| dc.contributor.advisor | 陳敏 | zh_TW |
| dc.contributor.author (作者) | 陳東良 | zh_TW |
| dc.creator (作者) | 陳東良 | zh_TW |
| dc.date (日期) | 2007 | en_US |
| dc.date.accessioned | 24-四月-2010 16:23:52 (UTC+8) | - |
| dc.date.available | 24-四月-2010 16:23:52 (UTC+8) | - |
| dc.date.issued (上傳時間) | 24-四月-2010 16:23:52 (UTC+8) | - |
| dc.identifier (其他 識別碼) | G0916510462 | en_US |
| dc.identifier.uri (URI) | http://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/39006 | - |
| dc.description (描述) | 碩士 | zh_TW |
| dc.description (描述) | 國立政治大學 | zh_TW |
| dc.description (描述) | 法律學系碩士班學士後法學組 | zh_TW |
| dc.description (描述) | 91651046 | zh_TW |
| dc.description (描述) | 96 | zh_TW |
| dc.description.abstract (摘要) | 租稅法規對於人民規劃其生活，決策其經濟活動，具有普遍且深刻影響。從而租稅法規變遷，亦將連動影響人民之生活計畫。法規為適應社會變遷，不能一成不變，但如何在規範變遷之際，使原已依舊規範安排其生活的人民，順利過渡到新規範，並得以將其所受到之不利影響降至最低，應是所有規範變遷之際，應予正視之課題。 依租稅法定原則，課徵租稅固應以法律有明文規定者為限，惟因租稅法規範的對象，係變化快速之經濟活動，要求該等規範均須為國會保留之法律，顯然不具可行性。因此租稅的法規範，並不限於制定法，尚包括相關之行政命令(包含法規命令、職權命令及行政規則)、自治規章及不成文的法源，從而租稅法規乃呈現多樣而複雜之不同面貌。在此複雜多樣的規範中，若能梳理出各該規範適用之時間界限，當有助於釐清規範在變遷之際，應如何適用的問題。因此，本文在說明法規一般的時間效力後，緊接著討論租稅法源中各種規範的時間效力，以為後續討論之基礎。 確定各該租稅法源之時間界限後，即針對本文討論重心--租稅法規範變遷時應考量之原則及限制加以分析。除以自然法之觀點討論外，亦輔以實證法之限制為依據。並對於在規範變遷時，應特別關注之法律不溯及既往原則與信賴保護原則，分項立論。同時分析在租稅法領域中，基於「週期稅」與「隨時稅」之不同，應如何理解租稅法規溯及問題。並進而導出，租稅法規是否溯及，應非「有無」的是非題，而是程度「多寡」的計算題。本文亦試圖建構出對於租稅法規變遷，應如何加以檢視其是否合憲的思考體系。佐以租稅稽徵的實例，應用所建構之體系與原則，加以討論驗證。本文計分六章，各章所撰之內容簡述如下：第一章 緒論本章先以租稅實務著名之爭議案例為引導，希藉以引發讀者之興趣及問題意識。繼而對於本文所指涉之「租稅」與「租稅法規」加以界定闡明。並以圖表表達租稅法規變遷，發生在租稅事件各階段的可能情形，作為思考在租稅事件之時間序列上的不同時點，租稅法規若有變遷時，對租稅事件可能發生影響之綜觀。第二章 租稅法規時間效力之分析本章先說明一般法規時間效力之界限及適用原則，包括法律不溯及既往原則，實體從舊程序從新原則及後法優於前法原則等。並對於法規變遷時最為重要課題--不溯及既往原則，在實證法之實踐情形，分別由民法、刑法及行政法三種不同法領域加以觀察。其後，則將焦點集中於租稅法規，將租稅法規之法源，區分為成文法及不成文法二大類，再依各該類別中可能得為租稅之法源，一一說明其應有的時間效力界限，作為後續章節討論之基石。第三章 租稅法規變遷原則及合憲性考察在經濟現象萬動不居的情況下，作為以經濟現象為規範對象的租稅法規，自亦應與時俱進，無能固定不變。但即使規範應予變遷，仍須遵守法規變動的一般原則及實證法對其之限制。本章先對租稅法規變遷之三大種類：從無到有、以新代舊及從有到無，加以說明。其次，對租稅法規變遷原則及限制，可由自然法觀點，考量其是否符合法律的本質；亦可由憲法之法治國原則加以檢視，是否與其派生之原則無違；更可從憲法明文保障人民基本權利出發，審查是否符合憲法對人民基本權的保障。