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題名 會計師獨立性之認知研究
作者 張瑞霙
貢獻者 汪泱若
張瑞霙
日期 1989
上傳時間 4-May-2016 14:23:52 (UTC+8)
摘要 論文提要
會計師專業的主要任務，在對公司財務報表表示其專業意見，以供報表使用者作決策的參考，其之所以能為社會大眾所信賴，主要乃在於具有獨立性。若會計師未保持超然獨立，則其對財務報表所表示的意見便毫無價值。有許多因素可能影響會計師事務所的獨立性，本論文研究之目的，即在探討影響會計師獨立性之因素，及各界對會計師獨立性之認知情形，以作為建議採行之基礎。
本論文研究之自變數為:會計師事務所的規模(大規模，小規模)、是否提供管理諮詢服務(是，否)及會計師事務所間的競爭程度(高，低)三者。因變數則為會計師事務所喪失獨立性的風險程度。
受試者共分為三組:會計師、投資主管及授信主管，分別寄發問卷，由受試者對問卷所列之三種影響因素之八種組合情況，表示每一種情況喪失獨立性的風險程度。並採用變異數分析檢定假設，以實證研究說明會計師及報表使用者對會計師獨立性之認知情形。
參考文獻 參考書目
一、中文資料:
1.中華民國會計師職業道德規範。
2.王蘭芬著，審計人員與委託人之契約關係－－從經濟觀點分析，國立政治大學會計研究所碩土論文，民國七十六年六月。
3.Meigs, WalterB.O.Pay Whittington and Robert F.Meigs. Principle of Auditing, 8th Edition, 1985，張清讚等合譯，審計學原理，台北:吳文清刊行，民國七十四年九月。
4.林美智著，我國會計師獨立性之研究，國立政治大學會計研究所碩士論文，民國七十三年六月。
5.林清山著，心理與教育統計學，台北:東華書局，民國七十七年三月十四版。
6.林茂森著，強化會計師獨立性之研究，國立政治大學會計研究所碩土論文，民國七十六年六月。
7.楊昌田著，會計師輪流簽證可行性之研究，國立政治大學會計研究所碩士論文，民國七十三年六月。
8.會計師法。
9.殷仲偉著，審計人員與受查公司會計人員對審計功能衝突性之研究，國立政治大學會計研究所碩士論文，民國七十七年六月。
10.林寶彩著，審計人員獨立性問題之研究，國立政治大學會計研究所碩士論文，民國七十年六月。
11.蔡揚宗著，我國會計師從事管理顧問服務的可行性研究－－現階段之理論與實務探討，國立政治大學會計研究所碩士論文，民國六十七年六月。
12林進祥譯，「會計師所執行的企業輔導(MAS)業務簡介」，會計師會訊，第二十期，民國七十三年三月。
13.日本會計師公會企業輔導委員會原著，「日本MAS業務的課題與未來」，林進祥譯，會計師會訊，第三十三期，民國七十三年五月。

二、英文資料:
1. AICPA, " Final Report of Ad Hoc Committee on Independence ", The Journal of Accounting, December , 1969.
2. Arens, Abvin A. & James K. Loebbecke, Auditing : An Integrated Approach, 3rd Edition, Prentice -Hall, Inc., 1984.
3. Briloff, Abraham J., " Old Myths and New Realities in Accounting ", The Accounting Review, July , 1966.
4. Berstain, Peter W., " Competition Comes to Accounting " Fortune Maganize , July 17, 1978, Reprinted in Perspective in Auditing, D.R. Carmichael and J.J. Willingham, McGRAW--Hill Book Company ,4th Edition.
5. Block, Max, " Survial of Small Practitioner " The CPA Journal, June, 1981.
6. The Commission on Auditors` Responsibilities, Report, Conclusion, and Recommendations, New York , 1978.
7. Cook, John, ,M. and Gary M. Winkle, Auditing: Philosphy and Technique, Houghton Mifflin Company , 1976.
8. Deangelo, Linda Elizabeth, " Audi tor Independence , low balling " and Disclosure Re gulation " Journal of Accounting and Economic, 1981.
9. --------, " Audi tor Size and Auditor Quality "Journal of Accounting & Economic, 1981.
