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題名 土地增值稅稅率變動對各縣市稅收影響及稅率彈性之研究
作者 沈俐君
貢獻者 林世銘
沈俐君
關鍵詞 土地增值稅
稅率彈性
日期 2009
上傳時間 9-May-2016 15:15:55 (UTC+8)
摘要 2002年以後土地增值稅稅率歷經兩次調降，本研究分析調降土地增值稅率分別對全國及對各縣市土地增值稅的影響並估計土地增值稅的稅率彈性。本文利用財政部財稅資料中心1999年至2007年各年度「財稅資訊統計－營業稅及地方稅」之台灣地區土地增值稅稅源統計表，及其台灣地區土地增值稅三年內取得土地再移轉現值級距件數統計表，1999年至2007年各年度行政院主計處家庭收支調查報告電子書中所得收入者平均每人所得分配按區域別分統計表為研究樣本，以固定效果模型及最小平方模型進行實證，得出結果歸納如下：\r\n一、就全國而言：\r\n1.全國土地移轉件數的稅率彈性為負數，達顯著水準；土地移轉件數與平均每人可支配所得成正向關係，達顯著水準。\r\n2.全國土地移轉面積的稅率彈性為負數，達顯著水準；土地移轉面積與平均每人可支配所得成正向關係，但未達顯著水準。\r\n3.全國土地增值稅稅收的稅率彈性為負數，但未達顯著水準；平均每人可支配所得與土地增值稅稅收成正向關係，未達顯著水準。\r\n二、就各縣市而言：\r\n1.大部分各縣市稅率變動對各縣市土地移轉件數的係數顯著為負數；大部分平均每人可支配所得對各縣市土地移轉件數影響為正向，未達顯著水準。\r\n2.大部分各縣市稅率變動對各縣市土地移轉面積的係數為負數，其中9個縣市達顯著水準；大部分平均每人可支配所得對各縣市土地移轉件數影響為正向，未達顯著水準。\r\n3.大部分縣市土地增值稅稅收的稅率彈性未達顯著水準，其中約一半縣市係數為負數；大部分各縣市平均每人可支配所得對土地增值稅稅收的影響為正向，未達顯著水準。
參考文獻 于宗先、王金利，2008年，台灣賦稅體制之演變，聯經出版公司。\r\n王應傑、吳惠林、黃耀輝，2002年，“土增稅應減半嗎？”，經濟前瞻，第7期，頁10-21。\r\n李立泉，1980年，土地稅制度及實務，財政部財稅人員訓練所。\r\n李承嘉，1998年，台灣戰後(1949-1997)土地政策分析，正楊出版社。\r\n李美玲，2007年，“土地增值稅制改變之經濟效益統計分析”，台北大學統計學研究所碩士論文。\r\n林志峰，1998年，“資本利得之課稅與實現-我國土地增值稅稅率彈性之實證估計”，暨南國際大學經濟學研究所碩士論文 。\r\n林至真，2005年，“「土地增值稅減半徵收兩年」政策實施前後土地移轉資料之比較研究-以台中市西屯、南屯地區為例”，逢甲大學土地管理學系碩士在職專班碩士論文。\r\n施筱珮，2004年，“土地增值稅稅率減半徵收對消費者行為之影響”，逢甲大學會計與財稅研究所碩士論文 。\r\n殷章甫，1995年，土地經濟學，五南圖書出版有限公司。\r\n孫克難、徐正錦，2004年，土地增值稅減半徵收政策之經濟效果分析及後續因應方案，中華經濟研究院。\r\n孫克難、徐正錦，2005年，“土地增值稅減半徵收對房地產景氣之影響”，財稅研究，第37卷第6期，頁70-86。\r\n家庭收支調查報告電子書（http://www.dgbas.gov.tw/ct.asp?xItem=19882&Ct\r\nNode=3101），88~96年，行政院主計處。\r\n殷章甫、許 松、查公誠，1982年，現行土地稅制度對土地利用之影響，行政院研究發展考核委員會。\r\n財稅資訊統計－營業稅及地方稅，83-96年，財政部財稅資料中心。\r\n黃台心，2005年，計量經濟學，雙葉書廊有限公司。\r\n許欣婷，2007年，“土地增值稅稅率變動對地方政府財政收入面的影響”，逢甲大學公共政策研究所碩士論文。\r\n陳映燕，2007年，“課徵土地增值稅之經濟分析”，銘傳大學經濟研究所在職專班碩士論文。\r\n陳曉瑩，2001年，“台灣地區以土地稅作為地方主要財源之研究”，成功大學都市計劃研究所在職專班碩士論文。\r\n張李淑容，2004年，“台灣地區與地方政府財政自主性關係之研究”，臺灣土地金融季刊，第41卷第4期，頁38-59。\r\n蔡吉源，2001年，“再論土地稅制改革-兼論桃園經驗”，財稅研究，第33卷第6期，頁117-155。\r\n蔡吉源、林健次，2007年，地方財政－理論與實務，三民書局股份有限公司。\r\n劉彩卿、陳怡綾，2007年，“土地增值稅減半徵收對地方政府財政之影響”，財稅研究，第39卷第3期，頁66-84。