最後，即以上揭之原則與限制，考察租稅法規變遷時，是否符合上揭之原則及限制。並針對法規變遷時，變遷法規有無溯及、如何考量信賴保護及可能採取的適當信賴保護措施等重要的問題，特別立項加以討論。而以租稅法規變遷適用於具體案例時，可能之檢驗順序為本章之終結，並以之為後續章節，討論具體租稅爭議案例時之思考架構。第四章 租稅實體法規變遷及適用討論完租稅法規之時間效力與變遷應考量之原則後，本章即以租稅實務發生之具體事件，參酌法規變遷的類型及租稅實體法源中不同位階的規範，而以下列之實例，計有：成文實體法源之變遷：從無到有（法律增訂之例）、以新代舊（法規命令及解釋函令變動之例）、及不成文實體法源之變遷（司法機關法律見解之變更之例）等，作為探討租稅實務如何因應租稅法規變遷，並適時表達本文之見解。第五章 租稅處罰法規變遷及適用本章說明租稅法領域中除有租稅刑罰與秩序罰外，亦特別提醒即使在租稅秩序罰中，在關稅及內地稅對從新從輕之處罰原則的適用仍有不同。並以在租稅秩序罰中，邇來實務上最常被討論之「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」是否有從新輕之適用，及其適用之法律依據為何，加以說明爭執之所在，及本文之見解。第六章 結論基於前五章的分析討論，針對現行實務面對租稅法規變遷時，提出本文幾點建議，以供實務參考。 | zh_TW |
| dc.description.tableofcontents | 第一章 緒論 1第一節 研究動機 1第二節 問題之提出及研究目的 5第一項 問題之提出 5第一款 法治國原則與法安定原則 6第二款 法律理念與法安定性原則 8第二項 研究目的 10第三節 研究範圍 12第一項 租稅法規之意義 12第一目 「租稅」之意義 13第二目 「租稅法規」之意義 15第二項 租稅法規之變遷 17第四節 研究途徑 17第二章 租稅法規時間效力分析 21第一節 法規時間效力之一般原則 21第一項 法規時間效力及其適用原則 21第一款 法規時間效力 21第二款 時間效力之適用原則 25第一目 法律不溯及既往原則 25第二目 實體從舊程序從新原則 29第三目 從新從優原則 30第四目 後法優於前法原則 30第二項 民法變遷對不溯及既往原則之實踐 31第三項 刑法變遷對不溯及既往原則之實踐 34第四項 行政法變遷對不溯及既往原則應如何實踐? 38第二節 租稅法規之法源及其時間效力 41第一項 成文法源之時間效力 42第一款 憲法及其增修條文 42第二款 租稅法及其相關法律 44第三款 條約及協定 45第四款 行政命令 46第一目 法規命令與職權命令 47第二目 行政規則與解釋函令 50第五款 地方自治規章 55第二項 不成文法源之時間效力 56第一款 習慣法與行政先例法 57第一目 習慣法 57第二目 行政先例法 57第二款 司法院大法官解釋 58第三款 判例 63第四款 最高行政法院決議 67第五款 一般行政法原則 68第三章 租稅法規變遷原則及合憲性考察 71第一節 租稅法規變遷之意涵及判斷標準 71第一項 變遷之意涵 71第一款 基礎租稅法規變遷 72第一目 從無到有:未有規範到而有全新規範 72第二目 以新代舊:以新規範替代舊規範 75第三目 從有到無:本有規範但廢止或暫停其效力 79第二款 影響性租稅法規變遷 81第二項 判斷標準 81第一款 以形式上法規條文是否變遷為斷 82第二款 以租稅法律關係是否受到影響為準 82第二節 租稅法規變遷應考量原則及限制 83第一項 法律本質 83第一款 正義原則 84第二款 合目的性原則 85第三款 法安定性原則 87第二項法治國原則 89第一款 法安定性原則 90第二款 不溯及既往原則 91第三款 信賴保護原則 92第三項 憲法之限制 94第一款 租稅法定原則與授權明確性 94第二款 租稅公平原則與功績及簡便原則之競合 95第三款 生存權及財產權之保障 95第三節 租稅法規變遷之考察 97第一項 變遷法規之基本檢驗 98第一款 重要法源的合法性檢驗 99第一目 法律、法規命令及解釋函令(行政規則) 99第二目 判例 105第二款 不同變遷類型之考察重點 105第一目 從無到有之變遷 105第二目 以新代舊之變遷 106第三目 從有到無之變遷 106第二項 變遷法規是否溯及適用 107第一款 各種判斷法規是否溯及的思考模式 107第一目 德國聯邦憲法法院發展的二種模式 108第二目 國內學者歸納實務討論的三種模式 110第二款 檢驗租稅法規變遷是否溯及的可能模式 114第一目 隨時稅 117第二目 