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TAIR相關學術產出

題名 智慧財產控股公司之研究
On Intellectual Property Holding Company
作者 詹聰哲
貢獻者 宿文堂
詹聰哲
關鍵詞 智慧財產控股公司
國際租稅協定
租稅獎勵
移轉訂價
成本分擔協定
受控外國公司
日期 2009
上傳時間 8-十二月-2010 13:47:40 (UTC+8)
摘要 在知識經濟時代下，智慧財產作為企業乃至國家國家競爭力之根本，已成為定論。然而學界對於智慧財產之管理運用的研究，多集中於智慧財產本身之管理而鮮少觸及管理智慧財產之組織。管理智慧財產之組織可以內建於企業內部，也可以外置於企業外部，也就是智慧財產控股公司。藉由對智慧財產控股公司之組織架構進行研究，便可了解將智慧財產之所有權自原企業中分離，能為企業帶來何種管理上的效益，效益又有多大？智慧財產控股公司如何為企業帶來稅務上之效益，其所面臨之挑戰為何？
由於美國最早對於智慧財產控股公司所生之相關稅務問題進行規範，規範之內容也堪稱廣泛與細緻，故美國之稅制深具比較、對照、參考之價值。
此外，企業之稅賦除所得稅之外尚包括營業稅等稅目。但是本文就智慧財產控股公司相關稅賦問題之研究範圍，限於營利事業所得稅及所衍生之個人綜合所得稅。
在理清智慧財產控股公司之管理及稅務上效益後，本文便能為我國政府及企業提出建言，使政府能了解新型態的跨國企業智慧財產管理架構以確認合法節稅與違法的逃漏稅之界線，又能使我國企業得以藉由智慧財產控股公司架構來促進管理及稅務效益。
In the knowledge economy era, intellectual properties, without doubt, are the foundation of competitiveness of enterprises and countries. However, studies regarding management of intellectual properties usually focus on intellectual properties themselves rather than the organizations managing intellectual properties. The managing organizations can be built in the enterprises or out of the enterprises, i.e., the intellectual property holding company (IPHC). By studying the organization structure of IPHCs, we can understand what and how huge the management benefits are to separate the ownership of intellectual properties from the enterprises, how IPHCs bring tax benefits for the enterprises, and what the challenges are in front of IPHCs.
Since the United States of America is the first one who stipulates the relating tax issues of IPHCs and is probably the broadest and the finest, the tax system of USA is of great value for comparison and reference. This thesis will thus explore the USA tax system.
In addition, beside income tax there are still other tax items such as business tax can be levied on enterprises. But this thesis only focuses on business income tax and thus derivated individual income tax.
After clarifying the management and tax benefits of IPHCs, this thesis then is able to advice Taiwan Government and enterprises so that the government can realize the new intellectual properties managing organization structure of multinational enterprises to differ legitimate tax saving from illegal tax evasion while the enterprises can obtain the management and tax benefits through the IPHC management structure.
