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題名 我國企業選任會計師事務所考慮因素之重要性等級排列之研究
作者 朱全斌
貢獻者 蔡蜂霖
朱全斌
日期 1990
1989
上傳時間 3-May-2016 14:13:25 (UTC+8)
摘要 論文提要內容:
由於經濟的蓬勃發展，公司組織的盛行，造成了企業所有權和經營權分離的趨勢，而為了保護企業所有權人及債權人或其他潛在投資人的權益，也為了評估管理當局之經營良窊，會計師扮演了審計此一重要的角色，但有鑑於企業對會計師所提供服務的需求及會計師業本身的競爭，而促使會計師業不以只提供審計服務為滿，而擴展業務到稅務、管理諮詢服務等領域，以提供企業完善的服務。然而會計師業應如何健全或提昇專業本身的條件，才能符合企業的需要?此一問題可能會反應在企業面臨選任會計師事務所或更換會計師事審所時所考慮的各種因素及各種因素佔企業選任或更換會計師事聲所決策之重要性程度，因此本論文以探討企業選任會計師事務所考慮因素之重要性等級及各因素之相關探討為研究動機，以期能為會計師專業擴展業務或健全會計師事務所提供一個方向。
本研究係以問卷調查方式，以企業為研究對象，輔以會計師事務所合夥人為對照樣本，以便對於選任會計師事務所考慮因素之重要性程度方面予以比較，並針對每一因素就其相關的範圍予以探討。分析方法採索斯洞比較判斷第五法則針對較重要的五個因素進行重要性等級比較，以得出最重要的選任因素。另輔以Page Test予以測試其等級排列是否一致。而對於事務所之服務品質及會計師應具備之能力的重要性程度則進行多變異數分析(MANOVA)，若會計師與企業之看法有差異時則進行變異數分析(ANOVA)。其他探討項目則以勾選的百分比列示其重要性程度。
本研究之結果，在企業方面認為選任會計師事務所考慮因素依序為:服務品質、會計師能力、事務所聲譽、事務所規模、公費水準。而會計師方面則認為最重要的因素是服發品質，而規模則為最不重要的因素。
參考文獻 參考書目
一、中文部分
1.余淑芳，影響台灣地區會計師事務所決定專業服務費用因素之研究，民國77年6月，政治大學會計研究碩士論文。
2.吳恭，審計學，台北:正中書局，民國59年7月四版。
3.李滿春，以行銷觀點論會計師業務之發展，民國71年6月，政治大學會計研究所碩士論文。
4.邱賜福，聯合分析在產品最佳化上之應用研究，民國72年6月，淡江大學管理科學研究所管理科學組碩士論文。
5.郭堯明，我國會計師再教育問題之研究，民國68年6月，政治大學會計研究所碩士論文。
6.陳俊卿，當前我國會計師財務簽證缺失之研究，民國75年1月，政治大學會計研究所碩士論文。
7.陳舜秋，會計師的資格教育與實務經驗，民國65年7月，東吳大學會計研究所碩士論文。
8.陳榮華，我國會計師聯合執業之研究，民國74年1月政治大學會計研究所碩士論文。
9.溫世明，我國股票上市公司簽證會計師之選任及更換之研究，民國74年1月，政治大學會計研究所碩士論文。
10.楊昌田，會計師輪流簽證財務報表可行性之研究，民國72年6月，政治大學會計研究所碩士論文。
11.楊國樞，文崇一，吳聰賢及李亦園，社會及行為科學研究法，民國77年3月11版，台北市，臺灣東華書局。
12.蔡揚宗，我國會計師從事管理顧問服務的可行性研究－現階段之理論與實務探討，民國67年6月，政治大學會計研究所碩士論文。
13.蔡蜂霖，"關於我國營利事業如何健全建立會計制度的幾點建議"，會計師功能與責任，中華民國會計師公會全國聯合會編，民國74年6月。
14.鄭丁旺，你健全的會計是經濟革新的前提－兼談會計師的角色功能力，會計師功能與責任，中華民國會計師公會全國聯合會編，民國74年6月。
15.鄧淑珠，台灣股票上市公司更換簽證會計師相關原因之實證研究，民國78年6月，東吳大學會計研究所碩士論文。
16.鍾保敏，會計師職業專業化之研究，民國68年12月，政治大學會計研究所碩士論文。
17.藍克銘，會計師從事業務廣告可行性之研究，民國71年1月，政治大學會計研究所碩士論文。
18.顏月珠，實用無母數統計方法，台北:作者自印，民國75年初版。
19.嚴世傑譯，SPSS/PC+使用手冊，台北:儒林圖書公司，民國76年4月修訂版。

二、西文部分
1.Arnold, Jerry A. , "Alan A. Chery, Michael A. Diamond and James A. Walker, "Small Business: An Area Ripe for Practice Development," Journal of Accountancy (August 1984), pp.74-82.
