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題名 多國公司移轉計價問題之探討
Multionationals and Transfer pricing
作者 段立如
Duen, Li Lou
貢獻者 鄭文輝
Cheng, Wen Hui
段立如
Duen, Li Lou
關鍵詞 多國公司
移轉計價
租稅中立性
稅收面
國民所得
Multionational corporation
Tax neutrality
Tax revenue
National Income
日期 1993
上傳時間 29-Apr-2016 16:42:13 (UTC+8)
摘要 　　多國公司由於企業本身的成長，生產技術，高科技的日益精進，而逐
     漸蓬勃發展，也因此多國公司內部之間的交易亦隨之增加，由於內部交易
     跨越不同國界，管理當局往往藉由移轉計價策略以達到整體利潤最大化的
     目標，此對各關係國政府之稅收、市場分配，及當地股東產生不利影響，
     故各國政府莫不希望能有效防杜。本研究透過理論面及制度面來探討多國
     公司移轉計價問題，本文之研究如下：一、現況分析： 根據問卷資料
     顯示，多國公司從事內部移轉計價行為雖有不同目的。但是不可否認，追
     求整體淨利潤最大化配合以稅負節省仍為其主要目的。二、理論面探討：
     由於各國的稅率不同，故產生租稅差異性，若政府不規範廠商之移轉
     計價行為，將造成政府沒有稅收，違反政府課稅原意，故予以規範。至於
     如何制定常規價格，視政府政策目標而定： (1) 政府以租稅中立性為
     目標：政府所制定的常規價格等於中間產品邊際成本。 (2) 政府以稅
     收最大化為目標：政府宜從高認定常規價格，但必須考慮中間產品之需求
     彈性。 (3) 政府以國民所得最大化為目標：政府宜從低認定常規價格
     。 故若欲協調政策目標，適當訂定常規價格，有其必要性。三、制度
     面探討： 由選樣國家之移轉價格條款，發現大致上可以分成二類：一
     類訂定完備，如美國、日本、韓國；另一類僅有一般性規範，如英國、瑞
     典。而我國法令規定甚不完備，僅見於所得稅法第43條之1，而其規範散
     見於各條文中且不夠明確，故無法有效防杜非常規交易之安排。至於各國
     移轉價格條款，其特色大致如下： (1) 明確規範關係人定義。
     (2) 明確認定常規交易價格。 (3) 明列非常規交易調整方法。
     (4) 明定安全範圍，降低稽徵成本。 (5) 細列各種移轉計價交易類
     別。 (6) 制定對應調整規定，並與其他國家協議達成國際間對應調整
     。（如美國、日本） (7) 明訂納稅義務人主動提供資料，掌握其資訊
     。（如日本） 隨著國內對外投資日漸增加，多國公司利用移轉計價策
     略從事利益移轉亦日漸增加，故修正所得稅法第43條之1及其相關條文，
     實為刻不容緩之事，因此本文提供建議以為未來修法之參考。
參考文獻 一、中文部分
     1.王培秩(民國八十年六月) ，多國籍公司租稅規避問題之研究，
     東吳大學法律研究所碩士論文。
     2. 王泰允(民國七十四年) ，國際企業經營理論與實務，台北環球
     經濟社。
     3 李明驥(民國七十五年六月) ，我國多國籍企業轉撥計價系統之
     實證研究一一國立台灣大學商學研究所碩士論文。
     4 李靜宜(民國七十九年) ，多國籍公司國際角色之研究，政治大
     學外交研究所碩士論文。
     5 林妙雀(民國八十一年) ，海外直接投資所得課稅之研究一一租
     稅樂園運用與移轉計價剖析，華泰書局。
     6 林妙雀(民國八十年) ，我國關係企業課稅問題之評議，企銀季
     刊，第十四卷，第四期。pp.58-68 。
     7. 邱素伶(民國八十年) ，我國多國籍企業內部移轉計價與績效評
     估之研究一一東吳大學會計研究所碩士論文。
     8. 紀敏滄(民國七十七) ，關係企業課稅問題之研究一會討論非
     常規交易，東海學報29 卷。pp .425-440。 。
     9 凌忠嫄，簡錦紅，李怡慧( 八十一年七月)，移轉訂價問題之研
     究，財政部稅制會，台北市。
     10 財政部賦稅改革委員會(七十八年六月) ，所得稅涉外課稅問題
     之研究(五)一一闡述營利事業所得之計算、涉外稅務行政與租稅協
     定。
     11 張光明(民國八十年六月) ，台灣企業對外投資動機與策略之實
     證研究一一國立政治大學商學研究所碩士論文。