參考文獻 壹、 中文部分
一、 著作
1. Thomas A. Stewart著，宋偉航譯，資訊時代的企業利基，智庫出版社，1998年1版。
2. 劉江彬、黃俊英著，智慧財產管理總論，華泰文化事業股份有限公司2004年初版。
3. 黃仁德、胡貝蒂著，台灣租稅獎勵與產業發展，聯經出版事業股份有限公司，2006年初版。
4. 保羅‧克魯曼（Paul Krugman）著，周翠如譯，減稅圖利了誰，時報文化出版企業股份有限公司，2009年初版。
5. 陳韻如，韓國經濟合作暨發展組織稅務中心2008年國際租稅研討會移轉訂價報告，98年3月2日。
6. 財政部賦稅署，「我國建立稀釋資本課稅制度之研究」，2007年12月28日。
7. 財政部國稅局「兩稅合一方案介紹」，2008年1月。
8. 何瑞芳，台灣反避稅法制之現況與改革芻議，兩岸避稅防杜法制之研析，財團法人資誠教育基金會，2010年4月，初版。
9. 周延鵬，一堂課2000億，商訊文化事業股份有限公司，2006年初版。
10. 林進富，租稅法新論，三民書局，1999年初版。
11. 盧文吉，政府與市場：台灣與美日歐產業政策演化之分析，私立真理大學經濟學系2004年財經學術研討會論文集，2004年5月。
12. 經濟部培訓科技背景跨領域高級人才計畫海外培訓成果發表會，探討美國IP Holding Company之經營模式，2006年。
二、 期刊
1. 柯格鐘，量能原則作為稅法之基本原則，月旦法學雜誌，第136期，2006年9月。
2. 賀桂芬，稅制破網 台灣淪為不義之島，天下雜誌第445期，2010年4月。
3. 曾玉琦，兩稅合一制度對企業資本結構影響之研究，中山管理評論，第十七卷第二期。
三、 學位論文
1. 黃紫旻，專利地痞與企業因應策略，國立政治大學智慧財產研究所碩士論文，2008年9月。
2. 邱國晉，跨國智財交易租稅效益之研究，國立政治大學智慧財產研究所碩士論文，2008年12月。
3. 藍佳韻，所得稅申報法制與量能課稅原則－台灣、大陸個人所得稅之立法論建議，國立台灣大學法律研究所碩士論文，2007年1月。
4. 趙寅州，有效稅率與資本結構影響因素之探討-兩稅合一實施前後的比較，國立東華大學企業管理研究所碩士論文，2003年。
5. 黃婉瑜，台灣高科技產業有效稅率之主要影響因素，國立中央大學財務管理研究所碩士論文，2000年6月。
6. 周信慶，從路徑依循歸點看我國促進產業升級條例的演變，私立南華大學公共行政與政策研究所碩士論文，2006年7月。
7. 張永維，國際租稅規避與查核之研究，私立逢甲大學經營管理碩士在職專班碩士論文，2004年7月。
貳、 英文部分
一、 著作
1. Berman, Bruce, “From ideas to assets: investing wisely in intellectual property,” New York: Wiley, 2002.
2. Davis, Julie L. and Harrison, Suzanne S, “Edison in the Boardroom: How Leading Companies Realize Value from Their Intellectual Assets,” John Wiley & Sons, Inc., 2001.
3. Edvinsson, Leif and Malone, Michael S., “Intellectual capital: realizing your company`s true value by finding its hidden brainpower,” New York: Harper Business, 1997.
4. Montgomery, Susan Barbieri and Schneidman, Leonard, “Intellectual Property Transfers - Holding Companies (chapter), INTELLECTUAL PROPERTY ASSETS IN MERGERS AND ACQUISITIONS,” John Wiley & Sons, Inc., 2002.
5. Maine, Jeffrey A. and Nguyen, Xuan-Thao N., “Intellectual Property Taxation: Problems and Materials,” Carolina Academic Press, 2004.
6. Rashkin, Michael, “Practical Guide to Research and Development Tax Incentives: Federal, State, and Foreign,” 2nd Edition, Chicago: CCH Inc., 2007.
7. Roos, Johan et al., “Intellectual capital: navigating in the new business landscape,” New York : New York University Press, 1998.
8. Stewart, Thomas A., “Intellectual Capital: The New Wealth of Organizations,” Doubleday Inc., 1997.
二、 期刊
1. Lev, Avi M., “Offshore Migration of U.S. Intellectual Property: An Unintended Effect of Transfer Pricing Regulations,” Tax Notes, Oct. 21, 2002.
2. Matthews, Robert A., Jr., “Legal Nuances When a Patent Holding Company Seeks to Enforce a U.S. Patent,” Franklin Pierce Law Center, the Intellectual Property Law Review, Vol. 49 No. 4, 2009.
3. Panayi, Christiana Hji and Avi-Yonah, Reuven S., “Rethinking Treaty-Shopping: Lessons for the European Union,” U of Michigan Law & Econ, Empirical Legal Studies Center Paper No. 10-002, U of Michigan Public Law Working Paper No. 182.
4. Rubinger, Jeffrey L. and Sherman, William B., “Holding Intangibles Offshore May Produce Tax Benefits,” Tax Note, Vol. 106, No. 8, February 21, 2005.