週期稅 118第三款 租稅法規溯及之考量因素 120第一目 合憲性問題 120第二目 信賴基礎之規範態樣 121第三目 有無合理保護補救措施 122第四目 租稅法規溯及適用之態樣 122第三項 法規變遷之信賴保護 127第一款 主張信賴保護之要件 128第二款 規範溯及程度與信賴保護之高低 131第一目 法規變遷無溯及問題 131第二目 法律效果之溯及生效(真正溯及) 132第三目 法律事實之回溯連結(不真正溯及) 132第四項 適當之信賴保護措施 134第一款 存續保障 135第二款 財產保護(損失補償) 136第三款 過渡條款之運用 137第四節 租稅法規變遷適用於具體案例之檢驗 140第四章 租稅實體法規變遷及適用 143第一節 成文實體法規變遷 143第一項 從無到有之變遷(法律增訂) 143第一款 案例事實摘要 144第二款 問題之提出 148第二款 問題之討論 148第一目 期間稅於年度中修改稅法得否適用該全部課稅期間 148第二目 所得稅法增訂權證課稅得否追溯適用以前年度 150第二項 以新代舊之變遷 155第一款 法規命令以新代舊 155第一目 案例事實摘要 156第二目 問題之提出 157第三目 問題之討論 159第二款 解釋函令以新代舊 165第一目 案例事實摘要(函釋的不利變更) 166第二目 問題之提出 168第三目 問題之討論 169第二節 不成文實體法規變遷 174第一項 民法第1030條之1 法律見解變遷 174第二項 案例事實摘要 175第三項 問題之提出 178第一款 租稅法定原則 178第二款 信賴保護與規範溯及 179第三款 財政部對釋字620號解釋之因應 181第四款 確認違法之行政釋示不應有規範效力 183第四項 問題之討論 184第一款 租稅法定原則 184第二款 信賴保護與規範溯及 186第一目 信賴保護要件及可行措施 186第二目 規範溯及適用？ 188第三款 財政部因應釋字第620號解釋函釋之商榷 190第五章 租稅處罰法規變遷及適用 197第一節 租稅處罰法規變遷之適用規定 197第一項 租稅法領域內有兩種不同之適用規定 198第二項 稅捐稽徵法第48條之3與第1條之1錯亂適用 199第二節 裁罰倍數參考表及案例事實摘要 200案例一：裁罰倍數參考表從新從輕適用之轉折 201案例二：行政法院確定判決後行政機關尚得依職權變更？ 203第三節 問題之提出 204第一項 高等行政法院見解 205第二項 最高行政法院見解 208第四節 問題之討論 210第一項 裁罰倍數參考表之定性及適用 211第二項 和解是從新從輕及公平原則之新途逕？ 216第三項 得否撤銷依稽徵機關認諾與否？ 217第四項 判決確定後行政機關仍得依職權變更？ 218第六章 結論 223參考文獻 229一、書籍及政府出版品 229二、學位論文 234三、期刊專論 236四、網路資源 241 | zh_TW |
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| dc.subject (關鍵詞) | 租稅法規時間效力 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 溯及既往 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 法規變動 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 租稅法規變遷 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 信賴保護 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 釋字第620號解釋 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 稅務違章裁罰金額與倍數參考表 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 租稅法定原則 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 解釋函令 | zh_TW |
| dc.title (題名) | 租稅法規時間效力之研究－以實體及處罰規範變遷為中心 | zh_TW |
| dc.type (資料類型) | thesis | en |
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