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題名 租賃會計處理方法對財務報表之影響
The impact on financial reports in accounting alternatives for leases
作者 許祝鳳
XU, ZHU-FENG
貢獻者 張春雄
ZHANG, CHUN-WEI
許祝鳳
XU, ZHU-FENG
關鍵詞 租賃
會計處理方法
財務報表
影響
會計
日期 1993
1992
上傳時間 2-May-2016 15:15:34 (UTC+8)
摘要 提到租賃，一般人均只連想到房屋或汽車租賃，惟隨商業日益增進發展，租賃業務對現代人的生活作息，在頻繁的經濟活動中，已不斷成長而影響至深且鉅。質言之，承租人無庸支付全部價款，即取得資產之使用權；出租人則賺收利息收入，租賃業務使承租人及出租人雙方均蒙其利，並促進資本形成而有益經濟發展。
參考文獻 一、外文書籍
1.Dixon,Robert L. 1992 . 36-Hour Accounting Course. The McCraw-Hill.
2.Rizzo,Ilde . 1990. The Hidden Debt. financial and Monetary Policy Studies Volumn 19. University of Catania. Italy. Kluwer Academic Publishers.
3.Scarrett,Douglas. 1991 . Property Valuation – The five Methods. E & FXSPOX. first Edition.
二、外文期刊
1.Abdel-Khalik,A.Rashad. 1981 . Economic effect on leases of FASB statement No . 13 . Stamford. Conn.
2 . .1981. FASB Publishes leas e study. CA Magazine(October) : 22.
3. __ . Philip R. Regier,and Sara Ann Reiter. 1989. Some Thoughs on Empirical Research in Positive Theory. 153-180.
4.American Institute of Certified Public Accountants, Committee on Accounting Procedure. Accounting Resarch Bulletin No. 38, Disclosure of Long-Term Leases in Financial Statements of Lessees(AICPA, 1949) .
5. __ .Accounting Principles Board. Opinion No.5, Reporting of Leases in financial Statements of Lessees (AICPA,1964).
6. __ .Accounting Principles Board. Opinion No.7, Accounting for Leases in financial Statements of Lessors(AICPA,1966).
7. _ _ .Accounting Principles Board. Opinion No. 31, Disclosure of Lease Commitments by lessees(AICPA, 1973).
8.Berger,Peter E., Kenneth J. Blomster. 1988. Lease Accounting Issue . CPA Journal 58 (December):76-78.
*9.Collins,D.W.,M. Rozeff, and D. Dhaliwal. 1981. The Economic Determinants of the Market Reaction to Proposed Mandatory Accounting Change in the OiI and Gas Industry: A Cross Scetional Analysis . Journal of Accounting and Economics 3(March): 37-71.
*10.Deakin,E.B. 1979. An Analysis of Differences Between Non-major Oil firms Esing Successful Efforts and Full Cost Methods. The Accounting Review 54 (October):722-734.
11.DeBerg,Curtis L. ,Philp R. Regier, and Katherine A. Rolle. 1989. Accounting Treatment of Initial Direct Costs in Direct Financing Leasees. CPA Journal 59
(March): 40-41.
*12.Dhaliwal,D . 1980. The Effect of the Firm`s Capital Structure on the Choice of Accounting Methods. The Accounting Review 55 (January):78-84.·
13.El-Gazzar,S.,S . Lilien, and V. Pasten a. 1986. Accounting for Leases by Lessees. Journal of Accounting and Economics (December):217-237.
14. __ , __ ,and __ . 1989. The Use of Off-Balance Sheet Financing to Circumvent Financial Covenant Restrictions. Journal of Accounting Auditing & Finance 4: 217-235.
*15. Fogelson, J . 1978 . The Impact of Changes in Accounting Principles on Restrictive Covenants in Credit Agreements and Indentures . Business Lawyer
33(January): 769-787.
16.Horngren, Charles T. Institutional Alternatives for Regulating Financial Reporting. 29-51.
17 .Imhoff, Eugene A. Jr., Robert C. Lipe, and David W. Wright. 1991. Operating Leases: Impact of Constructive Capitalization. Accounting Horizons 5 (March): 51-63.
18. __ ,and J. Thomas. 1988. Economic Consequence of Accounting Standards: The Lease Disclosure Rule Change. Journal of Accounting and Economics (December):
227-310.
*19.Jensen, M.C. and W.H. Meckling. 1976. Theory of the Firm Managerial Behavior, Agency Costs and Ownership Structure. Journal of Financial Economics 3 (October):
305-360 .
