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題名 台灣地區貨物稅沿革及分析 作者 楊濛徽
Wei, Yang Meng貢獻者 朱澤民
楊濛徽
Yang Meng Wei關鍵詞 貨物稅
消費稅
特種消費稅
國產稅
特產稅
台灣稅制
環境稅
稅制沿革
Excise
comodity tax
indirect tax日期 1998 上傳時間 21-四月-2016 17:05:43 (UTC+8) 摘要 貨物稅為一歷史悠久的稅目，各國經濟發展早期，貨物稅在該國稅收比例上亦具相當之地位。台灣地區自光復後迄今，租稅結構已由間接稅為主逐漸轉變為直接稅為主，貨物稅稅收比重亦隨之下降。本文以貨物稅課征理論之演變，加以世界各國的經驗及趨勢，討論光復後台灣地區貨物稅之演變及未來應如何調整因應，俾達鑑往知來之目的及制度設計之參考。本文重要發現如下： 一、隨著經濟迅速發展及經濟環境的變遷，貨物稅課征目的已由早期主要取得稅收之目的（如以往的鹽稅、火柴之課徵等），以及針對奢侈品課稅的公平目標，及後限制消費目的的課稅（如菸酒等），轉至目前著重使用者付費及矯正外部性之功能等目的之變化。 二、OECD國家貨物稅占總稅收比重已呈現下滑趨勢，並由1965年的15.4%下降至1995年的8.9%，目前各國消費稅制係以一般銷售稅為主幹（如VAT），貨物稅為特定政策目的而課徵，已居於輔助地位。在課稅項目上，OECD諸國主要集中於菸酒、油氣類、車輛類、污染廢料及能源稅的課徵，反映出世界重視環境保護及能源節約觀念的趨勢。 三、台灣地區貨物稅收占總稅收比重在1970年後有下降的趨勢，但不若OECD諸國的大幅度下滑，而呈現平緩下降趨勢。在1990年代，台灣貨物稅仍維持平均12.25%的比重，較OECD國家的8.9%高出許多。至於貨物稅收占消費支出比重及貨物稅收占GDP比重，大體上也呈下降的趨勢；若就絕對值比較，目前台灣地區貨物稅收占消費支出比重為2.5%，而OECD國家為4.08%；貨物稅收占GDP比重為1.88%，而OECD國家為3.09%；不論是貨物稅收占消費支出比重抑或占GDP比重，我國均較OECD諸國為低，顯示台灣地區貨物稅收仍有提高的空間。 在課稅貨物的比較上，台灣貨物稅的稅收功能一向不為政府所輕忽，而對平板玻璃、水泥類貨物的課徵尤為各國所罕見，我國每人使用水泥量高居世界第一，對水泥課徵貨物稅或而可滿足財政目的有關；而環保、節約能源觀念的落實也尚未充份利用於貨物稅制政策制定考量中 。 四、台灣地區貨物稅歷經多次改制，早期貨物稅的課征著重財政收入目的，故對設廠製造、征收容易或消費量大之貨物課徵，如水泥、電器類、車輛類等財貨的課徵。而後隨著經濟的發展，為了合理調整稅負分配，考量高所得者負擔能力，對於當時之高級消費品，如大型冰箱、彩色電視機、錄影機等貨物予以課稅。直至後來，考量貨物稅的累退性質，加上許多應稅項目隨著國民所得提高，逐漸成為一般家庭用品，故對電器類中某些項目予以廢除或修正稅率。迄今，我國平均每人所得接近已開發國家的水準，對於貨物稅課稅項目的修正也漸朝使用者付費、受益原則、外部成本內部化的方向進行：如維持水泥課稅、油氣類中消費性用油稅率趨高、車輛類的依氣缸排氣量分級課稅等。 五、在民國五十年代開始，台灣地區貨物稅稅收主要集中在油氣類、車輛類、電器類及水泥等類貨物，此四類貨物之稅收每年合計平均佔百分之五十以上。各類貨物稅稅收之起伏，與經濟發展階段、國民購買能力有關，且與該項貨物之所得需求彈性相契合。 六、若以四十年長期資料，計算貨物稅收之所得彈性係數，以說明台灣經濟發展與貨物稅稅收之關係，發現彈性係數為1.120124，隨著經濟發展，國民所得增加，貨物稅收也為上升的，但其增幅具減緩的趨勢。 七、由於環保課題的受到重視，各國在貨物稅制度設計上，利用納入貨物稅體系方式，使貨物稅除了使用者付費、外部效果內部化外，尚具有環保政策的功能，此已成為貨物稅課征之未來趨勢。就台灣地區而言，也應將貨物稅的改革導入此一方向，例如水泥為生產原料，卻予以課稅，導因於其製程產生高度之污染，為使分擔社會成本；對於能源課稅，台灣應轉變成具環境稅性質的碳稅，一方面顧及能源節約政策，另一方面達減低溫室效應目標；關於橡膠輪胎、大型電器用品、飲料容器等財貨，在資源回收體系尚未完備下，貨物稅可成為一暫時性的替代措施。另外對免洗餐具等不易處理之垃圾來源，可納入貨物稅體系下課稅，以矯正外部性，避免社會使用過量。 