\r\n賦稅統計年報，1999年、2007年，財政部。\r\n簡瑩雪，2007年，“土地增值稅稅率對土地交易影響之研究”，長榮大學土地管理與開發研究所碩士在職專班碩士論文。\r\n蘇進步、歐陽峰、李佩娟，2003年，“土地增值稅減徵對地方財政影響之研究”，財稅研究，第35卷第1期，頁84-101。\r\nBentick, Brian L. (1979) , “The Impact of Taxation and Valuation Practices on the Timing and Efficiency of Land Use ,” The Journal of Political Economy, Vol. 87 , No. 4, pp. 859-867.\r\nDouglas, Richard W., Jr.(1979), “Land Taxation, Neutrality, and Risk Aversion,” Public Finance Quarterly, Vol. 7, No. 2, pp. 231-237.\r\nGreene, William H.(2002), Limdep Version 8.0 Reference Guide, New York： Econometric Software, Inc..\r\nHarriss, C. Loweli. (1994), “An Address on Land Taxation as an Evasion-proof Revenue Source,” American Journal of Economics & Sociology, Vol. 53, No. 1, pp. 97-98.\r\nLindholm, R.W.(1965), “Land Taxation and Economic development,” Land Economics , Vol. 41 , No. 2, pp. 121-130.\r\nMathis, Edward J., and Charles E. Zech(1982), “The Economic Effects of Land Value Taxation,” Growth And Change, Vol. 13 , No. 4, pp. 2-5.\r\nMieszkowski, Peter(1969) “Tax Incidence Theory : The effects of Taxes on the Distinbution of Income, ” Journal of Economics Litenaliture , 7 , pp. 1103-1124.\r\nMieszkowski, Peter(1972) “The Property Tax or a Profit Tax?, ” Journal of Public Economics , Vol. 1, April , pp. 73-96.\r\nRichmond, Raymond L.(1965), “the theory and practice of site Value Taxation in Pittsburgh,” National tax association proceedings of the 57th Annual conference on Taxation , pp. 259-271.\r\nSakuragawa, Masaya and Yukie. Sakuragawa(2007), “ Land tax and economic growth under credit market imperfection,” International Journal of Economic Theory , Vol. 3 , No. 2 , pp. 131-146.\r\nTrasberg, Viktor.(2004), “Property and Land Taxation in the Baltic States,” Journal of Property Tax Assessment And Administration , Vol. 1 , No. 2 ,pp. 31-43.\r\nTurnbull, Geoffrey K.(1987), “Land Taxes,Income Taxes,And Land Use,” National Tax Journal , Vol. 40 , No. 2 , pp. 265-269.