20.Monroe Ingberman, Joshua Ronen, and George H. Sorter. 1979. How Lease Capitalization Under FASB Statement No.13 Will Affect Financial Ratios . Financial Analysts Journal (January-February)
21.Jiunter,Paul,Tommy Moores, and Ralph Byington. 1990. CPA Journal 60 (October): 68-73.
*22.Jiyers.S.C. 1977. Determinants of Corporate Borrowing . Journal of financial Economics 5 (November): 147-175.
23.Rayney,Peter. 1992 . Finance Lease Rentals: SSAP 21 Rules OK ? Accountancy (July): 79-80 .
24 . Rutteman, Paul J. A Comparative View of Accounting Regulations. 95-109.
25 . Smith, Clifford W. and L. Macdonald Wakeman. 1985. Determinants of Corporate Leasing Policy . The Journal of Finance 40 (July):895-910.
*26. _ _ ,and J .B. Warner . 1979. On Financial Contracting: An Analysis of Bond Covenants. Journal of Financial Economics 7 (June): 117 - 161.
*係間接引用。
三、中文論文書籍
1.山口裕康原著，吳國禎譯，圖解式經營力診斷分析，清華管理科學圖書中心，民國七十九年元月三版。
2.李秀芳，租賃會計對相關產業影響之研究，政大會研所，七十六年碩士論文。
3.林麗月著，長期租賃研究，民國六十四年八月初版，聯經出版事業公司。
4.徐景亮編著，一般公認會計原則詮釋，中華民國公司組織研究發展協會，民國七十三年年三月。
5.中小企業叢書，中小企業專案低利貸款要點及融資手冊，民國七十七年四月初版。
6.台北市銀行公會，聯合徵信中心，台灣地區行業財務比率，七十六年度，民國七十七年九月。
7.葉國興，黃天麟主編，銀行對企業授信規範，財團法人金融人員研究訓練中心，民國七十九年十二月十版。
8.基層金融研究訓練中心，台灣中小企業金融問題研討會，民國七十七年十二月。
9.黃鈺昌，會計理論的政策面---論替代性會計原則選擇的問題，政大會研所，民國六十八年碩士論文。
10.陳蓓瑩，我國租賃業訂價決策之研究，政大會研所，民國七十三年碩士論文。
11.蕭昭宜，我國融資租賃業會計及其有關問題之研究，東吳會研所，民國七十五年碩士論文。
12.謝國松編著，公報解析及實例，財團法人中華民國會計研究發展基金會，民國七十六年八月再版。
四、中文期刊
1.今日合庫調查研究室「我國租賃業概況」今日合庫第十一卷第四期，頁100-112 `民國七十四年四月。
2.向英華「分期付價買賣與設備租賃在法規上之比較研究」台灣經濟金融月刊，民國七十二年， 第18卷第6 期，頁14 -27 。
3.汪承連「財務會計準則之制定與推行」 中國會計第三十四卷第七、八期，民國七十六年七、八月，頁的- 54 。
4.周侃「租賃公司的成績單」 台灣經濟研究月刊第七卷第八期，民國七十三年八月，頁23-26 。
5.「美、日、韓的租賃」 台灣經濟研究月刊第七卷第八期，民國七十三年八月，頁27-28 。
6.洪敏弘譯「發展租賃的適當環境」 台灣經濟研究月刊第七卷八期，民國七十三年八月，頁1 8-22。
7.吳以體「民間互助會的行為及利率」 基層金融，第六期，民國七十二年九月，頁159-184 。
8.黃永仁，楊金龍，羅庚辛，黃博怡「台灣地下金融問題--民間合會與地下錢莊」 基層金融，第八期，民國七十三年九月，頁127-164 。
9.黃瑞琪，陳惠蘭「從融資到風物--談租賃業」 台灣經濟研究月刊， 第十二卷，第五期，民國七十八年五月，頁90-9 4。
10.許坤錫「融資租賃各項規定及公報實務探討」 稅務旬刊第一一七三~一一七七期，民國七十三年四月三十日~六月十日。
11.陳明煌「我國租賃業之現況與未來發展方向」 產業金融第四六期，民國七十四年三月，頁50-6 1 。
12.「國內融資性租賃問題座談會」台灣經濟研究月刊第七卷第八期，民國七十三年八月，頁13-17 。
13.黃振聾「租賃會計問題之探討」今日會計第十二期，民國七十一年九月，頁10-23 。
14.「銀行及信託投資公司對融資性租賃業授信應注意事項」財政部公報第二二卷第一○五三期，民國七十三年一月，頁16674 。
15.鄭素卿「我國融資性租賃公司問題探討」 今日合庫第十卷第四期，民國七十三年四月，頁33-54 。
16 .租賃與融資」今日合庫第十卷五期，民國七十三年五月，頁16-20 。