10. Defliese, Philip L., Henry R. Jaenicke, Jerry D. Sullivan and Richard A. Gnospelus, Auditing, 10th Edition, John Wiley & Sons Inc., 1987.
11. FASB, Statement of Financial Accounting Concept No.1 ,台北:天一圖書公司，民國七十一年。
12. Firth, Michael, "Perception of Auditor Independence and official Ethical Guidelines" The　Accounting Review, July, 1980.
13. Goldman, Arieh and Benzion Barlev, " The Auditor-Firm Conflict of Interests : Its Implications for Independence ", The Accounting Review, October,1974.
14. Hart ley, Ronald V. and Timothy L. Ross, " MAS and Audit Independence: An Image Problem ", Journal of Accountancy, November, 1972.
15. Knapp, Michael C.,”Audit Conflit : An Empirical Study of the Perceived Ability of Auditors to Resist Management Pressure ", The Accounting Review, April, 1985.
16. Lavin, David, " Perceptions of the Independence of the Auditor ", The Accounting Rrview, January,1976.
17. Mautz, R.K. and Hussein A. Sharaf, The Philosophy of Auditing, 台北:天一圖書公司，民國六十三年。
18. Nichols, Donald R. and Kenneth H. Price, " The Auditor--Firm Conflict An Analysis Using Concepts of Exchange Theory" The Accounting Review, April, 1976.
19. Pany, Kurt and P. M. J. Reckers, " Audi tor Independence and Nonaudit Services-Director Views and Their Policy Implications ", Journal of Accounting and Public Policy, Spring, 1983.
20. ---------- "The Effect of Gifts, Discounts and Client Size on Perceived Auditor Independence" The Accounting Review, January, 1980.
21. Taylor, Donald H. and G. Willian Glezen, Auditing , 3rd Edition ,台北:亞美書局，1985。 22.Titard, Pieer L., " Independence and MAS—Opinion of Financial Statement Users ", January of Accounting, July, 1971.
23. Scheiner, James H. and Jack E. Kiger, " An Empirical Investigationof Auditor Involvement in NonAudit Services ", Journal of Accounting Research,Autumn, 1982.
24. Schulte, Authur A., Jr., " Compantibility of Management Consulting and Auditing ", The
Accounting Review, July, 1965.
25. Shockley, Rondolph A., " An Experimental Investigation into the Perceived Audit Independence of Certified Public Accountants ", Ph. D. Dissertation, University of North Carolina, 1979.
26. ---------- "Perception of Auditors` Independence : An Empirical Analysis ", The Accounting Review, October, 1981.
27. Simon, Elliot B., " Can the Auditor be Truly Independent?" Accountancy, June, 1980.
28.Simunic, Dan A., " The Pricing of Audit Services : Theory and Evidence ", Journal of Accounting Research, Spring, 1980.
29. Sterling, Robert R., " Accounting Power" Journal of Accounting, January, 1973.
30. Wright, Arnold, " The Impact of CPA--Firm Size on Auditor Disclosure Preferences ", The Accounting Review, July, 1983.
描述 碩士
國立政治大學
會計學系
資料來源 http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#B2002005806
資料類型 thesis
dc.contributor.advisor 汪泱若zh_TW
dc.contributor.author (Authors) 張瑞霙zh_TW
dc.creator (作者) 張瑞霙zh_TW
dc.date (日期) 1989en_US
dc.date.accessioned 4-May-2016 14:23:52 (UTC+8)-
dc.date.available 4-May-2016 14:23:52 (UTC+8)-