     12 張李淑容(民國八十一年) ，多國性公司租稅規避問題之研究，
     書恆出版社。
     13 張盛和(民國八十年) ，概論利益輸送，稅務旬刊，第一四三六
     期。pp.7- 10 。
     14 張慶輝(民國八十二年) ，跨國企業移轉計價及政府政策，未出
     版。
     15 張慶輝、陳聽安、鄭文輝、林妙雀(民國八十二年六月) ,「防
     杜國際租稅規避對策之研究」，財政部稅制會，台北市。
     16.許坤錫(民國七十三年) ，關係企業會計及課稅問題探討，稅務
     旬刊，第一i一八二期。pp.9-14 。
     17 經濟部投資審議委員會編印(民國八十一年) , 「華僑及外國人
     投資分析報告」
     18 梁景星(民國七十六年) ，我國企業多國籍化之研究，文化大學
     企業管理研究所碩士論文。
     19 鄭文輝等(民國八十二年) ，如何防杜關係企業相互間及企業與
     個人間規避稅負之研究，南投:台灣省稅務局。
     20. 鐘瑞五(民國七十七年) ，多國籍企業內部商品移轉價格策略之
     研究一一-東吳大學會計研究所碩士論文。
     21 劉師尹(民國八十二年) ， 關係人移轉計價問題之研究，國立政
     治大學財政研究所碩士論文。
     
     
     1. Aliber, R.Z. (1985), Transfer Pricing: A Taxonomy of Impacts on
     Economic Welfare, in: A.M. Rugman and L. eden (eds.), Multinationals
     and Transfer Pricing, New York: St. Martin`s. pp.82-97.
     2. Arpan, J.S. (1972), international Intracorporate Pricing: NonAmerican
     Views and systems, New-York: Praeger Publishers.
     3. Arvidsson, R. and Lodin, Sven-Olof (1989), Transfer Pricing in
     sweden. in: Hubert Hamaekers, Maurice H. Collins, and Wilhelmina
     A. Comello (eds .), The Tax Treatment of Transfer Pricing ,
     Amsterdam: IBFD .
     4. Bond, E.W. (1980), Optimal Transfer Pricing When Tax Rates Differ,
     Southern Economic Journal, 47, pp.191-200.
     S. Brewer, T. and Klemm, RJ. (1993), An Asset-Based Appeoach to the
     Profit Split Mehtod of International Transfer Prici.ng, The
     International Tax Jorunal, vol.19 , No.1. pp.34-38.
     6. Chudson, W.A. (1985), The Regulation of Transfer Prices by
     Developing Countries: second-best Policy? in: A.M. Rugman and L.
     Eden(eds.), Multinationals and Transfer Transfer Pricing, New York:
     st. Martin`s. pp.267-290.
     7. Copithorne, L.W. (1971), Interna tion al Corporate Transfer prices and
     Government Policy , Canadian Jo ur nal of Economics 4. pp.324-34 1.
     8. Diewert. W.E. (1985), Transfer Pricing and Economic Efficiency, in
     A.M. Rugman and L. Eden, eds., Multinationals and Transfer. Pricing,
     New York: St. Martin`s. pp.47 -8l.