2. Barlev, Benzion, "The Initial Selection of Independent Public Accountants: An Empirical Investigation," International Journal of Accounting, Education ;and Research
(Spring 1977), pp.37-51.
3. Bedingfield, James P. and Stephen E. Loeb," Auditor Changes-An Examination," Journal of Accountancy ( March 1974), pp.66-69.
*4. Berlin, Bruce S. and Francis J. Walsh, Corporations and Their Outside Auditors, Conference Board Report No.544(1972), pp.11-29.
5. Burton, John and Willian Roberts, "A Study of Auditor Changes,"Journal of Accountancy (April 1967), pp.31-36.
6. Carpenter, Charles G. and Robert H. Stranser," Displacement of Auditors When Clients Go Public," Journal of Accountancy(June 1971), pp.55-58.
7. Chow, Chee W. and Steven J. Rice, "Qualified Audit Opinions and Auditor Swi-tching," The Accounting Review (April 1982), pp.326-335.
8. _______ , and , "Qualified Audit Opinions and Share Prices, "Auditing: A Journal of Practice & Theory(Winter 1982), pp.35-53.
*9. Coe, Teddy and Dan Palmon, "Some Evidence of the Magnitude of Auditor Turnover," New York University Faculty of Business Administration Working Paper Series No.79-103 (1979)
10.Committee on Basic Auditing Concepts, A Statement of Basic Auditing Concepts, ( Sarasota, Florida: American Accounting Association), 1973.
11.DeAngelo, Linda, "Mandated Successful Efforts and Auditor Choice, "Journal of Accounting and Economics (November 1982), pp.171-203.
*12.Deloitte Haskins and Sells, An Opinion Survey of the Public Accounting Profession: How the Profession Is Viewed by Different Groups which Have Regular Contact With It,
(New York: Reichman Research, Inc., 1978).
13.Dykes, Linda Muckenfuss, "An Examination of the Importance of Certain Attributes to Clients` Selections of Accounting Firms," (Unpublished doctoral dissertation, Georgia
State. University 1981), pp.55-56.
*14.Eichenseher, John W. and David Shields, " Modeling the CPA Firm Change Criteria of Certain Corporate Chief Financial Officers," (Paper-presented at the 32nd annual
meeting of the Soutbeastern Regional Meeting of the American Accounting Association, Columbia, S.C. 18, April 1980) .
15. _______, and _______ , "The Correlates of CPA-Firm Change for Publicly-Held Corporations," Auditing: A Journal of Practice and Theory (Spring 1983),pp.23-37.
16. George , William R. and Paul J. Solomon," Marketing-Strategies for Improving Practice Development," Journal of Accountancy (February 1980), pp.79-84.
17.Khalsa, Jodha Singh,"Context Effects in Certified Public Accounting Firm Selection Decisions: The Small Business Environment, "(Unpublished doctoral dissertation, Arizona
State University, 1987).
18.Kross, William, "Profitability, Earnings Announcement Time Lags, and Stock Prices, "Journal of Business Financice & Accounting (Summer 19S0) , pp.313-328.
*19.Lindbeck, Rudolph and Robert Rogow," An analysis of Auditor Changes," (Presentation at Southeast Regional Meeting of American Accounting Association, 1975).
20.Miller, Daniel E., "The ANNUAL AUDIT REVISITED," Financial Executive (March 1975), pp.38-44.
21."On Swithing (Rotating?) Audit Firms,"Directors & Boards; (Spring 1977), pp.51-60.
*22.Roy, Robert H. and James H. Maceill, "Horizons for A Profession,"(New York: AICPA, 1967) pp.31-35.
23.Siegel, Sidney, and N. John Castellan, Jr., "Nonparametric Statistics-For The Behavioral Sciences," 2nd Edition Mc Graw-Hill Singapore, LTD., 1988), pp.l84-l89.