5. Simpson, Glenn R., “Irish Subsidiary Lets Microsoft Slash Taxes in U.S. and Europe,” November 7, 2005, The Wall Street Journal, page A1.
三、 案例
1. Panduit Corp. v. Stahlin Bros. Fibre Works, Inc., 575 F.2d 1152, 1156 (6th Cir. 1978).
2. Rite-Hite Corp. v. Kelley Co, Inc., 56 F.3d 1538 (Fed. Cir. 1995) (en banc).
3. Trell v. Marlee Elecs. Corp., 912 F.2d 1443 (Fed. Cir. 1990).
4. Lindemann Maschinenfabrik GmbH v. American Hoist & Derrick Co., 895 F.2d 1403 (Fed.Cir.1990).
5. Poly-America, L.P. v. GSE Lining Technology, Inc., 383 F.3d 1303 (Fed. Cir. 2004).
6. Abbott Labs. v.Diamedix Corp., 47 F.3d 1128 (Fed. Cir. 1995).
7. Western Elec. Co. v. Pacent Reproducer Corp., 42 F.2d 116 (2d Cir. 1930).
8. Mars, Inc. v. Coin Acceptors, Inc., 527 F.3d 1359 (Fed. Cir. 2008).
9. MercExchange L.L.C. v. eBay Inc., 275 F.Supp.2d 695 (E.D.Va. 2003).
10. MercExchange, L.L.C. v. eBay, Inc., 401 F.3d 1323 (Fed. Cir. 2005).
11. eBay Inc. v. MercExchange, L.L.C., 547 U.S. 388 (2006).
12. Abbott Laboratories v. Sandoz, Inc., 544 F.3d 1341 (Fed. Cir. 2008).
13. Pollock v. Farmers` Loan & Trust Company, 157 U.S. 429 (1895), aff`d on reh`g, 158 U.S. 601 (1895).
14. Commissioner v. Glenshaw Glass Co., 348 U.S. 426 (1955).
15. SDI Netherlands B.V. v. Commissioner, 107 T.C. 161 (1996).
16. Aiken Industries, Inc. v. Commissioner, 56 T.C. 925 (1971).
參、 網路部分
1. http://www.ipo.org/AM/Template.cfm?Section=Business_Issues&Template=/CM/ContentDisplay.cfm&ContentID=22950 William J. Kramer and Chirag B. Patel, “Securitisation of intellectual property assets in the US market,” Marshall, Gerstein & Borun, LLP.
2. http://www.cpu.gov.hk/tc/documents/conference/20100121%20LAM%20Chuen.pps 林全，台灣有利於產業發展的稅制與立法，第二次香港台灣經貿文化研討會，2010年1月21日。
3. http://www.law.cornell.edu/uscode/
4. 財政部網站，http://www.mof.gov.tw/public/Data/statistic/Year_Tax/96電子書/htm/4160.htm，最後檢索日期2010年5月27日。
5. 財政部賦稅署網頁，http://www.dot.gov.tw/dot/home.jsp?mserno=200912140006&serno=200912140020&menudata=DotMenu&contlink=content/roc.jsp&level2=Y&qclass
6. http://www.bellsouthintellectualproperty.com/default.asp# ，最後檢索日期2010年6月8日。
7. 行政院網頁http://www.ey.gov.tw/public/Attachment/94179445371.doc ，最後檢索日期2010年6月8日。
描述 碩士
國立政治大學
智慧財產研究所
94361007
98
資料來源 http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0094361007
資料類型 thesis
dc.contributor.advisor 宿文堂zh_TW
dc.contributor.author (作者) 詹聰哲zh_TW
dc.creator (作者) 詹聰哲zh_TW
dc.date (日期) 2009en_US
dc.date.accessioned 8-十二月-2010 13:47:40 (UTC+8)-
dc.date.available 8-十二月-2010 13:47:40 (UTC+8)-
dc.date.issued (上傳時間) 8-十二月-2010 13:47:40 (UTC+8)-
