| dc.contributor.advisor | 周玲臺 | zh_TW |
| dc.contributor.advisor | Chou, Ling Tai | en_US |
| dc.contributor.author (Authors) | 張益輔 | zh_TW |
| dc.contributor.author (Authors) | Chang, Yi Fu | en_US |
| dc.creator (作者) | 張益輔 | zh_TW |
| dc.creator (作者) | Chang, Yi Fu | en_US |
| dc.date (日期) | 2002 | en_US |
| dc.date.accessioned | 10-May-2016 15:55:45 (UTC+8) | - |
| dc.date.available | 10-May-2016 15:55:45 (UTC+8) | - |
| dc.date.issued (上傳時間) | 10-May-2016 15:55:45 (UTC+8) | - |
| dc.identifier (Other Identifiers) | A2010000477 | en_US |
| dc.identifier.uri (URI) | http://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/95916 | - |
| dc.description (描述) | 碩士 | zh_TW |
| dc.description (描述) | 國立政治大學 | zh_TW |
| dc.description (描述) | 會計學系 | zh_TW |
| dc.description.abstract (摘要) | 近年來在會計師事務所積極擴張其專業服務版圖的情況下，會計師事務所逐漸發展成橫跨多項專業領域的多元化組織。為對企業營運問題提供完整的解決方案，會計師事務所聘用律師或與法律事務所進行策略聯盟，已是無可避免之趨勢。但會計師事務所對審計客戶提供法律服務則可能衍生出一些新問題，並使外部第三者對其適當性產生疑慮。因此本研究旨在探討當會計師事務所對審計客戶提供法律服務時，財務報表使用者對審計人員獨立性與財務報表可靠性之認知與判斷情形，而研究目的則是驗證法律服務類型、法律公費金額重大性與事務所職員分離程度對財務報表使用者反應的可能影響。 研究結果發現，當審計客戶之法律公費構成重大的財務關係時，將顯著影響報表使用者對審計人員獨立性及財務報表可靠性之認知與判斷；另外職員分離程度亦顯著影響報表使用者對審計人員獨立性及財報可靠性之認知情形；但法律服務類型對上述項目之影響則僅為部分顯著。其次，有效保障機制的設計與執行，包括「限制法律服務收入之金額重大性」、「對法律服務公費及服務內容設立強制揭露之規定」、「建立防火牆」與「簽署保密棄權書」等，應有助於維持審計人員之外觀獨立性，並且是財務報表使用者心目中最合理的規範方式。 | zh_TW |
| dc.description.abstract (摘要) | In recent years, CPA firms have continued to expand the types of professional services offered both to their audit and non-audit clients and become multidisciplinary organizations. In many cases, they found it necessary to employ lawyers or to enter into strategic alliances with law firms in order to provide complete solutions to business problems. The increase in such arrangements raised new questions and concerns regarding their propriety when legal services were provided to audit clients. This research assessed financial statement users’perceptions of auditor independence and financial statement reliability when a CPA firm offered legal services to its audit clients. The objective was to test financial statement users’reactions to different types of legal services that CPA firms offered to their audit clients, as well as the effects of the materiality of the engagement and the degree of staff separation involved in the provision of such services. Results indicated that a financially material business relationship affected financial statement users’perceptions regarding independence and related judgments of financial statement reliability. The degree of staff separation between auditors and lawyers was also found to affect perceptions of independence and related judgments of financial statement reliability. The type of legal services offered had a lesser effect on responses. This study suggested that with certain mitigating/safeguarding procedures in place, e.g., legal fee magnitude restrictions, legal service disclosure requirements, firewalls, and client waivers, users’perceptions of auditor independence and financial statements reliability may not be impaired when CPA firms provide legal services to their audit clients. | en_US |