     9. Eden. L., (1983), Transfer Pricing Policies under Tariff Barriers,
     Canadian Journal of Economics 16. pp.1O-20.
     10. Eden. L., (1985), The Microeconomics of Transfer Pricing, in A.M.
     Rugman and L. Eden, eds., Multinationals and Transfer Pricing, New
     York: St. Martin`s. pp.13-46.
     11. Horst, T., (1971), The Theory of The Multinational Firm: Optimal
     Behavior under Different Tariff and Tax Rates, Journal of Political
     Economy 79. pp.1059-1071.
     12. Kant, C, (1988a), Endogenous Transfer Pricing and the Effects of
     Uncertain Regulation, Journal of International Economics, 24. pp .121-137.
     13. Kant, C, (1988b), Foreign Subsidiary, Transfer Pricing and Tariffs,
     Southern Economic Journal, 55. pp.147-157.
     14 . Kant, C, (1990), Multinational Firms and Government Revenues,
     Journal of Public Economics, 42. pp.135-147.
     15. Lederman, A.S. et. al. (1993), Temporary Transfer Pricing Regs .
     Adopt Best Method Rule, TAXES, (March). pp.131-150.
     16. Maurice Hand Collins, CBE, MA (1987), Analysis and Comparison
     The Tax Treatment of Transfer pricing, Amsterdam IBFD.
     17 . OECD, 1979, Transfer Pricing and Multinational Enterprises.
     18. OECD, 1984, Transfer Pricing and Multinational Enterprises. Three
     Taxation Issues .
     19. Plasschaert, Sylvain, R.F. (1985), Transfer Pricing Problems in
     Developoing Countries in:A.M. Rugman and L.Eden pp.247-266.
     20.Roger Y.W.TANG(1982)Environmental variables of Multinational Transfer Princing:A U.K Perspective, Journal of Business Finance & Accounting 9.2 Vol.9, No.2, pp.179-189.
     21. Roger Y.W.TANG and K.H. CHAN, Environmental variables of International Transfer pricing:A Japan-United states Comparison. ABCUS Vol.15,No.1,pp.3-12.
     22.Rugman, A.M.and Eden,L.(1985),Multinationals and Transfer Pricing,New York: St. Martin’s.
     23. Samuelson,L., (1982),The Multinational Firm with Arm’s Length Transter Price Limits,Journal of International Economics 13. Pp.365-374.
描述 碩士
國立政治大學
財政學系
G80255008
資料來源 http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#B2002004138
資料類型 thesis
dc.contributor.advisor 鄭文輝zh_TW
dc.contributor.advisor Cheng, Wen Huien_US
dc.contributor.author (Authors) 段立如zh_TW
dc.contributor.author (Authors) Duen, Li Louen_US