論文摘要 ………………………………………………………………i 目 錄 ………………………………………………………………iv 圖表目錄 ………………………………………………………………vi 第一章 緒 論 …………………………………………………1 第一節 研究動機及目的 ……………………………1 第二節 研究方法及範圍 ……………………………2 第三節 研究架構 ……………………………………3 第二章 貨物稅課稅原則 …………………………………………4 第一節 貨物稅課稅原則－傳統與現代觀點之變化 …4 第二節 最適租稅理論 ………………………………9 第三章 各國貨物稅制度分析 ……………………………………15 第一節 各國貨物稅制度 …………………………15 第二節 各國貨物稅稅收結構分析 ……………… 27 第三節 台灣地區與各國之比較 ……………………31 第四章 台灣地區貨物稅之沿革及分析 …………………………36 第一節 貨物稅沿革及歷年修正情形 …………… 36 第二節 現行貨物稅制 ……………………………38 第三節 現行貨物稅制之檢討 ……………………40 第四節 稅收分析及稅基、稅率之變化 …………… 42 第五節 貨物稅與經濟發展之關係 ………………… 50 第五章 未來台灣地區貨物稅發展之建議 ………………………52 第一節 水泥課稅之爭議 …………………………… 52 第二節 碳稅之實行 ……………………………………54 第三節 其他稅目 …………………………………… 56 第四節 本章小結 ……………………………………58 第六章 結 論 …………………………………………… 59 參考文獻 ……………………………………………………………62 參考文獻 壹、中文部分： 江振南（民60），「臺灣經濟發展中財政結構變動之分析」，台灣財稅改革論文集，台北：聯經出版社。 行政院經濟建設委員會經濟研究處（民80），韓國財政制度與政策，台北：行政院經建會經研處。 李國鼎（民81），「四十年來台灣經濟發展之啟示」，華商經貿，第319期，頁4-11。 林 全、朱澤民等（民82.6），台灣地區水泥生產製造過程之社會外部成本研究，行政院環保署委託研究報告。 林鐘雄（民76），台灣經濟發展四十年，台北：自立報系出版社。 林尚民譯（民80），「租稅政策於韓國經濟發展上所扮演之角色」，財稅研究，23卷1期，頁77-95。 林華德（民83），當代財政學（六版），台北：大中國圖書公司。 吳金儒（民70），對奢侈性財貨課徵特種銷售稅之研究，國立政治大學財政研究所碩士論文。 吳家良（民82），消費稅論（三版），台北：凱侖出版社。 吳月琴（民83.9），「日本菸酒稅制之整合」，財稅研究，26 卷5期，頁143-152。 侯家駒（民61），從經濟理論看貨物稅，台北：財政部財稅人員訓練所。 財政部稅制委員會中國租稅研究學會（民58），中華民國稅務通鑑，台北：財政部稅制委員會中國租稅研究學會。 財政部稅制委員會中國租稅研究學會（民79），中華民國稅務通鑑續編，台北：財政部稅制委員會中國租稅研究學會。 財政部賦稅改革委員會（民78.6），賦稅改革總報告書。 財稅人員訓練所（民81.4），中華民國賦稅史，台北：財政部財稅人員訓練所。 財政部賦稅署（民84.5），「健全稅制革新稅政－我國賦稅現況及展望」，實用稅務，245期，頁38-41。 殷乃平（民84），消費稅論（修訂版），台北：華泰書局。 孫克難（民83），「台灣租稅與經濟發展」，財稅研究，26卷1期，頁60-75。 張盛和（民74），銷售稅制比較研究－我國銷售稅改革方案剖析，台北：中國租稅研究會。 傅秋風（民74），消費稅，台中：國彰出版社。 傅傳訓（民83.9），「日本菸酒課稅之研究－我國菸酒民營制回歸稅制之借鏡」，財稅研究，26 卷5期，頁88-105。 黃財源（民83.3），「貨物稅獨大，殃及中油？－油氣類貨物一般性探討」，石油通訊，511期，頁8-12。 黃耀輝、錢玉蘭（民88），碳稅（或能源稅）課徵制度實施方式之規劃研究，行政院經建會委託研究報告。 賴坤明（民67），開發中國家最適銷售稅制理論－我國貨物稅制修正之擬議，國立政治大學財政研究所碩士論文。 蘇清雄（民60），「中國貨物稅之研究」，財政研究論文叢刊，國立政治大學財政研究所碩士論文。 鮑亦榮（民80.12），「台灣稅制改革與經濟發展」，商業職業教育，147期，頁19-21。 邊裕淵、石義行譯（民65），開放雙元性經濟社會過渡時期經濟成長－理論和東南亞國家之經濟研究，台北：台灣銀行。 貳、外文部分： 大藏省主計局調查課（平成7年度），財政統計，大藏省主計局調查課，pp.324-326。 韓國開發研究院（1994），財政統計資料集，漢城：韓國開發研究院。 Boadway Robin W. & Wildasin David E. (1984). Public Sector Economics (2nd edition). Boston, Toronto : Little, Brown and Company, Ch9,10. Cnossen Sijbren (1977). Excise System－A Global Study of The Selective Taxation of Goods and Services. Baltimore: The Johns Hopkins University Press . Corlett W.J. & Hague D.C.