24.Thurston, L.L., "A Law of Lomparative Judgment," Psychological Review, Vol.34(1927), pp.273-86.
*25.Watts, Ross and Jerold Zimmerman, "Auditors and the Determinants of Accounting Standards," (Unpublished Manuscript,University of Rochester), 1982.
26.Wood, Thomas D. and Donald A. Ball, "New Rule 502 and Effective Advertising by CPA," Journal of Accountancy 145 (June 1978), pp.65-70.
*表示作者並未直接參閱
描述 碩士
國立政治大學
會計學系
資料來源 http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#B2002005421
資料類型 thesis
dc.contributor.advisor 蔡蜂霖zh_TW
dc.contributor.author (Authors) 朱全斌zh_TW
dc.creator (作者) 朱全斌zh_TW
dc.date (日期) 1990en_US
dc.date (日期) 1989en_US
dc.date.accessioned 3-May-2016 14:13:25 (UTC+8)-
dc.date.available 3-May-2016 14:13:25 (UTC+8)-
dc.date.issued (上傳時間) 3-May-2016 14:13:25 (UTC+8)-
dc.identifier (Other Identifiers) B2002005421en_US
dc.identifier.uri (URI) http://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/90088-
dc.description (描述) 碩士zh_TW
dc.description (描述) 國立政治大學zh_TW
dc.description (描述) 會計學系zh_TW
dc.description.abstract (摘要) 論文提要內容:
由於經濟的蓬勃發展，公司組織的盛行，造成了企業所有權和經營權分離的趨勢，而為了保護企業所有權人及債權人或其他潛在投資人的權益，也為了評估管理當局之經營良窊，會計師扮演了審計此一重要的角色，但有鑑於企業對會計師所提供服務的需求及會計師業本身的競爭，而促使會計師業不以只提供審計服務為滿，而擴展業務到稅務、管理諮詢服務等領域，以提供企業完善的服務。然而會計師業應如何健全或提昇專業本身的條件，才能符合企業的需要?此一問題可能會反應在企業面臨選任會計師事務所或更換會計師事審所時所考慮的各種因素及各種因素佔企業選任或更換會計師事聲所決策之重要性程度，因此本論文以探討企業選任會計師事務所考慮因素之重要性等級及各因素之相關探討為研究動機，以期能為會計師專業擴展業務或健全會計師事務所提供一個方向。
本研究係以問卷調查方式，以企業為研究對象，輔以會計師事務所合夥人為對照樣本，以便對於選任會計師事務所考慮因素之重要性程度方面予以比較，並針對每一因素就其相關的範圍予以探討。分析方法採索斯洞比較判斷第五法則針對較重要的五個因素進行重要性等級比較，以得出最重要的選任因素。另輔以Page Test予以測試其等級排列是否一致。而對於事務所之服務品質及會計師應具備之能力的重要性程度則進行多變異數分析(MANOVA)，若會計師與企業之看法有差異時則進行變異數分析(ANOVA)。其他探討項目則以勾選的百分比列示其重要性程度。
本研究之結果，在企業方面認為選任會計師事務所考慮因素依序為:服務品質、會計師能力、事務所聲譽、事務所規模、公費水準。而會計師方面則認為最重要的因素是服發品質，而規模則為最不重要的因素。		zh_TW
dc.description.tableofcontents 目錄
第一章 結論………1
第一節 研究動機與目的………1
第二節 研究限制………2
第三節 論文結構………3
第二章 會計師專業………5
第一節 會計師業的特質………5
第二節 會計師業的社會需求………9
第三章 文獻探討………13
第一節 更換會計師事務所因素的實證研究………13
第二節 選任會計師事務所因素的實證研究………22
第三節 影響選任會計師事務所的因素………28
第四章 研究方法………32
第一節 受試者………32
第二節 研究工具………35
第三節 統計方法………37
第五章 研究結果與討論………47
第一節 企業選任會計師事務所考慮因素之重要性等級排列分析………47
第二節 重要性因素的相關研究與探討………55