17.鄭丁旺「談會計原則之中立性及我國一股公認會計原則制定之方向」 今日會計第31 期，民國七十六年六月，頁137- 155 。
18.鄭敏夫「我國租賃業現行租賃會計之商榷」 台北市銀月刊第十三卷第三期，民國七十一年三月，頁13-17 。
19.薛蓉淑整理「財務會計準則公報第二號時效研審，租賃會計處理準則，會計研究月刊，第61 期，頁7-11 。
描述 碩士
國立政治大學
會計學系
資料來源 http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#B2002004332
資料類型 thesis
dc.contributor.advisor 張春雄zh_TW
dc.contributor.advisor ZHANG, CHUN-WEIen_US
dc.contributor.author (Authors) 許祝鳳zh_TW
dc.contributor.author (Authors) XU, ZHU-FENGen_US
dc.creator (作者) 許祝鳳zh_TW
dc.creator (作者) XU, ZHU-FENGen_US
dc.date (日期) 1993en_US
dc.date (日期) 1992en_US
dc.date.accessioned 2-May-2016 15:15:34 (UTC+8)-
dc.date.available 2-May-2016 15:15:34 (UTC+8)-
dc.date.issued (上傳時間) 2-May-2016 15:15:34 (UTC+8)-
dc.identifier (Other Identifiers) B2002004332en_US
dc.identifier.uri (URI) http://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/89192-
dc.description (描述) 碩士zh_TW
dc.description (描述) 國立政治大學zh_TW
dc.description (描述) 會計學系zh_TW
dc.description.abstract (摘要) 提到租賃，一般人均只連想到房屋或汽車租賃，惟隨商業日益增進發展，租賃業務對現代人的生活作息，在頻繁的經濟活動中，已不斷成長而影響至深且鉅。質言之，承租人無庸支付全部價款，即取得資產之使用權；出租人則賺收利息收入，租賃業務使承租人及出租人雙方均蒙其利，並促進資本形成而有益經濟發展。zh_TW
dc.description.tableofcontents 論文摘要．．．．．．．．．．i
目錄．．．．．．．．．．ii
圖次．．．．．．．．．．iv
表次．．．．．．．．．．v
第一章緒論．．．．．．．．．．1
第一節研究動機與目的．．．．．．．．．．1
第二節預期成果．．．．．．．．．．2
第三節研究範圍．．．．．．．．．．3
第四節研究方法與限制．．．．．．．．．．5
第五節論文結構．．．．．．．．．．6
第二章文獻探討．．．．．．．．．．9
第一節租賃會計理論之發展．．．．．．．．．．9
第二節美國FASB第13號公報之問題研議．．．．．．．．．．13
第三節外國有關文獻．．．．．．．．．．17
第四節本國有關文獻．．．．．．．．．．22
第三章我國租賃會計處理原則．．．．．．．．．．32
第一節我國租賃會計準則之發布．．．．．．．．．．32
第二節租賃會計處理準則．．．．．．．．．．32
第三節我國租賃會計準則之檢討．．．．．．．．．．42
第四章實證研究．．．．．．．．．．46
第一節研究假設．．．．．．．．．．46
第二節研究設計．．．．．．．．．．48
第三節實證方法．．．．．．．．．．55
第四節實證結果．．．．．．．．．．57
第五節主要財務比率之影響．．．．．．．．．．62
第五章結論與建議．．．．．．．．．．69
第一節結論．．．．．．．．．．69
第二節建議．．．．．．．．．．70
附錄．．．．．．．．．．80
本論文研究者．．．．．．．．．．93		zh_TW
dc.source.uri (資料來源) http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#B2002004332en_US
dc.subject (關鍵詞) 租賃zh_TW
dc.subject (關鍵詞) 會計處理方法zh_TW
dc.subject (關鍵詞) 財務報表zh_TW
dc.subject (關鍵詞) 影響zh_TW
dc.subject (關鍵詞) 會計zh_TW
dc.title (題名) 租賃會計處理方法對財務報表之影響zh_TW
dc.title (題名) The impact on financial reports in accounting alternatives for leasesen_US
dc.type (資料類型) thesisen_US
dc.relation.reference (參考文獻) 一、外文書籍
1.Dixon,Robert L. 1992 . 36-Hour Accounting Course. The McCraw-Hill.
