55 (UTC+8) | - |
| dc.identifier (其他 識別碼) | G0093961032 | en_US |
| dc.identifier.uri (URI) | http://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/38555 | - |
| dc.description (描述) | 碩士 | zh_TW |
| dc.description (描述) | 國立政治大學 | zh_TW |
| dc.description (描述) | 法學院碩士在職專班 | zh_TW |
| dc.description (描述) | 93961032 | zh_TW |
| dc.description (描述) | 96 | zh_TW |
| dc.description.abstract (摘要) | 因欠稅遭稅捐保全之納稅義務人，常因經商失敗，房地產被法院拍賣或被占用並無收益，無力繳納欠繳稅捐，復遭限制出境或禁止處分，對納稅義務人而言，無異雪上加霜，甚至以影響生存權、工作權為由，以死相逼，希望稽徵機關能解除保全處分。從納稅義務人立場觀之，因無財產而無力繳納欠繳稅捐，又遭限制出境或禁止處分，認為稅捐機關採稅捐保全方式箝制，以殺雞取卵方式作為逼稅手段；然以稽徵機關角度思考，稅捐保全是否真能達到保全之目的？是否可以將稅捐保全時點提前至納稅義務人尚有繳納能力，辦理稅捐保全措施，真正能達到稅款保全目的，而非僅是事後亡羊補牢，造成徵納雙方雙輸的局面。 我國現行稽徵機關最常使用稅捐保全方式有限制出境及禁止欠稅人財產移轉或設定他項權利2項，本文將從稅捐保全制度有關之憲法基本權工作權、營業自由、財產權、遷徙自由保障範圍較上位的概念切入，釐清上開基本權保障範圍及限制之程度為何，並藉此以比例原則來檢驗稅捐保全制度是否合乎憲法要求。再者探討我國各項稅捐保全措施：禁止財產處分、限制減資或註銷登記、聲請假扣押、限制出境及提前徵收等五項措施之法律規定，將實務上發生爭訟之稅捐保全問題類型化，究竟以限制人民基本權利之方式來達成國家財政收入之確保，是否合乎憲法要求？同時介紹國外稅捐保全相關措施，有無可借鏡之處，探討提前開徵是否為稅捐保全之一環？從稅捐公平負擔之確保及對於人民基本權保障之間，提出一可行的方案，以健全稅制並確保人民權益。 | zh_TW |
| dc.description.tableofcontents | 第一章 緒論 1第一節 研究動機 1第二節 研究目的 3第三節 研究範圍 4第一項 研究方法 4第二項 研究限制 5第四節 文獻回顧與論文章節架構 5第一項 文獻回顧 5第二項 論文章節架構 6第二章 稅捐法律關係及課徵之限制 8第一節 租稅法律關係之性質 8第一項 租稅債務發生之意義 8第二項 稅捐債務成立的時期 9壹、權力關係說 9貳、債務關係說 9参、小結 10第三項 因構成要件實現而成立之意義 11第四項 租稅債務之構成要件 11第五項 租稅債務成立時點 12第二節 稅捐保全與確保稅收 13第一項 保全之意義 13第二項 稅捐保全目的 14第三項 稅捐保全手段 15第四項 確保稅收之限制 16第三節 稅捐保全程序與基本權限制 17第一項 遷徙自由 17第二項 營業自由 17第三項 財產權 18第四項 平等權 19第五項 其他基本權 20壹、資訊隱私權 20貳、婚姻與家庭團聚權 21参、小結 22第四節 稅捐保全合憲性審查 22第一項 基本權合憲性審查 22第二項 依憲法第23條檢驗稅捐保全合憲性 23壹、法律保留原則 23貳、以憲法第23條所定事由檢驗 26参、符合比例原則 26肆、小結 28第三項 學理上其他法律原則 29壹、不當聯結禁止原則 29貳、明確性原則 30参、平等原則 33第五節 租稅法定主義意義及內容 33第一項 租稅的特徵 33壹、稅在憲法上的概念 33貳、定義及特徵 34第二項 租稅法定主義意義 36第三項 租稅法定主義內容 37壹、課稅要件法定原則 37貳、構成要件明確性原則 38参、程序上合法性原則 39第六節 租稅法定有無涵攝稅捐保全 39第一項 租稅法定與依法行政 39第二項 大法官對租稅法定內涵之詮釋 40第三項 小結 41第三章 稅捐保全要件及其法律效果 42第一節 應納稅捐 42第一項 租稅債務發生與課稅處分 42第二項 以合法送達為要件 43第二節 禁止財產處分 44第一項 構成要件 46第二項 程序要件 47第三項 法律效果 48壹、不得移轉或設定他項權利 48貳、通知送達登記機關始受拘束 49参、囑託禁止處分登記 49肆、應納稅捐數額之計算 49伍、有關機關之爭議 51陸、小結 52第三節 限制營利事業減資或註銷登記 53第一項 構成要件 53壹、限制減資之原因 53貳、解散與註銷之管理機關 53第二項 程序要件 54第三項 法律效果 54第四節 假扣押 55第一項 構成要件 55第二項 程序要件 56第三項 假扣押對象 57第四項 法律效果 57第五節 限制出境 57第一項 構成要件 57第二項 限制出境對象 59第三項 程序要件 61第四項 限制出境之爭議 61第五項 釋字第345號解釋之分析 63壹、釋字第345號之背景 63貳、聲請人聲請大法官會議解釋之理由 63参、大法官會議解釋之見解 63肆、第345號解釋之憲法課題 64伍、小結 64第六節 提前開徵 65第一項 法律規定 65第二項 構成要件 66第三項 程序要件 67第四項 法律效果 68第七節 現行稅捐保全遭遇之困境 68第一項 禁止財產處分 69第二項 限制出境 69第三項 限制營利事業減資或註銷登記 