dc.date.issued (上傳時間) 4-May-2016 14:23:52 (UTC+8)-
dc.identifier (Other Identifiers) B2002005806en_US
dc.identifier.uri (URI) http://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/90490-
dc.description (描述) 碩士zh_TW
dc.description (描述) 國立政治大學zh_TW
dc.description (描述) 會計學系zh_TW
dc.description.abstract (摘要) 論文提要
會計師專業的主要任務，在對公司財務報表表示其專業意見，以供報表使用者作決策的參考，其之所以能為社會大眾所信賴，主要乃在於具有獨立性。若會計師未保持超然獨立，則其對財務報表所表示的意見便毫無價值。有許多因素可能影響會計師事務所的獨立性，本論文研究之目的，即在探討影響會計師獨立性之因素，及各界對會計師獨立性之認知情形，以作為建議採行之基礎。
本論文研究之自變數為:會計師事務所的規模(大規模，小規模)、是否提供管理諮詢服務(是，否)及會計師事務所間的競爭程度(高，低)三者。因變數則為會計師事務所喪失獨立性的風險程度。
受試者共分為三組:會計師、投資主管及授信主管，分別寄發問卷，由受試者對問卷所列之三種影響因素之八種組合情況，表示每一種情況喪失獨立性的風險程度。並採用變異數分析檢定假設，以實證研究說明會計師及報表使用者對會計師獨立性之認知情形。		zh_TW
dc.description.tableofcontents 目錄
第一章 緒論......1
第一節 研究動機與目的......1
第三節 論文結構......3
第三節 研究假設......4
第四節 研究方法......4
第五節 研究限制......5
第二章 會計師的獨立性......7
第一節 審計的功能......7
第二節 審計獨立性的意義及其重要性......10
第三節 影響會計師獨立性的因素......17
第三章 影響會計師獨立性因素的進一步探討......33
第一節 管理諮詢服務......33
第二節 會計師事務所規模的大小......42
第三節 事務所間的競爭......49
第四章 研究方法......60
第一節 樣本選擇、施測過程及樣本特徵......60
第二節 實驗模型......62
第三節 建立假設......67
第四節 測量工具......68
第五節 統計分析方法......70
第五章 研究結果與討論......75
第一節 整體與組內分析結果......75
第二節 一致性分析......81
第六章 討論與建議......86
第一節 研究結論......86
第二節 建議......88
參考書目......92
附錄問卷......99

圖表目錄
圖2-1 利益衝突圖......19
圖2-2 獨立性之行為模式......22
圖4-1 實驗模型......66
圖4-2 多因子設計圖......71
圖5-1 競爭與事務所規模之交互作用......79
表4-1 問卷回函統計表......61
表4-2 年齡的次數分配表......62
表4-3 學歷的次數分配表......63
表4-4 目前工作經驗的次數分配表......63
表5-1 變異數的整體分析表......76
表5-2 單純主要效果的變異數分析表......78
表5-3 各組對於影響因素不同實驗水準之邊際平均數......81
表5-4 組內意見的一致性......83
表5-5 各組對於八種實驗情況所作判斷的等級順序......84
表5-6 組間的一致性......85		zh_TW
dc.source.uri (資料來源) http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#B2002005806en_US
dc.title (題名) 會計師獨立性之認知研究zh_TW
dc.type (資料類型) thesisen_US
dc.relation.reference (參考文獻) 參考書目
一、中文資料:
1.中華民國會計師職業道德規範。
2.王蘭芬著，審計人員與委託人之契約關係－－從經濟觀點分析，國立政治大學會計研究所碩土論文，民國七十六年六月。
3.Meigs, WalterB.O.Pay Whittington and Robert F.Meigs. Principle of Auditing, 8th Edition, 1985，張清讚等合譯，審計學原理，台北:吳文清刊行，民國七十四年九月。
4.林美智著，我國會計師獨立性之研究，國立政治大學會計研究所碩士論文，民國七十三年六月。
5.林清山著，心理與教育統計學，台北:東華書局，民國七十七年三月十四版。
6.林茂森著，強化會計師獨立性之研究，國立政治大學會計研究所碩土論文，民國七十六年六月。
7.楊昌田著，會計師輪流簽證可行性之研究，國立政治大學會計研究所碩士論文，民國七十三年六月。
8.會計師法。
9.殷仲偉著，審計人員與受查公司會計人員對審計功能衝突性之研究，國立政治大學會計研究所碩士論文，民國七十七年六月。
10.林寶彩著，審計人員獨立性問題之研究，國立政治大學會計研究所碩士論文，民國七十年六月。
11.蔡揚宗著，我國會計師從事管理顧問服務的可行性研究－－現階段之理論與實務探討，國立政治大學會計研究所碩士論文，民國六十七年六月。
12林進祥譯，「會計師所執行的企業輔導(MAS)業務簡介」，會計師會訊，第二十期，民國七十三年三月。
13.日本會計師公會企業輔導委員會原著，「日本MAS業務的課題與未來」，林進祥譯，會計師會訊，第三十三期，民國七十三年五月。

二、英文資料:
1. AICPA, " Final Report of Ad Hoc Committee on Independence ", The Journal of Accounting, December , 1969.
2. Arens, Abvin A. & James K. Loebbecke, Auditing : An Integrated Approach, 3rd Edition, Prentice -Hall, Inc., 1984.
3. Briloff, Abraham J., " Old Myths and New Realities in Accounting ", The Accounting Review, July , 1966.
4. Berstain, Peter W., " Competition Comes to Accounting " Fortune Maganize , July 17, 1978, Reprinted in Perspective in Auditing, D.R. Carmichael and J.J. Willingham, McGRAW--Hill Book Company ,4th Edition.