第三節 更換會計師因素的分析與探討………79
第六章 結論與建議………91
第一節 結論………91
第二節 建議………93
參考書目………96

表目錄一覽表
表4-1 預測問卷發出及回收統計表………33
表4-2 正式問卷發函及回收統計表………33
表4-3 企業基本資料統計表………34
表4-4 會計師基本資料統計表………34
表4-5 預測問卷資料分析表………36
表4-6 索斯洞比較判斷第五法則釋例資料表………41
表4-7 索斯洞比較判斷第五法則F矩陣………41
表4-8 索斯洞比較判斷第五法則P矩陣………42
表4-9 索斯洞比較判斷第五法則累積比率表(Z矩陣) ………42
表4-10 Page Test釋例表………44
表5-1 企業選任事發所考慮因素的重要性等級排列(I) ………48
表5-2 企業選任事務所考慮因素的重要性等級排列(II) ………49
表5-3 會計師認為企業選任事發所考慮因素的重要性等級排列(I)………52
表5-4 會計師認為企業選任事務所考慮因素的重要性等級排列(II) ………53
表5-5 企業及會計師認為聯合事務所所具有的優點的看法………56
表5-6 依事務所大小之會計師對聯合事務所所具有優點的看法………6
表5-7 企業選任事務所型態對聯合事務所所具優點的看法………57
表5-8 企業及會計師對個人事務所之優點的看法………58
表5-9 依事務所大小分類之會計師對個人事務所優點的看法………58
表5-10 依企業選任事務所形態對個人事務所優點的看法………59
表5-11 企業及會計師對影響企業對事務所評價因素的看法………60
表5-12 依選任事務所形態分類的企業對影響事務所評價因素的看法………61
表5-13 依事務所大小分類的會計師對影響事務所評價因素的看法………61
表5-14 企業及會計師對公費高低的看法………63
表5-15 企業及會計師認為公費過高的原因………63
表5-16 企業及會計師認為會計師為何願意在公費過低的情況下提供服務的原因………64
表5-17 企業及會計師認為決定公費的因素………65
表-5-18 認為公費適當者對決定公費因素的看法………65
表5-19 認為公費過高者對決定公費因素的看法………66
表5-20 認為公費過低者對決定公費因素的看法………66
表5-21 企業對事務所提供服務的滿意程度………68
表5-22 大企業未使用會計師所提供服務的原因………70
表5-23小企業未使用會計師所提供服務的原因………70
表5-24 會計師對服務項目提供的程度………71
表5-25 聯合事務所未提供服務的原因………72
表5-26 個人事務所未提供服務的原因………73
表5-27 企業及會計師認為會計師應具備那些能力………75
表5-28 企業及會計師對會計師應具備能力的差異分析………76
表5-29 大企業對會計師持續進修應充實能力的看法………77
表5-30 小企業對會計師持續進修應充實能力的看法………77
表5-31 聯合事務所的會計師對會計師持續進修應充實能力的看法………78
表5-32 個人事務所的會計師對會計師持續進修應充實能力的看法………78
表5-33 企業及會計師對會計師持續進修應充實能力的看法………78
表5-34 企業及會計師對於更換會計師因素的看法………80
表5-35 企業選任事務所形態及上市與否對企業更換會計師更換因素的看法………81
表5-36 依事務所大小分類的會計師對企業更換會計師因素的看法………82
表5-37 企業及會計師對企業未更換會計師原因的看法………83
表5-38 企業上市與否對企業未更換會計師原因的看法………84
表5-39 依事務所大小分類的會計師對企業未更換會計師原因的看法………84
表5-40 企業及會計師對企業需要會計師服務原因的看法………85
表5-41 企業上市與否對企業需要會計師服務原因的看法………85
表5-42 依事務所大小分類的會計師對企業需要會計師服務原因的看法………86
表5-43 企業與會計師對企業中由何人選任事務所的看法………87
表5-44 研究彙總(I)－大小企業………88
表5-45 研究彙總(II)－聯合與個人事務所之會計師………89

圖目錄一覽表
圖1-1 本論文之結構………4
圖4-1 對刺激之分辨歷程的分配形態………38
圖4-2 受試者判斷刺激大小的相對次數圖形………39

附錄
附錄一:預測問卷………102
附錄二:正式問卷－大小企業………103
附錄三:正式問卷－聯合與個人事務所………107
附錄四:索斯洞比較判斷第五法則相對次數與標準分數互換表………111
附錄五:Page Test的L標準值………113

附表一覽表
附表一:1967年Burton and Robert對更換會計師因素的研究………114
附表二:1974年Bedingfield and Loed對更換會計師因素的研究………115
附表三:1977年Management Analysis Center Inc.對會計師更換因素之研究………116