(1953). “Complementarity and the Excess Burden of Taxation”. Mordern Public Finance. Vol.2 , pp.147~156. Due John F. (1970,1988). Indirect Taxation in Developing Economics. Baltimore: The Johns Hopkins University Press , Ch 4. Friedman, M. (1952). “The Welfare Effects of an Income and an Excise Tax”. Journal of Political Economy, vol. 60, pp.1~24. Gomi Yuji (1993). Guide to Japanese Taxes (5th edition). Tokyo: The Information Professionals by Arrangement with Zaikei Shoho Sha,Tokyo . International Monetary Fund (1994). Government Finance Statistics Yearbook . IMF. Ishi Hiromitsu (1993). The Japanese Tax System (2nd Edition) . Oxford University Press, Ch13. Kay J. A. and King M. A. (1990). The British Tax System (5th Edition). London:Oxford University Press, Ch8. Little, I.M.D. (1951). “Direct Vs Indirect Taxes”. Economic Journal, vol.61, pp.577~584. Merski, Paul G. et al. (1991).Facts & Figures on Government Finance. Baltimore: The Johns Hopkins University Press, pp.139-143. Ministry of Finance, Japan (1996). An Outline of Japanese Taxes. Ministry of Finance, Korea (1996). Korean Taxation. Musgrave, R. A. & Musgrave P. B. (1989). Public Finance In Theory And Practice (5th edition) . McGRAW-HILL Book Company. National Tax Research Center Department of Finance , Republic of the Philippines. (1988). Direct and Indiret Taxation in Selected Countries in Asia and the Pacific. A project of the study group on Asian Tax Adminstration and Research (SGATAR). OECD (1997). National Accounts 1960-1996(Main Aggregates volume1.).OECD. OECD (1988). Taxing Consumption. OECD. OECD (1996). Revenue Statistics of OECD Member Countries 1965-1995. OECD. Pechman Joseph A. (1985). Federal Tax Policy (5th edition). Washington , D. C. :Brooking Institution. Siong Jap Kim (1988). Taxation in the Asian-Pacific Region (3rd edition) . Asian-Pacific Tax and Investment Research Center Singapore. 描述 碩士
國立政治大學
財政學系
86255025資料來源 http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#B2002001489 資料類型 thesis dc.contributor.advisor 朱澤民 zh_TW dc.contributor.author (作者) 楊濛徽 zh_TW dc.contributor.author (作者) Yang Meng Wei en_US dc.creator (作者) 楊濛徽 zh_TW dc.creator (作者) Wei, Yang Meng en_US dc.date (日期) 1998 en_US dc.date.accessioned 21-四月-2016 17:05:43 (UTC+8) - dc.date.available 21-四月-2016 17:05:43 (UTC+8) - dc.date.issued (上傳時間) 21-四月-2016 17:05:43 (UTC+8) - dc.identifier (其他 識別碼) B2002001489 en_US dc.identifier.uri (URI) http://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/85919 - dc.description (描述) 碩士 zh_TW dc.description (描述) 國立政治大學 zh_TW dc.description (描述) 財政學系 zh_TW dc.description (描述) 86255025 zh_TW dc.description.abstract (摘要) 貨物稅為一歷史悠久的稅目，各國經濟發展早期，貨物稅在該國稅收比例上亦具相當之地位。