5. Block, Max, " Survial of Small Practitioner " The CPA Journal, June, 1981.
6. The Commission on Auditors` Responsibilities, Report, Conclusion, and Recommendations, New York , 1978.
7. Cook, John, ,M. and Gary M. Winkle, Auditing: Philosphy and Technique, Houghton Mifflin Company , 1976.
8. Deangelo, Linda Elizabeth, " Audi tor Independence , low balling " and Disclosure Re gulation " Journal of Accounting and Economic, 1981.
9. --------, " Audi tor Size and Auditor Quality "Journal of Accounting & Economic, 1981.
10. Defliese, Philip L., Henry R. Jaenicke, Jerry D. Sullivan and Richard A. Gnospelus, Auditing, 10th Edition, John Wiley & Sons Inc., 1987.
11. FASB, Statement of Financial Accounting Concept No.1 ,台北:天一圖書公司，民國七十一年。
12. Firth, Michael, "Perception of Auditor Independence and official Ethical Guidelines" The　Accounting Review, July, 1980.
13. Goldman, Arieh and Benzion Barlev, " The Auditor-Firm Conflict of Interests : Its Implications for Independence ", The Accounting Review, October,1974.
14. Hart ley, Ronald V. and Timothy L. Ross, " MAS and Audit Independence: An Image Problem ", Journal of Accountancy, November, 1972.
15. Knapp, Michael C.,”Audit Conflit : An Empirical Study of the Perceived Ability of Auditors to Resist Management Pressure ", The Accounting Review, April, 1985.
16. Lavin, David, " Perceptions of the Independence of the Auditor ", The Accounting Rrview, January,1976.
17. Mautz, R.K. and Hussein A. Sharaf, The Philosophy of Auditing, 台北:天一圖書公司，民國六十三年。
18. Nichols, Donald R. and Kenneth H. Price, " The Auditor--Firm Conflict An Analysis Using Concepts of Exchange Theory" The Accounting Review, April, 1976.
19. Pany, Kurt and P. M. J. Reckers, " Audi tor Independence and Nonaudit Services-Director Views and Their Policy Implications ", Journal of Accounting and Public Policy, Spring, 1983.
20. ---------- "The Effect of Gifts, Discounts and Client Size on Perceived Auditor Independence" The Accounting Review, January, 1980.
21. Taylor, Donald H. and G. Willian Glezen, Auditing , 3rd Edition ,台北:亞美書局，1985。 22.Titard, Pieer L., " Independence and MAS—Opinion of Financial Statement Users ", January of Accounting, July, 1971.
23. Scheiner, James H. and Jack E. Kiger, " An Empirical Investigationof Auditor Involvement in NonAudit Services ", Journal of Accounting Research,Autumn, 1982.
24. Schulte, Authur A., Jr., " Compantibility of Management Consulting and Auditing ", The
Accounting Review, July, 1965.
25. Shockley, Rondolph A., " An Experimental Investigation into the Perceived Audit Independence of Certified Public Accountants ", Ph. D. Dissertation, University of North Carolina, 1979.
26. ---------- "Perception of Auditors` Independence : An Empirical Analysis ", The Accounting Review, October, 1981.
27. Simon, Elliot B., " Can the Auditor be Truly Independent?" Accountancy, June, 1980.
28.Simunic, Dan A., " The Pricing of Audit Services : Theory and Evidence ", Journal of Accounting Research, Spring, 1980.
29. Sterling, Robert R., " Accounting Power" Journal of Accounting, January, 1973.
30. Wright, Arnold, " The Impact of CPA--Firm Size on Auditor Disclosure Preferences ", The Accounting Review, July, 1983.		zh_TW