2.Rizzo,Ilde . 1990. The Hidden Debt. financial and Monetary Policy Studies Volumn 19. University of Catania. Italy. Kluwer Academic Publishers.
3.Scarrett,Douglas. 1991 . Property Valuation – The five Methods. E & FXSPOX. first Edition.
二、外文期刊
1.Abdel-Khalik,A.Rashad. 1981 . Economic effect on leases of FASB statement No . 13 . Stamford. Conn.
2 . .1981. FASB Publishes leas e study. CA Magazine(October) : 22.
3. __ . Philip R. Regier,and Sara Ann Reiter. 1989. Some Thoughs on Empirical Research in Positive Theory. 153-180.
4.American Institute of Certified Public Accountants, Committee on Accounting Procedure. Accounting Resarch Bulletin No. 38, Disclosure of Long-Term Leases in Financial Statements of Lessees(AICPA, 1949) .
5. __ .Accounting Principles Board. Opinion No.5, Reporting of Leases in financial Statements of Lessees (AICPA,1964).
6. __ .Accounting Principles Board. Opinion No.7, Accounting for Leases in financial Statements of Lessors(AICPA,1966).
7. _ _ .Accounting Principles Board. Opinion No. 31, Disclosure of Lease Commitments by lessees(AICPA, 1973).
8.Berger,Peter E., Kenneth J. Blomster. 1988. Lease Accounting Issue . CPA Journal 58 (December):76-78.
*9.Collins,D.W.,M. Rozeff, and D. Dhaliwal. 1981. The Economic Determinants of the Market Reaction to Proposed Mandatory Accounting Change in the OiI and Gas Industry: A Cross Scetional Analysis . Journal of Accounting and Economics 3(March): 37-71.
*10.Deakin,E.B. 1979. An Analysis of Differences Between Non-major Oil firms Esing Successful Efforts and Full Cost Methods. The Accounting Review 54 (October):722-734.
11.DeBerg,Curtis L. ,Philp R. Regier, and Katherine A. Rolle. 1989. Accounting Treatment of Initial Direct Costs in Direct Financing Leasees. CPA Journal 59
(March): 40-41.
*12.Dhaliwal,D . 1980. The Effect of the Firm`s Capital Structure on the Choice of Accounting Methods. The Accounting Review 55 (January):78-84.·
13.El-Gazzar,S.,S . Lilien, and V. Pasten a. 1986. Accounting for Leases by Lessees. Journal of Accounting and Economics (December):217-237.
14. __ , __ ,and __ . 1989. The Use of Off-Balance Sheet Financing to Circumvent Financial Covenant Restrictions. Journal of Accounting Auditing & Finance 4: 217-235.
*15. Fogelson, J . 1978 . The Impact of Changes in Accounting Principles on Restrictive Covenants in Credit Agreements and Indentures . Business Lawyer
33(January): 769-787.
16.Horngren, Charles T. Institutional Alternatives for Regulating Financial Reporting. 29-51.
17 .Imhoff, Eugene A. Jr., Robert C. Lipe, and David W. Wright. 1991. Operating Leases: Impact of Constructive Capitalization. Accounting Horizons 5 (March): 51-63.
18. __ ,and J. Thomas. 1988. Economic Consequence of Accounting Standards: The Lease Disclosure Rule Change. Journal of Accounting and Economics (December):
227-310.
*19.Jensen, M.C. and W.H. Meckling. 1976. Theory of the Firm Managerial Behavior, Agency Costs and Ownership Structure. Journal of Financial Economics 3 (October):
305-360 .
20.Monroe Ingberman, Joshua Ronen, and George H. Sorter. 1979. How Lease Capitalization Under FASB Statement No.13 Will Affect Financial Ratios . Financial Analysts Journal (January-February)
21.Jiunter,Paul,Tommy Moores, and Ralph Byington. 1990. CPA Journal 60 (October): 68-73.
*22.Jiyers.S.C. 1977. Determinants of Corporate Borrowing . Journal of financial Economics 5 (November): 147-175.
23.Rayney,Peter. 1992 . Finance Lease Rentals: SSAP 21 Rules OK ? Accountancy (July): 79-80 .
24 . Rutteman, Paul J. A Comparative View of Accounting Regulations. 95-109.
25 . Smith, Clifford W. and L. Macdonald Wakeman. 1985. Determinants of Corporate Leasing Policy . The Journal of Finance 40 (July):895-910.