台灣地區自光復後迄今，租稅結構已由間接稅為主逐漸轉變為直接稅為主，貨物稅稅收比重亦隨之下降。本文以貨物稅課征理論之演變，加以世界各國的經驗及趨勢，討論光復後台灣地區貨物稅之演變及未來應如何調整因應，俾達鑑往知來之目的及制度設計之參考。本文重要發現如下： 一、隨著經濟迅速發展及經濟環境的變遷，貨物稅課征目的已由早期主要取得稅收之目的（如以往的鹽稅、火柴之課徵等），以及針對奢侈品課稅的公平目標，及後限制消費目的的課稅（如菸酒等），轉至目前著重使用者付費及矯正外部性之功能等目的之變化。 二、OECD國家貨物稅占總稅收比重已呈現下滑趨勢，並由1965年的15.4%下降至1995年的8.9%，目前各國消費稅制係以一般銷售稅為主幹（如VAT），貨物稅為特定政策目的而課徵，已居於輔助地位。在課稅項目上，OECD諸國主要集中於菸酒、油氣類、車輛類、污染廢料及能源稅的課徵，反映出世界重視環境保護及能源節約觀念的趨勢。 三、台灣地區貨物稅收占總稅收比重在1970年後有下降的趨勢，但不若OECD諸國的大幅度下滑，而呈現平緩下降趨勢。在1990年代，台灣貨物稅仍維持平均12.25%的比重，較OECD國家的8.9%高出許多。至於貨物稅收占消費支出比重及貨物稅收占GDP比重，大體上也呈下降的趨勢；若就絕對值比較，目前台灣地區貨物稅收占消費支出比重為2.5%，而OECD國家為4.08%；貨物稅收占GDP比重為1.88%，而OECD國家為3.09%；不論是貨物稅收占消費支出比重抑或占GDP比重，我國均較OECD諸國為低，顯示台灣地區貨物稅收仍有提高的空間。 在課稅貨物的比較上，台灣貨物稅的稅收功能一向不為政府所輕忽，而對平板玻璃、水泥類貨物的課徵尤為各國所罕見，我國每人使用水泥量高居世界第一，對水泥課徵貨物稅或而可滿足財政目的有關；而環保、節約能源觀念的落實也尚未充份利用於貨物稅制政策制定考量中 。 四、台灣地區貨物稅歷經多次改制，早期貨物稅的課征著重財政收入目的，故對設廠製造、征收容易或消費量大之貨物課徵，如水泥、電器類、車輛類等財貨的課徵。而後隨著經濟的發展，為了合理調整稅負分配，考量高所得者負擔能力，對於當時之高級消費品，如大型冰箱、彩色電視機、錄影機等貨物予以課稅。直至後來，考量貨物稅的累退性質，加上許多應稅項目隨著國民所得提高，逐漸成為一般家庭用品，故對電器類中某些項目予以廢除或修正稅率。迄今，我國平均每人所得接近已開發國家的水準，對於貨物稅課稅項目的修正也漸朝使用者付費、受益原則、外部成本內部化的方向進行：如維持水泥課稅、油氣類中消費性用油稅率趨高、車輛類的依氣缸排氣量分級課稅等。 五、在民國五十年代開始，台灣地區貨物稅稅收主要集中在油氣類、車輛類、電器類及水泥等類貨物，此四類貨物之稅收每年合計平均佔百分之五十以上。各類貨物稅稅收之起伏，與經濟發展階段、國民購買能力有關，且與該項貨物之所得需求彈性相契合。 六、若以四十年長期資料，計算貨物稅收之所得彈性係數，以說明台灣經濟發展與貨物稅稅收之關係，發現彈性係數為1.120124，隨著經濟發展，國民所得增加，貨物稅收也為上升的，但其增幅具減緩的趨勢。 七、由於環保課題的受到重視，各國在貨物稅制度設計上，利用納入貨物稅體系方式，使貨物稅除了使用者付費、外部效果內部化外，尚具有環保政策的功能，此已成為貨物稅課征之未來趨勢。就台灣地區而言，也應將貨物稅的改革導入此一方向，例如水泥為生產原料，卻予以課稅，導因於其製程產生高度之污染，為使分擔社會成本；對於能源課稅，台灣應轉變成具環境稅性質的碳稅，一方面顧及能源節約政策，另一方面達減低溫室效應目標；關於橡膠輪胎、大型電器用品、飲料容器等財貨，在資源回收體系尚未完備下，貨物稅可成為一暫時性的替代措施。另外對免洗餐具等不易處理之垃圾來源，可納入貨物稅體系下課稅，以矯正外部性，避免社會使用過量。 