dc.creator (作者) 段立如zh_TW
dc.creator (作者) Duen, Li Louen_US
dc.date (日期) 1993en_US
dc.date.accessioned 29-Apr-2016 16:42:13 (UTC+8)-
dc.date.available 29-Apr-2016 16:42:13 (UTC+8)-
dc.date.issued (上傳時間) 29-Apr-2016 16:42:13 (UTC+8)-
dc.identifier (Other Identifiers) B2002004138en_US
dc.identifier.uri (URI) http://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/88978-
dc.description (描述) 碩士zh_TW
dc.description (描述) 國立政治大學zh_TW
dc.description (描述) 財政學系zh_TW
dc.description (描述) G80255008zh_TW
dc.description.abstract (摘要) 　　多國公司由於企業本身的成長，生產技術，高科技的日益精進，而逐
     漸蓬勃發展，也因此多國公司內部之間的交易亦隨之增加，由於內部交易
     跨越不同國界，管理當局往往藉由移轉計價策略以達到整體利潤最大化的
     目標，此對各關係國政府之稅收、市場分配，及當地股東產生不利影響，
     故各國政府莫不希望能有效防杜。本研究透過理論面及制度面來探討多國
     公司移轉計價問題，本文之研究如下：一、現況分析： 根據問卷資料
     顯示，多國公司從事內部移轉計價行為雖有不同目的。但是不可否認，追
     求整體淨利潤最大化配合以稅負節省仍為其主要目的。二、理論面探討：
     由於各國的稅率不同，故產生租稅差異性，若政府不規範廠商之移轉
     計價行為，將造成政府沒有稅收，違反政府課稅原意，故予以規範。至於
     如何制定常規價格，視政府政策目標而定： (1) 政府以租稅中立性為
     目標：政府所制定的常規價格等於中間產品邊際成本。 (2) 政府以稅
     收最大化為目標：政府宜從高認定常規價格，但必須考慮中間產品之需求
     彈性。 (3) 政府以國民所得最大化為目標：政府宜從低認定常規價格
     。 故若欲協調政策目標，適當訂定常規價格，有其必要性。三、制度
     面探討： 由選樣國家之移轉價格條款，發現大致上可以分成二類：一
     類訂定完備，如美國、日本、韓國；另一類僅有一般性規範，如英國、瑞
     典。而我國法令規定甚不完備，僅見於所得稅法第43條之1，而其規範散
     見於各條文中且不夠明確，故無法有效防杜非常規交易之安排。至於各國
     移轉價格條款，其特色大致如下： (1) 明確規範關係人定義。
     (2) 明確認定常規交易價格。 (3) 明列非常規交易調整方法。
     (4) 明定安全範圍，降低稽徵成本。 (5) 細列各種移轉計價交易類
     別。 (6) 制定對應調整規定，並與其他國家協議達成國際間對應調整
     。（如美國、日本） (7) 明訂納稅義務人主動提供資料，掌握其資訊
     。（如日本） 隨著國內對外投資日漸增加，多國公司利用移轉計價策
     略從事利益移轉亦日漸增加，故修正所得稅法第43條之1及其相關條文，
     實為刻不容緩之事，因此本文提供建議以為未來修法之參考。		zh_TW
dc.description.tableofcontents 第一章 緒論……………………………………………………………………… 1
     第一節 研究背景……………………………………………………………… 1
     第二節 研究動機……………………………………………………………… 2
     第三節 研究方法與限制……………………………………………………… 3
     第四節 研究架構……………………………………………………………… 4
     第五節 論文綱要……………………………………………………………… 5
     第二章 多國公司及其內部移轉計價行為之探討……………………………… 7
     第一節 多國公司的定義及特質……………………………………………… 7
     第二節 多國公司移轉計價行為之探討……………………………………… 10
     第三節 我國多國公司及其使用移轉計價之現況分析……………………… 17
     第四節 結論…………………………………………………………………… 28
     第三章 移轉計價之理論分析…………………………………………………… 31
     第一節 文獻探討……………………………………………………………… 31
     第二節 效率面之探討………………………………………………………… 37
     第三節 稅收面之探討………………………………………………………… 47
     第四節 國民所得面之探討…………………………………………………… 48
     第四章 OECD選樣國家之移轉價格條款及我國法令規定與檢討…………… 54