dc.identifier (其他 識別碼) G0094361007en_US
dc.identifier.uri (URI) http://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/49557-
dc.description (描述) 碩士zh_TW
dc.description (描述) 國立政治大學zh_TW
dc.description (描述) 智慧財產研究所zh_TW
dc.description (描述) 94361007zh_TW
dc.description (描述) 98zh_TW
dc.description.abstract (摘要) 在知識經濟時代下，智慧財產作為企業乃至國家國家競爭力之根本，已成為定論。然而學界對於智慧財產之管理運用的研究，多集中於智慧財產本身之管理而鮮少觸及管理智慧財產之組織。管理智慧財產之組織可以內建於企業內部，也可以外置於企業外部，也就是智慧財產控股公司。藉由對智慧財產控股公司之組織架構進行研究，便可了解將智慧財產之所有權自原企業中分離，能為企業帶來何種管理上的效益，效益又有多大？智慧財產控股公司如何為企業帶來稅務上之效益，其所面臨之挑戰為何？
由於美國最早對於智慧財產控股公司所生之相關稅務問題進行規範，規範之內容也堪稱廣泛與細緻，故美國之稅制深具比較、對照、參考之價值。
此外，企業之稅賦除所得稅之外尚包括營業稅等稅目。但是本文就智慧財產控股公司相關稅賦問題之研究範圍，限於營利事業所得稅及所衍生之個人綜合所得稅。
在理清智慧財產控股公司之管理及稅務上效益後，本文便能為我國政府及企業提出建言，使政府能了解新型態的跨國企業智慧財產管理架構以確認合法節稅與違法的逃漏稅之界線，又能使我國企業得以藉由智慧財產控股公司架構來促進管理及稅務效益。		zh_TW
dc.description.abstract (摘要) In the knowledge economy era, intellectual properties, without doubt, are the foundation of competitiveness of enterprises and countries. However, studies regarding management of intellectual properties usually focus on intellectual properties themselves rather than the organizations managing intellectual properties. The managing organizations can be built in the enterprises or out of the enterprises, i.e., the intellectual property holding company (IPHC). By studying the organization structure of IPHCs, we can understand what and how huge the management benefits are to separate the ownership of intellectual properties from the enterprises, how IPHCs bring tax benefits for the enterprises, and what the challenges are in front of IPHCs.
Since the United States of America is the first one who stipulates the relating tax issues of IPHCs and is probably the broadest and the finest, the tax system of USA is of great value for comparison and reference. This thesis will thus explore the USA tax system.
In addition, beside income tax there are still other tax items such as business tax can be levied on enterprises. But this thesis only focuses on business income tax and thus derivated individual income tax.
After clarifying the management and tax benefits of IPHCs, this thesis then is able to advice Taiwan Government and enterprises so that the government can realize the new intellectual properties managing organization structure of multinational enterprises to differ legitimate tax saving from illegal tax evasion while the enterprises can obtain the management and tax benefits through the IPHC management structure.		en_US
dc.description.tableofcontents 第一章 緒論 1