論文摘要 ………………………………………………………………i 目 錄 ………………………………………………………………iv 圖表目錄 ………………………………………………………………vi 第一章 緒 論 …………………………………………………1 第一節 研究動機及目的 ……………………………1 第二節 研究方法及範圍 ……………………………2 第三節 研究架構 ……………………………………3 第二章 貨物稅課稅原則 …………………………………………4 第一節 貨物稅課稅原則－傳統與現代觀點之變化 …4 第二節 最適租稅理論 ………………………………9 第三章 各國貨物稅制度分析 ……………………………………15 第一節 各國貨物稅制度 …………………………15 第二節 各國貨物稅稅收結構分析 ……………… 27 第三節 台灣地區與各國之比較 ……………………31 第四章 台灣地區貨物稅之沿革及分析 …………………………36 第一節 貨物稅沿革及歷年修正情形 …………… 36 第二節 現行貨物稅制 ……………………………38 第三節 現行貨物稅制之檢討 ……………………40 第四節 稅收分析及稅基、稅率之變化 …………… 42 第五節 貨物稅與經濟發展之關係 ………………… 50 第五章 未來台灣地區貨物稅發展之建議 ………………………52 第一節 水泥課稅之爭議 …………………………… 52 第二節 碳稅之實行 ……………………………………54 第三節 其他稅目 …………………………………… 56 第四節 本章小結 ……………………………………58 第六章 結 論 …………………………………………… 59 參考文獻 ……………………………………………………………62 zh_TW dc.source.uri (資料來源) http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#B2002001489 en_US dc.subject (關鍵詞) 貨物稅 zh_TW dc.subject (關鍵詞) 消費稅 zh_TW dc.subject (關鍵詞) 特種消費稅 zh_TW dc.subject (關鍵詞) 國產稅 zh_TW dc.subject (關鍵詞) 特產稅 zh_TW dc.subject (關鍵詞) 台灣稅制 zh_TW dc.subject (關鍵詞) 環境稅 zh_TW dc.subject (關鍵詞) 稅制沿革 zh_TW dc.subject (關鍵詞) Excise en_US dc.subject (關鍵詞) comodity tax en_US dc.subject (關鍵詞) indirect tax en_US dc.title (題名) 台灣地區貨物稅沿革及分析 zh_TW dc.type (資料類型) thesis en_US dc.relation.reference (參考文獻) 壹、中文部分： 江振南（民60），「臺灣經濟發展中財政結構變動之分析」，台灣財稅改革論文集，台北：聯經出版社。 行政院經濟建設委員會經濟研究處（民80），韓國財政制度與政策，台北：行政院經建會經研處。 李國鼎（民81），「四十年來台灣經濟發展之啟示」，華商經貿，第319期，頁4-11。 林 全、朱澤民等（民82.6），台灣地區水泥生產製造過程之社會外部成本研究，行政院環保署委託研究報告。 林鐘雄（民76），台灣經濟發展四十年，台北：自立報系出版社。 林尚民譯（民80），「租稅政策於韓國經濟發展上所扮演之角色」，財稅研究，23卷1期，頁77-95。 林華德（民83），當代財政學（六版），台北：大中國圖書公司。 吳金儒（民70），對奢侈性財貨課徵特種銷售稅之研究，國立政治大學財政研究所碩士論文。 吳家良（民82），消費稅論（三版），台北：凱侖出版社。 吳月琴（民83.9），「日本菸酒稅制之整合」，財稅研究，26 卷5期，頁143-152。 侯家駒（民61），從經濟理論看貨物稅，台北：財政部財稅人員訓練所。 財政部稅制委員會中國租稅研究學會（民58），中華民國稅務通鑑，台北：財政部稅制委員會中國租稅研究學會。 財政部稅制委員會中國租稅研究學會（民79），中華民國稅務通鑑續編，台北：財政部稅制委員會中國租稅研究學會。 財政部賦稅改革委員會（民78.6），賦稅改革總報告書。 財稅人員訓練所（民81.4），中華民國賦稅史，台北：財政部財稅人員訓練所。 財政部賦稅署（民84.5），「健全稅制革新稅政－我國賦稅現況及展望」，實用稅務，245期，頁38-41。 殷乃平（民84），消費稅論（修訂版），台北：華泰書局。 孫克難（民83），「台灣租稅與經濟發展」，財稅研究，26卷1期，頁60-75。 張盛和（民74），銷售稅制比較研究－我國銷售稅改革方案剖析，台北：中國租稅研究會。 傅秋風（民74），消費稅，台中：國彰出版社。 傅傳訓（民83.9），「日本菸酒課稅之研究－我國菸酒民營制回歸稅制之借鏡」，財稅研究，26 卷5期，頁88-105。 黃財源（民83.3），「貨物稅獨大，殃及中油？－油氣類貨物一般性探討」，石油通訊，511期，頁8-12。 黃耀輝、錢玉蘭（民88），碳稅（或能源稅）課徵制度實施方式之規劃研究，行政院經建會委託研究報告。 賴坤明（民67），開發中國家最適銷售稅制理論－我國貨物稅制修正之擬議，國立政治大學財政研究所碩士論文。 蘇清雄（民60），「中國貨物稅之研究」，財政研究論文叢刊，國立政治大學財政研究所碩士論文。 鮑亦榮（民80.12），「台灣稅制改革與經濟發展」，商業職業教育，147期，頁19-21。 邊裕淵、石義行譯（民65），開放雙元性經濟社會過渡時期經濟成長－理論和東南亞國家之經濟研究，台北：台灣銀行。 貳、外文部分： 大藏省主計局調查課（平成7年度），財政統計，大藏省主計局調查課，pp.324-326。 韓國開發研究院（1994），財政統計資料集，漢城：韓國開發研究院。 