附表四:1980年Public Accounting Report對更換會計師因素之研究………117
附表五:民國九年李滿春對更換會計師理由之研究………118
附表六:民國74年溫世明對上市公司更換會計師原因的研究………119
附表七:民國75年陳俊卿對上市公司更換會計師原因的研究………120
附表八:1972年Berlin and Walsh對選任會計師因素之研究………121
附表九:1977年Barlev的對選任會計師因素之研究………122
附表十:1980年Eichenseher and Shield對選任新會計師事務所的考慮因素之研究………123
附表十一:1977年Management Analysis Center Inc.對選任新事物考慮因素之研究………124
附表十二:1977年Management Analysis Center Inc.對選任八大及非八大事務所考慮因素的研究………125
附表十三:1978年De1oitte，Haskins & Sells對選任及評估會計師事務所考慮因素之研究………126
附表十四:1980年George and Solomom對選任會計師事務所的影響因素之研究………127
附表十五:1984年Arnold，Cherry,Dimond and Walker對小企業選任會計師事務所因素的研究………127
附表十六:民國71年李滿春對選任會計師事務因素之研究………128
附表十七:民國71年藍克銘對選任會計師事務所的因素研究………129
附表十八:民國74年溫世明對上市公司選任會計師事務所因素之研究………130
附表十九:民國75年陳俊卿對選任會計師因素之研究………131
附表二十:民國77年余淑芳對決定會計師專業服務費用之研究………132		zh_TW
dc.source.uri (資料來源) http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#B2002005421en_US
dc.title (題名) 我國企業選任會計師事務所考慮因素之重要性等級排列之研究zh_TW
dc.type (資料類型) thesisen_US
dc.relation.reference (參考文獻) 參考書目
一、中文部分
1.余淑芳，影響台灣地區會計師事務所決定專業服務費用因素之研究，民國77年6月，政治大學會計研究碩士論文。
2.吳恭，審計學，台北:正中書局，民國59年7月四版。
3.李滿春，以行銷觀點論會計師業務之發展，民國71年6月，政治大學會計研究所碩士論文。
4.邱賜福，聯合分析在產品最佳化上之應用研究，民國72年6月，淡江大學管理科學研究所管理科學組碩士論文。
5.郭堯明，我國會計師再教育問題之研究，民國68年6月，政治大學會計研究所碩士論文。
6.陳俊卿，當前我國會計師財務簽證缺失之研究，民國75年1月，政治大學會計研究所碩士論文。
7.陳舜秋，會計師的資格教育與實務經驗，民國65年7月，東吳大學會計研究所碩士論文。
8.陳榮華，我國會計師聯合執業之研究，民國74年1月政治大學會計研究所碩士論文。
9.溫世明，我國股票上市公司簽證會計師之選任及更換之研究，民國74年1月，政治大學會計研究所碩士論文。
10.楊昌田，會計師輪流簽證財務報表可行性之研究，民國72年6月，政治大學會計研究所碩士論文。
11.楊國樞，文崇一，吳聰賢及李亦園，社會及行為科學研究法，民國77年3月11版，台北市，臺灣東華書局。
12.蔡揚宗，我國會計師從事管理顧問服務的可行性研究－現階段之理論與實務探討，民國67年6月，政治大學會計研究所碩士論文。
13.蔡蜂霖，"關於我國營利事業如何健全建立會計制度的幾點建議"，會計師功能與責任，中華民國會計師公會全國聯合會編，民國74年6月。
14.鄭丁旺，你健全的會計是經濟革新的前提－兼談會計師的角色功能力，會計師功能與責任，中華民國會計師公會全國聯合會編，民國74年6月。
15.鄧淑珠，台灣股票上市公司更換簽證會計師相關原因之實證研究，民國78年6月，東吳大學會計研究所碩士論文。
16.鍾保敏，會計師職業專業化之研究，民國68年12月，政治大學會計研究所碩士論文。
17.藍克銘，會計師從事業務廣告可行性之研究，民國71年1月，政治大學會計研究所碩士論文。
18.顏月珠，實用無母數統計方法，台北:作者自印，民國75年初版。
19.嚴世傑譯，SPSS/PC+使用手冊，台北:儒林圖書公司，民國76年4月修訂版。

二、西文部分
1.Arnold, Jerry A. , "Alan A. Chery, Michael A. Diamond and James A. Walker, "Small Business: An Area Ripe for Practice Development," Journal of Accountancy (August 1984), pp.74-82.