     第一節 OECD多國公司移轉價格報告書…………………………………… 54
     第二節 選樣國家之移轉價格條款…………………………………………… 58
     第三節 美國內地稅法第482條1993年暫時性施行條款 ………………… 71
     第四節 我國現行有關移轉價格條款及檢討………………………………… 73
     第五章 結論與建議……………………………………………………………… 88
     參考書目…………………………………………………………………………… 97		zh_TW
dc.source.uri (資料來源) http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#B2002004138en_US
dc.subject (關鍵詞) 多國公司zh_TW
dc.subject (關鍵詞) 移轉計價zh_TW
dc.subject (關鍵詞) 租稅中立性zh_TW
dc.subject (關鍵詞) 稅收面zh_TW
dc.subject (關鍵詞) 國民所得zh_TW
dc.subject (關鍵詞) Multionational corporationen_US
dc.subject (關鍵詞) Tax neutralityen_US
dc.subject (關鍵詞) Tax revenueen_US
dc.subject (關鍵詞) National Incomeen_US
dc.title (題名) 多國公司移轉計價問題之探討zh_TW
dc.title (題名) Multionationals and Transfer pricingen_US
dc.type (資料類型) thesisen_US
dc.relation.reference (參考文獻) 一、中文部分
     1.王培秩(民國八十年六月) ，多國籍公司租稅規避問題之研究，
     東吳大學法律研究所碩士論文。
     2. 王泰允(民國七十四年) ，國際企業經營理論與實務，台北環球
     經濟社。
     3 李明驥(民國七十五年六月) ，我國多國籍企業轉撥計價系統之
     實證研究一一國立台灣大學商學研究所碩士論文。
     4 李靜宜(民國七十九年) ，多國籍公司國際角色之研究，政治大
     學外交研究所碩士論文。
     5 林妙雀(民國八十一年) ，海外直接投資所得課稅之研究一一租
     稅樂園運用與移轉計價剖析，華泰書局。
     6 林妙雀(民國八十年) ，我國關係企業課稅問題之評議，企銀季
     刊，第十四卷，第四期。pp.58-68 。
     7. 邱素伶(民國八十年) ，我國多國籍企業內部移轉計價與績效評
     估之研究一一東吳大學會計研究所碩士論文。
     8. 紀敏滄(民國七十七) ，關係企業課稅問題之研究一會討論非
     常規交易，東海學報29 卷。pp .425-440。 。
     9 凌忠嫄，簡錦紅，李怡慧( 八十一年七月)，移轉訂價問題之研
     究，財政部稅制會，台北市。
     10 財政部賦稅改革委員會(七十八年六月) ，所得稅涉外課稅問題
     之研究(五)一一闡述營利事業所得之計算、涉外稅務行政與租稅協
     定。
     11 張光明(民國八十年六月) ，台灣企業對外投資動機與策略之實
     證研究一一國立政治大學商學研究所碩士論文。
     12 張李淑容(民國八十一年) ，多國性公司租稅規避問題之研究，
     書恆出版社。
     13 張盛和(民國八十年) ，概論利益輸送，稅務旬刊，第一四三六
     期。pp.7- 10 。
     14 張慶輝(民國八十二年) ，跨國企業移轉計價及政府政策，未出
     版。
     15 張慶輝、陳聽安、鄭文輝、林妙雀(民國八十二年六月) ,「防
     杜國際租稅規避對策之研究」，財政部稅制會，台北市。
     16.許坤錫(民國七十三年) ，關係企業會計及課稅問題探討，稅務
     旬刊，第一i一八二期。pp.9-14 。
     17 經濟部投資審議委員會編印(民國八十一年) , 「華僑及外國人
     投資分析報告」
     18 梁景星(民國七十六年) ，我國企業多國籍化之研究，文化大學
     企業管理研究所碩士論文。
     19 鄭文輝等(民國八十二年) ，如何防杜關係企業相互間及企業與
     個人間規避稅負之研究，南投:台灣省稅務局。
     20. 鐘瑞五(民國七十七年) ，多國籍企業內部商品移轉價格策略之
     研究一一-東吳大學會計研究所碩士論文。
     21 劉師尹(民國八十二年) ， 關係人移轉計價問題之研究，國立政
     治大學財政研究所碩士論文。
     
     
     1. Aliber, R.Z. (1985), Transfer Pricing: A Taxonomy of Impacts on
     Economic Welfare, in: A.M. Rugman and L. eden (eds.), Multinationals
     and Transfer Pricing, New York: St. Martin`s. pp.82-97.