*26. _ _ ,and J .B. Warner . 1979. On Financial Contracting: An Analysis of Bond Covenants. Journal of Financial Economics 7 (June): 117 - 161.
*係間接引用。
三、中文論文書籍
1.山口裕康原著，吳國禎譯，圖解式經營力診斷分析，清華管理科學圖書中心，民國七十九年元月三版。
2.李秀芳，租賃會計對相關產業影響之研究，政大會研所，七十六年碩士論文。
3.林麗月著，長期租賃研究，民國六十四年八月初版，聯經出版事業公司。
4.徐景亮編著，一般公認會計原則詮釋，中華民國公司組織研究發展協會，民國七十三年年三月。
5.中小企業叢書，中小企業專案低利貸款要點及融資手冊，民國七十七年四月初版。
6.台北市銀行公會，聯合徵信中心，台灣地區行業財務比率，七十六年度，民國七十七年九月。
7.葉國興，黃天麟主編，銀行對企業授信規範，財團法人金融人員研究訓練中心，民國七十九年十二月十版。
8.基層金融研究訓練中心，台灣中小企業金融問題研討會，民國七十七年十二月。
9.黃鈺昌，會計理論的政策面---論替代性會計原則選擇的問題，政大會研所，民國六十八年碩士論文。
10.陳蓓瑩，我國租賃業訂價決策之研究，政大會研所，民國七十三年碩士論文。
11.蕭昭宜，我國融資租賃業會計及其有關問題之研究，東吳會研所，民國七十五年碩士論文。
12.謝國松編著，公報解析及實例，財團法人中華民國會計研究發展基金會，民國七十六年八月再版。
四、中文期刊
1.今日合庫調查研究室「我國租賃業概況」今日合庫第十一卷第四期，頁100-112 `民國七十四年四月。
2.向英華「分期付價買賣與設備租賃在法規上之比較研究」台灣經濟金融月刊，民國七十二年， 第18卷第6 期，頁14 -27 。
3.汪承連「財務會計準則之制定與推行」 中國會計第三十四卷第七、八期，民國七十六年七、八月，頁的- 54 。
4.周侃「租賃公司的成績單」 台灣經濟研究月刊第七卷第八期，民國七十三年八月，頁23-26 。
5.「美、日、韓的租賃」 台灣經濟研究月刊第七卷第八期，民國七十三年八月，頁27-28 。
6.洪敏弘譯「發展租賃的適當環境」 台灣經濟研究月刊第七卷八期，民國七十三年八月，頁1 8-22。
7.吳以體「民間互助會的行為及利率」 基層金融，第六期，民國七十二年九月，頁159-184 。
8.黃永仁，楊金龍，羅庚辛，黃博怡「台灣地下金融問題--民間合會與地下錢莊」 基層金融，第八期，民國七十三年九月，頁127-164 。
9.黃瑞琪，陳惠蘭「從融資到風物--談租賃業」 台灣經濟研究月刊， 第十二卷，第五期，民國七十八年五月，頁90-9 4。
10.許坤錫「融資租賃各項規定及公報實務探討」 稅務旬刊第一一七三~一一七七期，民國七十三年四月三十日~六月十日。
11.陳明煌「我國租賃業之現況與未來發展方向」 產業金融第四六期，民國七十四年三月，頁50-6 1 。
12.「國內融資性租賃問題座談會」台灣經濟研究月刊第七卷第八期，民國七十三年八月，頁13-17 。
13.黃振聾「租賃會計問題之探討」今日會計第十二期，民國七十一年九月，頁10-23 。
14.「銀行及信託投資公司對融資性租賃業授信應注意事項」財政部公報第二二卷第一○五三期，民國七十三年一月，頁16674 。
15.鄭素卿「我國融資性租賃公司問題探討」 今日合庫第十卷第四期，民國七十三年四月，頁33-54 。
16 .租賃與融資」今日合庫第十卷五期，民國七十三年五月，頁16-20 。
17.鄭丁旺「談會計原則之中立性及我國一股公認會計原則制定之方向」 今日會計第31 期，民國七十六年六月，頁137- 155 。
18.鄭敏夫「我國租賃業現行租賃會計之商榷」 台北市銀月刊第十三卷第三期，民國七十一年三月，頁13-17 。
19.薛蓉淑整理「財務會計準則公報第二號時效研審，租賃會計處理準則，會計研究月刊，第61 期，頁7-11 。		zh_TW