Boadway Robin W. & Wildasin David E. (1984). Public Sector Economics (2nd edition). Boston, Toronto : Little, Brown and Company, Ch9,10. Cnossen Sijbren (1977). Excise System－A Global Study of The Selective Taxation of Goods and Services. Baltimore: The Johns Hopkins University Press . Corlett W.J. & Hague D.C.(1953). “Complementarity and the Excess Burden of Taxation”. Mordern Public Finance. Vol.2 , pp.147~156. Due John F. (1970,1988). Indirect Taxation in Developing Economics. Baltimore: The Johns Hopkins University Press , Ch 4. Friedman, M. (1952). “The Welfare Effects of an Income and an Excise Tax”. Journal of Political Economy, vol. 60, pp.1~24. Gomi Yuji (1993). Guide to Japanese Taxes (5th edition). Tokyo: The Information Professionals by Arrangement with Zaikei Shoho Sha,Tokyo . International Monetary Fund (1994). Government Finance Statistics Yearbook . IMF. Ishi Hiromitsu (1993). The Japanese Tax System (2nd Edition) . Oxford University Press, Ch13. Kay J. A. and King M. A. (1990). The British Tax System (5th Edition). London:Oxford University Press, Ch8. Little, I.M.D. (1951). “Direct Vs Indirect Taxes”. Economic Journal, vol.61, pp.577~584. Merski, Paul G. et al. (1991).Facts & Figures on Government Finance. Baltimore: The Johns Hopkins University Press, pp.139-143. Ministry of Finance, Japan (1996). An Outline of Japanese Taxes. Ministry of Finance, Korea (1996). Korean Taxation. Musgrave, R. A. & Musgrave P. B. (1989). Public Finance In Theory And Practice (5th edition) . McGRAW-HILL Book Company. National Tax Research Center Department of Finance , Republic of the Philippines. (1988). Direct and Indiret Taxation in Selected Countries in Asia and the Pacific. A project of the study group on Asian Tax Adminstration and Research (SGATAR). OECD (1997). National Accounts 1960-1996(Main Aggregates volume1.).OECD. OECD (1988). Taxing Consumption. OECD. OECD (1996). Revenue Statistics of OECD Member Countries 1965-1995. OECD. Pechman Joseph A. (1985). Federal Tax Policy (5th edition). Washington , D. C. :Brooking Institution. Siong Jap Kim (1988). Taxation in the Asian-Pacific Region (3rd edition) . Asian-Pacific Tax and Investment Research Center Singapore. zh_TW