     2. Arpan, J.S. (1972), international Intracorporate Pricing: NonAmerican
     Views and systems, New-York: Praeger Publishers.
     3. Arvidsson, R. and Lodin, Sven-Olof (1989), Transfer Pricing in
     sweden. in: Hubert Hamaekers, Maurice H. Collins, and Wilhelmina
     A. Comello (eds .), The Tax Treatment of Transfer Pricing ,
     Amsterdam: IBFD .
     4. Bond, E.W. (1980), Optimal Transfer Pricing When Tax Rates Differ,
     Southern Economic Journal, 47, pp.191-200.
     S. Brewer, T. and Klemm, RJ. (1993), An Asset-Based Appeoach to the
     Profit Split Mehtod of International Transfer Prici.ng, The
     International Tax Jorunal, vol.19 , No.1. pp.34-38.
     6. Chudson, W.A. (1985), The Regulation of Transfer Prices by
     Developing Countries: second-best Policy? in: A.M. Rugman and L.
     Eden(eds.), Multinationals and Transfer Transfer Pricing, New York:
     st. Martin`s. pp.267-290.
     7. Copithorne, L.W. (1971), Interna tion al Corporate Transfer prices and
     Government Policy , Canadian Jo ur nal of Economics 4. pp.324-34 1.
     8. Diewert. W.E. (1985), Transfer Pricing and Economic Efficiency, in
     A.M. Rugman and L. Eden, eds., Multinationals and Transfer. Pricing,
     New York: St. Martin`s. pp.47 -8l.
     9. Eden. L., (1983), Transfer Pricing Policies under Tariff Barriers,
     Canadian Journal of Economics 16. pp.1O-20.
     10. Eden. L., (1985), The Microeconomics of Transfer Pricing, in A.M.
     Rugman and L. Eden, eds., Multinationals and Transfer Pricing, New
     York: St. Martin`s. pp.13-46.
     11. Horst, T., (1971), The Theory of The Multinational Firm: Optimal
     Behavior under Different Tariff and Tax Rates, Journal of Political
     Economy 79. pp.1059-1071.
     12. Kant, C, (1988a), Endogenous Transfer Pricing and the Effects of
     Uncertain Regulation, Journal of International Economics, 24. pp .121-137.
     13. Kant, C, (1988b), Foreign Subsidiary, Transfer Pricing and Tariffs,
     Southern Economic Journal, 55. pp.147-157.
     14 . Kant, C, (1990), Multinational Firms and Government Revenues,
     Journal of Public Economics, 42. pp.135-147.
     15. Lederman, A.S. et. al. (1993), Temporary Transfer Pricing Regs .
     Adopt Best Method Rule, TAXES, (March). pp.131-150.
     16. Maurice Hand Collins, CBE, MA (1987), Analysis and Comparison
     The Tax Treatment of Transfer pricing, Amsterdam IBFD.
     17 . OECD, 1979, Transfer Pricing and Multinational Enterprises.
     18. OECD, 1984, Transfer Pricing and Multinational Enterprises. Three
     Taxation Issues .
     19. Plasschaert, Sylvain, R.F. (1985), Transfer Pricing Problems in
     Developoing Countries in:A.M. Rugman and L.Eden pp.247-266.
     20.Roger Y.W.TANG(1982)Environmental variables of Multinational Transfer Princing:A U.K Perspective, Journal of Business Finance & Accounting 9.2 Vol.9, No.2, pp.179-189.
     21. Roger Y.W.TANG and K.H. CHAN, Environmental variables of International Transfer pricing:A Japan-United states Comparison. ABCUS Vol.15,No.1,pp.3-12.
     22.Rugman, A.M.and Eden,L.(1985),Multinationals and Transfer Pricing,New York: St. Martin’s.
     23. Samuelson,L., (1982),The Multinational Firm with Arm’s Length Transter Price Limits,Journal of International Economics 13. Pp.365-374.		zh_TW