| dc.contributor.advisor | 董保城 | zh_TW |
| dc.contributor.author (作者) | 陳彥琪 | zh_TW |
| dc.contributor.author (作者) | Chen, Yen Chi | en_US |
| dc.creator (作者) | 陳彥琪 | zh_TW |
| dc.creator (作者) | Chen, Yen Chi | en_US |
| dc.date (日期) | 2007 | en_US |
| dc.date.accessioned | 24-四月-2010 16:03:32 (UTC+8) | - |
| dc.date.available | 24-四月-2010 16:03:32 (UTC+8) | - |
| dc.date.issued (上傳時間) | 24-四月-2010 16:03:32 (UTC+8) | - |
| dc.identifier (其他 識別碼) | G0093651059 | en_US |
| dc.identifier.uri (URI) | http://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/38989 | - |
| dc.description (描述) | 碩士 | zh_TW |
| dc.description (描述) | 國立政治大學 | zh_TW |
| dc.description (描述) | 法律學系碩士班學士後法學組 | zh_TW |
| dc.description (描述) | 93651059 | zh_TW |
| dc.description (描述) | 96 | zh_TW |
| dc.description.abstract (摘要) | 我國目前採取混合式遺產稅制，遺產稅被定位為財產稅，邊際稅率最高卻達50％，且其罰鍰亦高，因而引起遺產稅之改革、甚至廢除之聲浪；目前提案遺產稅之修正目標多以促進經濟發展為首要目的，主張廢除遺產稅者亦不乏以遺產稅有礙資本累積為由者；實則最初遺產稅立法時，立法者即已於立法理由中揭示，遺產稅並非以獲取財政收入為主要目的，其課徵目的係在於平均財富。
我國憲法保障財產權、私有財產制及經濟自由，並以租稅做為保障之對價；憲法對於財產保障之範圍隨著社會交易型態而由具體所有權擴及至抽象財產價值，繼承制度與繼承權亦為國家保障財產權內涵之ㄧ部分，是以國家以租稅做為保障財產權之對價，便已經將繼承制度及繼承權之保障含括在內；再者，我國憲法既宣示我國為社會法治國家，亦賦予財產權一定之社會義務性，國家自得對人民財產權為限縮，限制之方式亦包含以課徵租稅使得人民整體財產之抽象價值減少；惟國家保障財產權既然已將繼承制度及繼承權含括在內，課徵遺產稅即非係國家保障繼承制度及繼承權之對價；毋寧認為遺產稅之課徵係出自社會法治國家對於正義之要求，透過財產權之社會義務性對人民之整體財產價值為限縮，從而達到平均財富分配之正義要求。
惟何謂租稅公平、租稅正義、應以何種標準做為衡量是否公平正義之準繩，至今仍無定論；本文認為租稅公平、租稅正義係憲法內蘊之正義理念在租稅法領域之展現，其內涵並不僅有量能課稅原則，尚包含需要／功績原則及實用性原則；惟若藉由羅爾斯的正義論觀點，對於租稅正義之要求則有別於前；羅爾斯並未對特定稅制、稅基或稅率結構有所偏好，只要租稅不違反其提出之正義原則要求，亦即：確保每人皆有平等的基本權利自由，以及保障人民平等地參與經濟之機會、且此機會於每個世代皆被更新，則此等租稅即可被認為符合羅爾斯的理想稅制。惟遺產稅之課徵有別於其他租稅，其課徵目的係在於更新每個世代參與政治之機會，係出自確保每人皆有平等基本自由權利之要求，惟有在滿足此一前提條件下，方有其他調整社會經濟收益之可能；據此觀之，主張廢除遺產稅之論點，依羅爾斯之觀點來看是違反正義的。
最後，本文認為，基於正義之要求，遺產稅可以修改，卻不應被廢除；遺產稅之課徵目的既在於調整社會貧富差距，其他出於促進經濟之目的所為之遺產稅改革，如有違反遺產稅課徵目的者，皆應退讓並以遺產稅之課徵目的達成為優先，而以其他政策手段促進經濟發展。 | zh_TW |
| dc.description.tableofcontents | 第一章 緒論 …………………………………………………………… 1第一節 研究背景與問題提出 ………………………………………… 1第一項 研究背景 ……………………………………………………… 1第二項 問題提出 ……………………………………………………… 3第二節 研究目的 ……………………………………………………… 5第三節 研究方法 ……………………………………………………… 5第四節 主要章節架構 ………………………………………………… 7第二章 我國現行遺產稅制與爭議 …………………………………… 9第一節 遺產稅之定義及其演進 ……………………………………… 9第一項 遺產稅之定義 ………………………………………………… 9第二項 遺產稅之演進 ………………………………………………… 12第二節 我國現行遺產稅制 …………………………………………… 15第一項 我國遺產稅課徵之目的及變遷 ……………………………… 151、 由單純課徵遺產稅變為課徵遺產稅及贈與稅 ……………… 152、 採取「遺產稅制」或「繼承稅制」之爭 ……………………… 153、 其他修正 ……………………………………………………… 18第二項 我國遺產稅制簡介 …………………………………………… 231、 課稅主體 ……………………………………………………… 232、 課稅客體 ……………………………………………………… 233、 減免範圍 ……………………………………………………… 254、 稅率結構 ……………………………………………………… 255、 稽徵程序 ……………………………………………………… 276、 救濟 …………………………………………………………… 327、 罰則 …………………………………………………………… 32第三節 美日遺產稅介述 ……………………………………………… 33第一項 美國聯邦遺產稅及隔代移轉稅 ……………………………… 33第二項 日本繼承稅 …………………………………………………… 35第四節 我國現行遺產稅修法現況及爭議 …………………………… 40第一項 目前遺產稅修法現況 ………………………………………… 40第二項 我國遺產稅爭議 ……………………………………………… 421、 各界擬議遺產稅改革方向 …………………………………… 422、 我國遺產稅之現存問題 ……………………………………… 43（1） 由立法目的觀之：無法達成平衡貧富差距的 功能 …………………………………………………………… 43（2） 由稅務稽徵面來看：稅收不高、容易規避且 稽徵成本高 …………………………………………………… 44（3） 由定位觀之：混合立法體例造成稅法解釋混 亂 ……………………………………………………………… 46（4） 由課稅客體觀之：非現金財產計價基礎，及 對於教育、文化、公益、慈善、宗教團體之 捐贈 …………………………………………………………… 47（5） 由罰則來看：逾期未申報或漏報之罰則過重 ……………… 48第三項 小結 …………………………………………………………… 48第三章 國家課徵租稅之理論基礎 …………………………………… 51第一節 租稅之意義 …………………………………………………… 51第一項 財政學上之租稅意義 ………………………………………… 51第二項 憲法上之租稅意義 …………………………………………… 521、 同一說 ………………………………………………………… 522、 非同一說 ……………………………………………………… 53（1） 歸納法 ……………………………………………………… 53（2） 演繹法 ……………………………………………………… 54第二節 國家課徵租稅之理論與界限 ………………………………… 56第一項 憲法上國家對於財產權之保障與干預界限 ………………… 561、 財產權保障理論之哲學軌跡 ………………………………… 562、 憲法保障財產權之性質及內涵 ……………………………… 57（1） 權利性質－兼具消極與積極性質 …………………………… 57（2） 權利內涵－作為基本權與客觀制度性保障 ………………… 583、 財產權的保障範圍是否及於國家之課稅行 為？ …………………………………………………………… 604、 財產權之社會義務性－財產權保障與國家課 稅行為之分界限 ……………………………………………… 665、 財產權社會義務性 （Sozialbindung des Eigentums）之理論基礎 ……………………………………… 67（1） 我國繼受之外國法理論演進 ………………………………… 67（2） 我國憲法上之基礎 …………………………………………… 696、 財產權社會義務性與國家課稅行為 ………………………… 697、 小結 …………………………………………………………… 72第二項 國家課徵租稅之理論 ………………………………………… 731、 對價說與義務說 ……………………………………………… 732、 小結－由財產權保障理論出發 ……………………………… 74第三節 國家課徵遺產稅之理論基礎 ………………………………… 76第一項 國家保障繼承制度與繼承權之理論基礎 …………………… 761、 國家保障繼承制度之理論基礎 ……………………………… 762、 國家保障繼承權之理論基礎 ………………………………… 78第二項 財產權保障、繼承之保障與遺產稅課徵之間 的關係 ………………………………………………………… 791、 遺產稅課徵之理論基礎 ……………………………………… 79（1） 給付國家鄰近說 ……………………………………………… 79（2） 國家居於準親屬地位說 ……………………………………… 80（3） 社會政策工具說 ……………………………………………… 80（4） 租稅負擔能力說 ……………………………………………… 812、 本文見解 ……………………………………………………… 81（1） 繼承之保障與財產權保障之間的關係 ……………………… 81（2） 遺產稅課徵、繼承之保障與財產權保障 …………………… 83第四章 租稅課徵原則與租稅公平 …………………………………… 86第一節 租稅課徵原則 ………………………………………………… 86第一項 財政學之租稅課徵原則 ……………………………………… 86第二項 稅法建制原則與租稅公平 …………………………………… 881、 稅法建制原則 ………………………………………………… 88（1） 具憲法位階的稅法建制原則 ………………………………… 89（2） 稅法上特殊的正義原則 ……………………………………… 91（3） 稅法規範與稅法建制適用之特殊正義原則 ………………… 922、 租稅公平之內涵 ……………………………………………… 94（1） 法律學者解釋之「租稅公平」 ………………………………… 94（2） 大法官解釋所闡明之「租稅公平」 …………………………… 983、 小結 …………………………………………………………… 100第二節 另一種觀點的提出──由羅爾斯的正義論出 發 ……………………………………………………………… 103第一項 正義論之基本理念 …………………………………………… 1031、 正義之前提—正義即公平（justice as fairness） ……………………………………………………… 1042、 正義的兩個原則：平等自由基本權原則 （principle of basic liberties），及差異 原則（differenceprinciple）與實質機會平 等原則（principle of fairequality of 105 opportunity） ………………………………………………… 3、 原初狀態（original position）與無知之幕 （veil of ignorance） ……………………………………… 107第二項 理想稅制與遺產稅──分配正義與跨世代的 機會正義 ……………………………………………………… 1091、 羅爾斯的理想稅制—達成分配正義的工具之 一 ……………………………………………………………… 1092、 羅爾斯認為應課徵遺產稅的理由—跨世代的 機會平等 ……………………………………………………… 113第三節 觀點整合—正義原則、租稅公平與遺產稅 ………………… 114第五章 遺產稅之存續與立法政策建議—代結論 …………………… 118第一節 遺產稅應存續但應修法 ……………………………………… 118第一項 主張遺產稅應廢止之理由 …………………………………… 118第二項 本文見解—遺產稅應存續 …………………………………… 1191、 實現分配正義 ………………………………………………… 1192、 其他反駁廢除遺產稅之理由 ………………………………… 120（1） 稽徵成本過高 ………………………………………………… 120（2） 無法達成平均社會財富之目的 ……………………………… 123（3） 遺產稅有礙資本累積、阻礙資金流入 ……………………… 124（4） 廢除遺產稅是世界潮流 ……………………………………… 124（5） 遺產稅課徵係重複課稅，有違租稅公平 …………………… 125第二節 對遺產稅之立法政策建議 …………………………………… 127第一項 本文對於目前修法現況之觀點 ……………………………… 127第二項 遺產稅立法政策之建議 ……………………………………… 1291、 遺產稅應於「遺產稅制（總遺產稅制）」或「繼 承稅制（分遺產稅制）」中擇一 ……………………………… 1292、 提高繼承人扣除額，使中產階級不會成為遺 產稅主要負擔階層 …………………………………………… 1313、 土地及房屋以市價計價 ……………………………………… 1314、 對教育、文化、公益、慈善、宗教團體之捐 贈應建立監督管理機制 ……………………………………… 1345、 降低逾期未申報或漏報之罰則 ……………………………… 1366、 考慮仿效日本採行「繼承時精算課稅制度」 ……………… 1377、 結語 ………………………………………… 138表 次表一 遺產稅歷年修正項目簡表 …………………………………… 19表二 遺產稅稅率及速算公式表 …………………………………… 26 | zh_TW |
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| dc.source.uri (資料來源) | http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0093651059 | en_US |
| dc.subject (關鍵詞) | 遺產稅 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 租稅公平 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 正義論 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 繼承權與繼承制度保障 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 財產權保障 | zh_TW |
| dc.title (題名) | 從租稅公平論遺產稅制 | zh_TW |
| dc.type (資料類型) | thesis | en |
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