描述 碩士
國立政治大學
財政學系
96255009
資料來源 http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0096255009
資料類型 thesis
dc.contributor.advisor 林世銘zh_TW
dc.contributor.author (Authors) 沈俐君zh_TW
dc.creator (作者) 沈俐君zh_TW
dc.date (日期) 2009en_US
dc.date.accessioned 9-May-2016 15:15:55 (UTC+8)-
dc.date.available 9-May-2016 15:15:55 (UTC+8)-
dc.date.issued (上傳時間) 9-May-2016 15:15:55 (UTC+8)-
dc.identifier (Other Identifiers) G0096255009en_US
dc.identifier.uri (URI) https://ah.lib.nccu.edu.tw/item?item_id=107295-
dc.description (描述) 碩士zh_TW
dc.description (描述) 國立政治大學zh_TW
dc.description (描述) 財政學系zh_TW
dc.description (描述) 96255009zh_TW
dc.description.abstract (摘要) 2002年以後土地增值稅稅率歷經兩次調降，本研究分析調降土地增值稅率分別對全國及對各縣市土地增值稅的影響並估計土地增值稅的稅率彈性。本文利用財政部財稅資料中心1999年至2007年各年度「財稅資訊統計－營業稅及地方稅」之台灣地區土地增值稅稅源統計表，及其台灣地區土地增值稅三年內取得土地再移轉現值級距件數統計表，1999年至2007年各年度行政院主計處家庭收支調查報告電子書中所得收入者平均每人所得分配按區域別分統計表為研究樣本，以固定效果模型及最小平方模型進行實證，得出結果歸納如下：\r\n一、就全國而言：\r\n1.全國土地移轉件數的稅率彈性為負數，達顯著水準；土地移轉件數與平均每人可支配所得成正向關係，達顯著水準。\r\n2.全國土地移轉面積的稅率彈性為負數，達顯著水準；土地移轉面積與平均每人可支配所得成正向關係，但未達顯著水準。\r\n3.全國土地增值稅稅收的稅率彈性為負數，但未達顯著水準；平均每人可支配所得與土地增值稅稅收成正向關係，未達顯著水準。\r\n二、就各縣市而言：\r\n1.大部分各縣市稅率變動對各縣市土地移轉件數的係數顯著為負數；大部分平均每人可支配所得對各縣市土地移轉件數影響為正向，未達顯著水準。\r\n2.大部分各縣市稅率變動對各縣市土地移轉面積的係數為負數，其中9個縣市達顯著水準；大部分平均每人可支配所得對各縣市土地移轉件數影響為正向，未達顯著水準。\r\n3.大部分縣市土地增值稅稅收的稅率彈性未達顯著水準，其中約一半縣市係數為負數；大部分各縣市平均每人可支配所得對土地增值稅稅收的影響為正向，未達顯著水準。zh_TW
dc.description.tableofcontents 第一章 續論…………………………………………1\r\n第一節 研究動機……………………………………1\r\n第二節 研究目的……………………………………1\r\n第三節 研究流程……………………………………3\r\n第二章 土地增值稅概述……………………………4\r\n第一節 土地增值稅之建制…………………………4\r\n第二節 土地增值稅之檢討…………………………8\r\n第三節 土地增值稅占地方財政之重要性…………10\r\n第三章 文獻回顧……………………………………13\r\n第四章 研究方法……………………………………22\r\n第一節 資料來源……………………………………22\r\n第二節 計量方法……………………………………22\r\n第三節 變數的選定…………………………………25\r\n第五章 實證結果……………………………………29\r\n第一節 敘述統計分析………………………………29\r\n第二節 迴歸分析實證結果…………………………35\r\n第六章 結論與建議…………………………………44\r\n第一節 結論…………………………………………44\r\n第二節 建議…………………………………………46\r\n參考文獻………………………………………………48\r\n附錄……………………………………………………52zh_TW
dc.source.uri (資料來源) http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0096255009en_US
dc.subject (關鍵詞) 土地增值稅zh_TW
dc.subject (關鍵詞) 稅率彈性zh_TW
dc.title (題名) 土地增值稅稅率變動對各縣市稅收影響及稅率彈性之研究zh_TW
dc.type (資料類型) thesisen_US
dc.relation.reference (參考文獻) 于宗先、王金利，2008年，台灣賦稅體制之演變，聯經出版公司。\r\n王應傑、吳惠林、黃耀輝，2002年，“土增稅應減半嗎？”，經濟前瞻，第7期，頁10-21。\r\n李立泉，1980年，土地稅制度及實務，財政部財稅人員訓練所。\r\n李承嘉，1998年，台灣戰後(1949-1997)土地政策分析，正楊出版社。\r\n李美玲，2007年，“土地增值稅制改變之經濟效益統計分析”，台北大學統計學研究所碩士論文。\r\n林志峰，1998年，“資本利得之課稅與實現-我國土地增值稅稅率彈性之實證估計”，暨南國際大學經濟學研究所碩士論文 。\r\n林至真，2005年，“「土地增值稅減半徵收兩年」政策實施前後土地移轉資料之比較研究-以台中市西屯、南屯地區為例”，逢甲大學土地管理學系碩士在職專班碩士論文。\r\n施筱珮，2004年，“土地增值稅稅率減半徵收對消費者行為之影響”，逢甲大學會計與財稅研究所碩士論文 。\r\n殷章甫，1995年，土地經濟學，五南圖書出版有限公司。