第一節 研究動機 1
第二節 研究範圍 1
第三節 研究目的 1
第四節 論文架構 2
第二章 智慧財產控股公司概述 3
第一節 智慧財產 3
壹、 智慧財產、無形資產與智慧資本 3
貳、 智慧財產之範圍界定 6
一、 世界智慧財產權組織公約 6
二、 與智慧財產權有關之貿易協定 6
三、 北美自由貿易協定 7
四、 我國智慧財產法院組織法 7
第二節 智慧財產控股公司 8
壹、 獨立的智慧財產控股公司 8
一、 公司目的 8
二、 智慧財產類型 8
三、 取得方式 9
四、 經營模式 9
貳、 附屬的智慧財產控股公司 10
一、 公司目的 10
二、 智慧財產類型 10
三、 取得方式 11
四、 經營模式 11
第三章 智慧財產控股公司之效益 13
第一節 管理效益 13
壹、 發現智慧財產及其真實價值 13
貳、 專責專職 14
參、 保護公司重要智慧財產 16
肆、 法規遵循 17
一、 沙賓法案（Sarbanes-Oxley Act） 17
(一) 法規遵循的內容 17
(二) 藉由智慧財產控股公司遵循法規 20
二、 財務會計準則公報第141號、第142號 20
伍、 資金調度 21
陸、 融資 21
一、 以智慧財產融資 22
二、 以智慧財產作為擔保品 23
三、 以智慧財產之授權權利金現金流證券化 23
四、 將智慧財產證券化 24
柒、 訴訟 24
一、 永久禁制令 26
二、 暫時禁制令 28
第二節 稅務效益—以美國法制為中心 30
壹、 美國之稅制 30
一、 美國所得稅體系 30
二、 所得稅稅基與稅率 31
(一) 稅基 31
(二) 稅率 32
三、 課徵架構 33
(一) 美國人 34
1. 定義 34
2. 受控外國公司 34
(二) 美國來源所得 37
1. 確定或可得確定之定期收入 37
2. 與美國貿易或商業有實際連結之收入 38
四、 產業政策與租稅獎勵 38
(一) 產業政策、產業政策工具與產業租稅獎勵 38
1. 產業政策 38
2. 產業政策工具 38
3. 產業租稅獎勵 39
(二) 美國產業政策與租稅獎勵 40
五、 國際租稅協議 40
（一） 國際租稅概說 40
1. 重複課稅 41
2. 防止重複課稅 41
3. 國際租稅協議 42
（二） 美國與各國之租稅協議 42
六、 針對智慧財產之特殊稅制 43
（一） 移轉訂價制度 43
1. 一般移轉訂價 43
(1) 制度由來 44
(2) 常規交易之認定 45
(3) 預約定價協議 46
2. 智慧財產之移轉訂價 47
（二） 成本分擔協議 51
1. 概說 51
2. 美國對成本分擔協議之規範 51
3. 關係企業內部之成本分擔協議 52
（三） 研發費用之租稅獎勵 53
1. 研發抵減 53
(1) 歷史背景 53
(2) 抵減稅額種類 54
(3) 研發抵減的優惠時間 54
2. 研發支出費用化 54
(1) 費用化與資本化 54
(2) 為何費用化會是優惠 55
(3) 美國的作法 55
七、 小結 56
貳、 以智慧財產控股公司節稅 56
一、 節稅架構 57
(一) 架構圖 57
(二) 檢查點 57
1. 智慧財產不為美國人所有 57
(1) 已經存在之智慧財產 58
(2) 尚未研究開發之智慧財產 58
2. 使用智慧財產之權利金不被課稅 58
3. 智慧財產控股公司之盈餘以股利之形式匯回美國母公司不被課稅 58
4. 由母公司對子公司、孫公司進行融資，其利息所得不被課稅
58
二、 智慧財產之移轉 58
1. 已存在之智慧財產 58
2. 待開發之智慧財產直接交由外國子公司進行研發 59
三、 授權、授權金與股利 59
1. 授權 59
2. 授權金 59
3. 股利 60
四、 融資 60
五、 實例 61
參、 可能面臨之挑戰 62
一、 制度面 62
（一） 費用浮報 62
（二） 濫用租稅協定（treaty shopping） 63
1. 濫用租稅協議與利用租稅協議 63
2. 反對利用租稅協議的理由 63
3. 對反對理由的反駁 64
4. 美國的作法 64
（三） 資本弱化（thin capitalization） 66
1. 資本結構 66
2. 資本弱化 67
3. 反資本弱化之方法 67
4. 美國作法 69
二、 實務面 70
（一） 直接挑戰節稅架構 70
1. 授權金本質 70
2. 交易架構 73
（二） 間接減認費用 77
第四章 智慧財產控股公司在台灣 78
第一節 台灣現行企業稅務法制 78
壹、 所得稅稅制 78
一、 綜合所得稅 78
(一) 課稅範圍 78
(二) 稅基 79
(三) 稅率 79
二、 營利事業所得稅 80
(一) 課稅範圍 80
(二) 稅基 81
(三) 稅率 81
三、 兩稅合一 81
(一) 背景 81
(二) 兩稅合一之種類 82
(三) 我國所採行之方式 83
(四) 保留盈餘課稅 83
貳、 產業租稅獎勵 85
一、 獎勵投資條例 85
(一) 立法背景 85
(二) 主要內容 85
(三) 租稅獎勵之內容與方式 85
二、 促進產業升級條例 86
(一) 立法背景 86
(二) 主要內容 86
(三) 租稅獎勵之內容與方式 86
三、 產業創新條例 87
(一) 立法背景 87
(二) 主要內容 87
(三) 租稅獎勵之內容與方式 87
參、 國際租稅協定 88
肆、 智慧財產之會計處理 89
第二節 現行稅務法制與智慧財產控股公司架構 91
壹、 有效稅率 91
貳、 濫用租稅協定 92
參、 資本弱化 92
肆、 受控外國公司 95
伍、 行政院賦稅改革委員會 96
第五章 結論與建議 97
第一節 結論 97
第二節 建議 98
壹、 對政府之建議 98
貳、 對企業之建議 99
一、 管理方面 99
二、 稅務方面 100
三、 總結 100		zh_TW
dc.format.extent 2447540 bytes-