2. Barlev, Benzion, "The Initial Selection of Independent Public Accountants: An Empirical Investigation," International Journal of Accounting, Education ;and Research
(Spring 1977), pp.37-51.
3. Bedingfield, James P. and Stephen E. Loeb," Auditor Changes-An Examination," Journal of Accountancy ( March 1974), pp.66-69.
*4. Berlin, Bruce S. and Francis J. Walsh, Corporations and Their Outside Auditors, Conference Board Report No.544(1972), pp.11-29.
5. Burton, John and Willian Roberts, "A Study of Auditor Changes,"Journal of Accountancy (April 1967), pp.31-36.
6. Carpenter, Charles G. and Robert H. Stranser," Displacement of Auditors When Clients Go Public," Journal of Accountancy(June 1971), pp.55-58.
7. Chow, Chee W. and Steven J. Rice, "Qualified Audit Opinions and Auditor Swi-tching," The Accounting Review (April 1982), pp.326-335.
8. _______ , and , "Qualified Audit Opinions and Share Prices, "Auditing: A Journal of Practice & Theory(Winter 1982), pp.35-53.
*9. Coe, Teddy and Dan Palmon, "Some Evidence of the Magnitude of Auditor Turnover," New York University Faculty of Business Administration Working Paper Series No.79-103 (1979)
10.Committee on Basic Auditing Concepts, A Statement of Basic Auditing Concepts, ( Sarasota, Florida: American Accounting Association), 1973.
11.DeAngelo, Linda, "Mandated Successful Efforts and Auditor Choice, "Journal of Accounting and Economics (November 1982), pp.171-203.
*12.Deloitte Haskins and Sells, An Opinion Survey of the Public Accounting Profession: How the Profession Is Viewed by Different Groups which Have Regular Contact With It,
(New York: Reichman Research, Inc., 1978).
13.Dykes, Linda Muckenfuss, "An Examination of the Importance of Certain Attributes to Clients` Selections of Accounting Firms," (Unpublished doctoral dissertation, Georgia
State. University 1981), pp.55-56.
*14.Eichenseher, John W. and David Shields, " Modeling the CPA Firm Change Criteria of Certain Corporate Chief Financial Officers," (Paper-presented at the 32nd annual
meeting of the Soutbeastern Regional Meeting of the American Accounting Association, Columbia, S.C. 18, April 1980) .
15. _______, and _______ , "The Correlates of CPA-Firm Change for Publicly-Held Corporations," Auditing: A Journal of Practice and Theory (Spring 1983),pp.23-37.
16. George , William R. and Paul J. Solomon," Marketing-Strategies for Improving Practice Development," Journal of Accountancy (February 1980), pp.79-84.
17.Khalsa, Jodha Singh,"Context Effects in Certified Public Accounting Firm Selection Decisions: The Small Business Environment, "(Unpublished doctoral dissertation, Arizona
State University, 1987).
18.Kross, William, "Profitability, Earnings Announcement Time Lags, and Stock Prices, "Journal of Business Financice & Accounting (Summer 19S0) , pp.313-328.
*19.Lindbeck, Rudolph and Robert Rogow," An analysis of Auditor Changes," (Presentation at Southeast Regional Meeting of American Accounting Association, 1975).
20.Miller, Daniel E., "The ANNUAL AUDIT REVISITED," Financial Executive (March 1975), pp.38-44.
21."On Swithing (Rotating?) Audit Firms,"Directors & Boards; (Spring 1977), pp.51-60.
*22.Roy, Robert H. and James H. Maceill, "Horizons for A Profession,"(New York: AICPA, 1967) pp.31-35.
23.Siegel, Sidney, and N. John Castellan, Jr., "Nonparametric Statistics-For The Behavioral Sciences," 2nd Edition Mc Graw-Hill Singapore, LTD., 1988), pp.l84-l89.
24.Thurston, L.L., "A Law of Lomparative Judgment," Psychological Review, Vol.34(1927), pp.273-86.
*25.Watts, Ross and Jerold Zimmerman, "Auditors and the Determinants of Accounting Standards," (Unpublished Manuscript,University of Rochester), 1982.
26.Wood, Thomas D. and Donald A. Ball, "New Rule 502 and Effective Advertising by CPA," Journal of Accountancy 145 (June 1978), pp.65-70.
*表示作者並未直接參閱		zh_TW