\r\n孫克難、徐正錦，2004年，土地增值稅減半徵收政策之經濟效果分析及後續因應方案，中華經濟研究院。\r\n孫克難、徐正錦，2005年，“土地增值稅減半徵收對房地產景氣之影響”，財稅研究，第37卷第6期，頁70-86。\r\n家庭收支調查報告電子書（http://www.dgbas.gov.tw/ct.asp?xItem=19882&Ct\r\nNode=3101），88~96年，行政院主計處。\r\n殷章甫、許 松、查公誠，1982年，現行土地稅制度對土地利用之影響，行政院研究發展考核委員會。\r\n財稅資訊統計－營業稅及地方稅，83-96年，財政部財稅資料中心。\r\n黃台心，2005年，計量經濟學，雙葉書廊有限公司。\r\n許欣婷，2007年，“土地增值稅稅率變動對地方政府財政收入面的影響”，逢甲大學公共政策研究所碩士論文。\r\n陳映燕，2007年，“課徵土地增值稅之經濟分析”，銘傳大學經濟研究所在職專班碩士論文。\r\n陳曉瑩，2001年，“台灣地區以土地稅作為地方主要財源之研究”，成功大學都市計劃研究所在職專班碩士論文。\r\n張李淑容，2004年，“台灣地區與地方政府財政自主性關係之研究”，臺灣土地金融季刊，第41卷第4期，頁38-59。\r\n蔡吉源，2001年，“再論土地稅制改革-兼論桃園經驗”，財稅研究，第33卷第6期，頁117-155。\r\n蔡吉源、林健次，2007年，地方財政－理論與實務，三民書局股份有限公司。\r\n劉彩卿、陳怡綾，2007年，“土地增值稅減半徵收對地方政府財政之影響”，財稅研究，第39卷第3期，頁66-84。\r\n賦稅統計年報，1999年、2007年，財政部。\r\n簡瑩雪，2007年，“土地增值稅稅率對土地交易影響之研究”，長榮大學土地管理與開發研究所碩士在職專班碩士論文。\r\n蘇進步、歐陽峰、李佩娟，2003年，“土地增值稅減徵對地方財政影響之研究”，財稅研究，第35卷第1期，頁84-101。\r\nBentick, Brian L. (1979) , “The Impact of Taxation and Valuation Practices on the Timing and Efficiency of Land Use ,” The Journal of Political Economy, Vol. 87 , No. 4, pp. 859-867.\r\nDouglas, Richard W., Jr.(1979), “Land Taxation, Neutrality, and Risk Aversion,” Public Finance Quarterly, Vol. 7, No. 2, pp. 231-237.\r\nGreene, William H.(2002), Limdep Version 8.0 Reference Guide, New York： Econometric Software, Inc..\r\nHarriss, C. Loweli. (1994), “An Address on Land Taxation as an Evasion-proof Revenue Source,” American Journal of Economics & Sociology, Vol. 53, No. 1, pp. 97-98.\r\nLindholm, R.W.(1965), “Land Taxation and Economic development,” Land Economics , Vol. 41 , No. 2, pp. 121-130.\r\nMathis, Edward J., and Charles E. Zech(1982), “The Economic Effects of Land Value Taxation,” Growth And Change, Vol. 13 , No. 4, pp. 2-5.\r\nMieszkowski, Peter(1969) “Tax Incidence Theory : The effects of Taxes on the Distinbution of Income, ” Journal of Economics Litenaliture , 7 , pp. 1103-1124.\r\nMieszkowski, Peter(1972) “The Property Tax or a Profit Tax?, ” Journal of Public Economics , Vol. 1, April , pp. 73-96.\r\nRichmond, Raymond L.(1965), “the theory and practice of site Value Taxation in Pittsburgh,” National tax association proceedings of the 57th Annual conference on Taxation , pp. 259-271.\r\nSakuragawa, Masaya and Yukie. Sakuragawa(2007), “ Land tax and economic growth under credit market imperfection,” International Journal of Economic Theory , Vol. 3 , No. 2 , pp. 131-146.\r\nTrasberg, Viktor.(2004), “Property and Land Taxation in the Baltic States,” Journal of Property Tax Assessment And Administration , Vol. 1 , No. 2 ,pp. 31-43.\r\nTurnbull, Geoffrey K.(1987), “Land Taxes,Income Taxes,And Land Use,” National Tax Journal , Vol. 40 , No. 2 , pp. 265-269.zh_TW