70第四項 假扣押 70第五項 提前徵收 70第四章 外國稅捐保全制度 72第一節 美國租稅優先權制度 72第一項 緊急核課 72第二項 租稅優先權 72第二節 日本租稅保全制度 73第一項 保全扣押 73第二項 保全擔保 74第三項 提前徵收 75第四項 債權人代位權及撤銷權 76第三節 大陸地區租稅保全制度 76第一項 扣押財物 76第二項 凍結銀行存款 77第三項 限制出境 77第四項 處分大額資產之報告義務 77第五項 行使代位權或撤銷權 78第六項 提前開徵 78第四節 小結 78第一項 提前徵收 79第二項 保全扣押 79第三項 限制出境 80第四項 行使代位權或撤銷權 80第五章 稅捐保全程序法律適用問題 81第一節 稅捐保全之法律性質 81第一項 行政處分 81第二項 不利益行政處分 81壹、行政罰自「主觀上可歸責性」的角度觀察 81貳、行政目的不同 82参、自裁罰性不利處分定義觀察 82肆、不利益行政處分應否適用行政罰之各項法則 83第二節 稅捐保全函釋合法性爭議 84第一項 現況與函釋的目的 84第二項 大法官對函釋之看法 85第三項 稅捐保全函釋之態樣 86第四項 行政規則之拘束力 89壹、對行政機關之拘束力 89貳、對人民之拘束力 91参、對行政法院之拘束力 91肆、函釋之生效及變更 92第五項 稅捐保全函釋合憲性檢驗 93壹、函釋之界限 93貳、稅捐保全函釋違憲型態 94第三節 稅捐保全適用行政程序法之問題 95第一項 正當法律程序 95第二項 稅捐保全於行政程序法之適用 96壹、陳述意見 96貳、附理由之義務 97参、教示義務 97第三項 小結 98第四節 納稅者權利保護法草案介紹 98第一項 草案起源 98第二項 草案第16條禁止過度原則 99第三項 小結 101第五節 稅捐稽徵法與行政執行法競合 101第一項 稅捐稽徵法與行政執行法之競合 101第二項 稅捐稽徵法第24條第3項與行政執行法 第17條之競合 103壹、二者競合之探討 103貳、二者差異之探討 103第六章 實務問題分析與檢討 105第一節 稅捐保全以金額依據之爭議 105第一項 究為租稅保全措施抑或兼有執行手段 105壹、稅捐保全處分之性質 105貳、為稅捐保全措施 105第二項 欠稅達一定金額之意義 106第三項 僅能以保全稅捐為目的 107第四項 手段運用有無先後順序 107第五項 限制標的應符合比例原則 108第二節 限制登記引發之爭議 109第一項 解散登記與註銷登記之管理機關 109第二項 解散登記與解散效力之關聯性 109第二項 本文見解 109第三節 以代繳人財產為禁止處分標的之爭議 110第一項 禁止處分對象之澄清 110第二項 代繳義務是否為租稅債務轉換 111第三項 地價稅納稅義務人 112第四項 本文見解 112第四節 清算人、臨時管理人限制出境之爭議 113第一項 營利事業負責人認定 113第二項 營利事業組織限制出境對象 114第三項 清算人、臨時管理人之稅捐義務 114第四項 本文見解 116第五節 公司負責人變更對限制出境對象之影響 116第一項 公司未依規定辦理變更登記之效力 116第二項 實務見解 117第三項 本文見解 118第六節 祭祀公業稅捐保全之爭議 118第一項 祭祀公業的稅捐主體地位 118第二項 祭祀公業法律性質 119第三項 祭祀公業是否具有當事人地位 119第四項 祭祀公業組成及管理人之權限 120壹、祭祀公業之組成 120貳、祭祀公業管理人之權限 121第五項 學者見解 122第六項 本文見解 122第七節 假扣押之爭議 123第一項 管轄法院之爭議 124第二項 限期起訴之爭議 125第三項 小結 126第八節 提前開徵期限利益返還之爭議 126第一項 提前清償，視為已到期必要性 126第二項 喪失期限利益扣除利息之爭議 127第七章 結論與建議 128第一節 結論 128第二節 建議 130參考文獻 140附錄一 稅捐稽徵法第24、25條 146附錄二 限制欠稅人或欠稅營利事業負責人出境實施辦法（民國73年7月10日修正） 148 | zh_TW |
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| dc.source.uri (資料來源) | http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0093961032 | en_US |
| dc.subject (關鍵詞) | 應納稅捐 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 稅捐保全 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 禁止財產處分 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 限制出境 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 基本權 | zh_TW |
| dc.title (題名) | 從基本權保障論稅捐保全制度 | zh_TW |
| dc.title (題名) | A study on Taxation Security system from Fundamental Rights Protection | en_US |
| dc.type (資料類型) | thesis | en |
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