| dc.description.tableofcontents | 論文摘要-----IAbstract-----II目錄-----III表次-----V圖次-----VII第一章 緒論-----1 第一節 研究背景-----1 第二節 研究動機與目的-----4 第三節 研究問題-----9 第四節 論文架構與流程-----11第二章 文獻探討-----13 第一節 獨立性-----13 第二節 審計人員獨立性之觀念性架構-----27 第三節 法律服務-----45第三章 研究設計與方法-----58 第一節 研究假說-----58 第二節 變數衡量-----64 第三節 實驗設計-----67 第四節 問卷設計-----68 第五節 研究對象與施測過程-----74 第六節 統計檢定方法-----78第四章 實證結果與分析-----81 第一節 問卷發出、回收情形與基本資料分析-----81 第二節 信度分析、應變數相關性分析及受試組別之比較-----87 第三節 假說檢定結果─投資提案部分-----94 第四節 假說檢定結果─額外資訊部分-----105第五章 結論與建議-----114 第一節 結論-----114 第二節 研究限制-----118 第三節 建議-----119 第四節 對後續研究之建議-----123參考文獻-----124附錄一：ENRON破產案與審計人員獨立性問題-----132附錄二：研究問卷（編號一）-----139附錄三：研究問卷（編號二）-----145表次表2-1-1 學者對審計人員獨立性之定義-----15表2-1-2 非審計服務之定義與分類方式-----22表2-1-3 以操縱變數方式探討非審計服務與審計人員獨立性之相關文獻彙整-----25表2-2-1 Goldman & Barlev (1974)的審計人員外觀獨立性衡量模式-----29表2-2-2 Shockley (1981)「審計人員外觀獨立性之概念性模式」變數之因果關係、淨效果及說明-----35表3-3-1 實驗設計-----67表3-4-1 投資提案分配情形-----69表4-1-1 問卷發出及回收情形-----81表4-1-2 母體及樣本綜合證券商之總資產分佈情形-----82表4-1-3 母體及樣本綜合證券商之總收益分佈情形-----82表4-1-4 母體及樣本綜合證券商之營業據點數分佈情形-----82表4-1-5 受試研究員基本資料-----83表4-1-6 受試承銷專員基本資料-----84表4-1-7 受試證期會第六組官員基本資料-----85表4-1-8 受試證交所上市部查核組查核人員基本資料-----86表4-2-1 應變數間之等級相關分析-----89表4-2-2 敘述統計摘要表─四組受試者在所有投資提案中者對審計人員獨立性及財報可靠性認知之比較-----90表4-2-3 Kruskal-Wallis H檢定摘要表─不同受試群組對審計人員獨立性及財報可靠性認知之比較(四組受試者整體)-----91表4-2-4 Mann-Whitney檢定摘要表─不同受試群組對審計人員獨立性及財報可靠性認知之比較（組對組之比較）-----91表4-3-1 敘述統計摘要表─法律服務類型（代理訴訟與非訟服務）對審計人員獨立性及財報可靠性認知之影響-----95表4-3-2 Kruskal-Wallis H檢定摘要表─法律服務類型（代理訴訟與非訟服務）對審計人員獨立性及財報可靠性認知之影響-----97表4-3-3 敘述統計摘要表─法律服務收入重大性（金額重大與非重大）對審計人員獨立性及財報可靠性認知之影響-----99表4-3-4 Kruskal-Wallis H檢定摘要表─法律服務收入重大性（金額重大與非重大）對審計人員獨立性及財報可靠性認知之影響-----100表4-3-5 敘述統計摘要表─會計師事務所組織型態（自聘律師與策略聯盟法律事務所）對審計人員獨立性及財報可靠性認知之影響-----102表4-3-6 kruskal-Wallis H檢定摘要表─會計師事務所組織型態（自聘律師與策略聯盟法律事務所）對審計人員獨立性及財報可靠性認知之影響-----104表4-4-1 敘述統計摘要表─受試者整體在不同法律服務類型下對審計人員獨立性之認知-----105表4-4-2 Wilcoxon配對組符號等級檢定結果摘要表─受試者整體在不同法律服務類型下對審計人員獨立性之認知-----106表4-4-3 受試者對法律服務「金額重大性」臨界點之認知-----109表4-4-4 受試者對法律服務「金額重大性」臨界點認知之分配情形-----109表4-4-5 財務報表使用者整體之建議規範方式及分配情形-----111表4-4-6 四組受試者之建議規範方式及分配情形-----112圖次圖1-5-1 研究流程圖-----12圖2-2-1 Goldman & Barlev (1974)審計人員外觀獨立性之行為模式-----30圖2-2-2a Goldman & Barlev模式中審計人員權力與服務例行性之關係-----32圖2-2-2b Nichols & Price模式中審計人員權力與服務例行性之關係-----32圖2-2-3 Nichols & Price (1976)中管理諮詢服務與審計人員外觀獨立性之關係-----33圖2-2-4 Shockley(1981)「審計人員外觀獨立性之概念性模式」-----34圖2-2-5 Johnstone et al. (2001)「獨立性風險之因果分析架構」-----38圖4-4-1 受試者整體對法律服務「金額重大性」臨界點認知之雙軸折線圖加直條圖-----110圖5-1-1 會計師事務所組織型態與職員分離程度、審計人員外觀獨立性之關係-----116 | zh_TW |
| dc.source.uri (資料來源) | http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#A2010000477 | en_US |
| dc.subject (關鍵詞) | 審計人員 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 律師 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 審計人員獨立性 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 法律服務 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 保障機制 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 多元化事務所 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | Auditors | en_US |
| dc.subject (關鍵詞) | Attorneys | en_US |
| dc.subject (關鍵詞) | Auditor independence | en_US |
| dc.subject (關鍵詞) | Legal services | en_US |
| dc.subject (關鍵詞) | Safeguards | en_US |
| dc.subject (關鍵詞) | Multidisciplinary practices | en_US |
| dc.title (題名) | 會計師事務所提供法律服務對審計人員獨立性之影響 | zh_TW |
| dc.title (題名) | The Effects of CPA Firms` Provision of Legal Services To Audit Clients on Financial Satement Users` Perceptions of Auditor Independence | en_US |
| dc.type (資料類型) | thesis | en_US |