dc.format.mimetype application/pdf-
dc.language.iso en_US-
dc.source.uri (資料來源) http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0094361007en_US
dc.subject (關鍵詞) 智慧財產控股公司zh_TW
dc.subject (關鍵詞) 國際租稅協定zh_TW
dc.subject (關鍵詞) 租稅獎勵zh_TW
dc.subject (關鍵詞) 移轉訂價zh_TW
dc.subject (關鍵詞) 成本分擔協定zh_TW
dc.subject (關鍵詞) 受控外國公司zh_TW
dc.title (題名) 智慧財產控股公司之研究zh_TW
dc.title (題名) On Intellectual Property Holding Companyen_US
dc.type (資料類型) thesisen
dc.relation.reference (參考文獻) 壹、 中文部分zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 一、 著作zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 1. Thomas A. Stewart著，宋偉航譯，資訊時代的企業利基，智庫出版社，1998年1版。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 2. 劉江彬、黃俊英著，智慧財產管理總論，華泰文化事業股份有限公司2004年初版。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 3. 黃仁德、胡貝蒂著，台灣租稅獎勵與產業發展，聯經出版事業股份有限公司，2006年初版。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 4. 保羅‧克魯曼（Paul Krugman）著，周翠如譯，減稅圖利了誰，時報文化出版企業股份有限公司，2009年初版。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 5. 陳韻如，韓國經濟合作暨發展組織稅務中心2008年國際租稅研討會移轉訂價報告，98年3月2日。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 6. 財政部賦稅署，「我國建立稀釋資本課稅制度之研究」，2007年12月28日。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 7. 財政部國稅局「兩稅合一方案介紹」，2008年1月。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 8. 何瑞芳，台灣反避稅法制之現況與改革芻議，兩岸避稅防杜法制之研析，財團法人資誠教育基金會，2010年4月，初版。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 9. 周延鵬，一堂課2000億，商訊文化事業股份有限公司，2006年初版。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 10. 林進富，租稅法新論，三民書局，1999年初版。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 11. 盧文吉，政府與市場：台灣與美日歐產業政策演化之分析，私立真理大學經濟學系2004年財經學術研討會論文集，2004年5月。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 12. 經濟部培訓科技背景跨領域高級人才計畫海外培訓成果發表會，探討美國IP Holding Company之經營模式，2006年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 二、 期刊zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 1. 柯格鐘，量能原則作為稅法之基本原則，月旦法學雜誌，第136期，2006年9月。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 2. 賀桂芬，稅制破網 台灣淪為不義之島，天下雜誌第445期，2010年4月。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 3. 曾玉琦，兩稅合一制度對企業資本結構影響之研究，中山管理評論，第十七卷第二期。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 三、 學位論文zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 1. 黃紫旻，專利地痞與企業因應策略，國立政治大學智慧財產研究所碩士論文，2008年9月。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 2. 邱國晉，跨國智財交易租稅效益之研究，國立政治大學智慧財產研究所碩士論文，2008年12月。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 3. 藍佳韻，所得稅申報法制與量能課稅原則－台灣、大陸個人所得稅之立法論建議，國立台灣大學法律研究所碩士論文，2007年1月。zh_TW
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