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題名 應計基礎在我國預算赤字之應用－以台北縣地方政府為例 作者 朱晶瑩 貢獻者 黃明聖
朱晶瑩關鍵詞 應計基礎
預算赤字
資產負債表
accrual basis
budget deficit
statement of balance日期 2002 上傳時間 10-May-2016 16:01:22 (UTC+8) 摘要 預算赤字的多寡通常被一般大眾視為衡量政府財政態勢的指標之一，但近年來有許多學者批評大部分人所認知的預算赤字（歲出大於歲入），無法真實表達政府之財政態勢，因而發展出「資產負債表法」，認為真正之預算赤字應重新定義為每年淨值（總資產減總負債）之變化，此法不但能充分揭露政府有關真實負債的資訊，亦能反映是否符合跨代間之公平(inter-period equity)。 就政府會計學理和先進國家的發展趨勢而言，最能充分表達資產負債表內容之會計基礎為應計基礎，故本研究擬在此理論基礎下，以民國87~89年度之台北縣政府決算報表為例，改編其資產負債表。 按應計基礎試算台北縣政府之民國87~89年度之未計「應付退休金負債」淨值，分別約為4,336億、3,442億、3,552億元，明顯大於現行修正應計基礎下之淨值92億、58億、-38億，其主要原因是將其資本支出和投資列入資產負債表中。由可處分之淨值變化及考慮潛在退休金負債後，可推估民國88年度約有預算赤字893.5億，在88下半年及89年度則較上年度約增加189.17億。 參考文獻 一、中文部分 工商時報（2001），「政院備說帖，力阻五大法案闖關」，4月9日，第2版。 工商時報（2001），「顏慶章：財政負擔未到惡化地步」，1月18日，第2版。 呂玉露（1997），「評論：政府會計之現況及展望」，《主計月報》，83:1，19-25。 李增榮（1989），「政府會計問題五講」，《主計月報》，68:1，5-18。 林嬋娟、鄭添原（1999），「政府財務報導與會計資訊有用性研究」，《主計月報》，88:2，61-72。 林嬋娟與鄭如孜（2001），「陳博志vs.韋端孰是孰非？－論辯政府財報是否應改採應計制」，《會計研究月刊》，182，24-26。 姚秋旺（1994），「漫談總會計對長期負債之會計處理」，《主計月報》，78:3，14-21。 施炳煌（1997），「政府會計之現況及展望」，《主計月報》，83:1，14-25。 陳慶財（1993），「我國中央與地方政府財務報告之比較研究」，國立政治大學會計研究所碩士論文。 符寶玲（1996），「社會福利國家的再造－紐西蘭的成功經驗」，《經濟前瞻》，45，80-84。 陳桂華（2001），「公務人員退撫制度之改革與展望」，《公務人員月刊》，56，7-13。 許崇源、陳錦烽、林江亮（1999），《公務機關會計採完全應計基礎之研究》，行政院主計處委託專案研究結案報告。 黃英紳（1993），「政府基金制度之研究」，《今日會計》，53，25-38。 劉順仁（1997），《普通基金會計基礎之研究》，行政院主計處委託研究計畫。 劉順仁（1999），《政府會計基礎之跨國比較及其對我國政府會計改革意涵之研究》，行政院國家科學委會專題研究計劃成果報告。 鄭丁旺（2001），《中級會計學上冊》，第七版。 鄭如孜（2000），「政府財務報導之有用性及其改進研究」，國立政治大學會計學研究所博士論文。 聯合報（2000），「陳博志：政府非常有錢」，10月16日，第1版。 譚淑珍（2000），「資產負債表決算制度美英日已採行」，工商時報，10月23日，第7版。 蘇彩足（1999），「台灣與主要國家預算之比較」，《國策專刊》，9，15-17。 二、英文部分 Boskin, Michael J. (1982), “Federal Government Deficits: Some Myth and Realities”, American Economic Review Proceeding, 72, 296-303. Buiter, W. (1983), “Measurement of the Public Sector Deficit and Its Implications for Policy Evaluation and Design”, International Monetary Fund Staff Papers, 30:2, 306-349. Burkhead, J. and C. Knerr (1978), “Congressional Budget Reform: New Decision Structures”, in Fiscal Responsibility in Constitutional Democracy, Boston/Dordrecht/Lancaster: Kluwer. Boston, J., J. Martin, J. Pallot and P. Walsh, (1996), Public Management: the New Zealand Model, New York: Oxford University Press. Economist (1992), “New Zealand Inc”, The Economist, 57. Eisner, R. (1986), How Real is the Federal Deficits?, New York: Free Press. Eisner, R. and P. Pieper (1984), “A New View of Federal Debt andBudget Deficits”, America Economic Review, 74:1, 11-29. Evans, Lewis, A. Grimes, B. Wilkinson and D. Teece (1996), “Economic Reform in New Zealand 1984-95: the Pursuit of Efficiency”, Journal of Economic Literature, 34:4, 1856-1902. Goldman, F. and E. Brasheres (1991), “Performance and Accountability: Budget Reform in New Zealand.”, Public Budgeting & Finance,11:4, 75-85. Gray, A. and I. J. William (1986), “Accountable Management in British Central Government: Some Reflections on the Financial Management Initiative”, Financial Accountability and Management, 2:3, 171-186. Hill, J. (1984), “Public Assets and Liabilities and Presentation of Budget Policy”, in Public Finance in Perspective, London: Institute for Fiscal Studies. Hoffman, P. and K. Norberg (1994b), “Conclusion”, in Fiscal Crises, Liberty and Representative Government, 299-310, Stanford: Stanford University Press. International Federation of Accountants, Public Sector Committee(1995a), “Definition and Recognition of Assets”. International Federation of Accountants, Public Sector Committee (1995b), “Accounting for and Reporting of Liabilities”. International Institute for Management Development (1997), The World Competitiveness Yearbook, Lausanne, Switzerland. Jackson, P. M. (1988), “Management Techniques in the United Kingdom Public Sector”, International Review of Administrative Sciences, 54, 247-266. Jones, G. (1996), “Resource Accounting and Budget: Another False Trial?”, Occasional Paper No.3, PSC, IFAC. Likierman, A. (1995), “Resource Accounting Budgeting: Rationale and Background”, Public Administration, 73:4, 561-570. Likierman, A. (1996), “The UK Government’s Accounting and Budgeting Revolution”, Research in Governmental Nonprofit Accounting, 9, 303-322, Conn: JAI Press. Likierman, A. (1997), “Accrual Accounting in the United Kingdom”, http://www.oecd.org/puma. McCulloch, W. B. (1993), “New Zealand Leads in Government Management Reform”, Government Accountants Journal, 42:1, 27-32. McGeough, F. (1997), “Resource Accounting: Myth and Reality”, Management Accounting, 75:6, 36-37. Norman, R. (1997), “Accounting for Government”, Victoria University of Wellington through Victoria Link LTD. Organizations of Economics Co-operation and Development (1983/84), OECD Economic Surveys-New Zealand. Richards, S. (1987), “The Financial Management Initiative”, in Gretton J. and A. Harrison eds., Reshaping Central Government, 22-41. Richardson, R. (1996), “Opening and Balancing the Books: the New Zealand Experience”, Occasional Paper No.3, PSC, IFAC. Wright, M. (1995), “Resource Budgeting and the PES System”, Public Administration, 73:4, 580-590. 描述 碩士
國立政治大學
財政學系資料來源 http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#A2010000498 資料類型 thesis dc.contributor.advisor 黃明聖 zh_TW dc.contributor.author (Authors) 朱晶瑩 zh_TW dc.creator (作者) 朱晶瑩 zh_TW dc.date (日期) 2002 en_US dc.date.accessioned 10-May-2016 16:01:22 (UTC+8) - dc.date.available 10-May-2016 16:01:22 (UTC+8) - dc.date.issued (上傳時間) 10-May-2016 16:01:22 (UTC+8) - dc.identifier (Other Identifiers) A2010000498 en_US dc.identifier.uri (URI) http://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/95958 - dc.description (描述) 碩士 zh_TW dc.description (描述) 國立政治大學 zh_TW dc.description (描述) 財政學系 zh_TW dc.description.abstract (摘要) 預算赤字的多寡通常被一般大眾視為衡量政府財政態勢的指標之一，但近年來有許多學者批評大部分人所認知的預算赤字（歲出大於歲入），無法真實表達政府之財政態勢，因而發展出「資產負債表法」，認為真正之預算赤字應重新定義為每年淨值（總資產減總負債）之變化，此法不但能充分揭露政府有關真實負債的資訊，亦能反映是否符合跨代間之公平(inter-period equity)。 就政府會計學理和先進國家的發展趨勢而言，最能充分表達資產負債表內容之會計基礎為應計基礎，故本研究擬在此理論基礎下，以民國87~89年度之台北縣政府決算報表為例，改編其資產負債表。 按應計基礎試算台北縣政府之民國87~89年度之未計「應付退休金負債」淨值，分別約為4,336億、3,442億、3,552億元，明顯大於現行修正應計基礎下之淨值92億、58億、-38億，其主要原因是將其資本支出和投資列入資產負債表中。由可處分之淨值變化及考慮潛在退休金負債後，可推估民國88年度約有預算赤字893.5億，在88下半年及89年度則較上年度約增加189.17億。 zh_TW dc.description.tableofcontents 謝辭 摘要-----i 目錄-----ii 表目錄-----iv 第一章 緒論 第一節 研究動機-----1 第二節 研究目的-----2 第三節 研究方法與範圍-----2 第四節 本文架構-----3 第二章 文獻回顧 第一節 編製政府資產負債表之理論文獻-----4 第二節 政府會計基礎之文獻探討-----5 第三章 先進國家編製資產負債表之發展 第一節 紐西蘭之財政改革-----11 第二節 英國之財政改革-----14 第三節 執行所遭遇困難之文獻-----17 第四章 我國政府預算赤字之衡量 第一節 我國之經常帳及資本帳-----19 第二節 資產負債表之評估-----20 第五章 擬編台北縣政府之資產負債表 第一節 改編之假設-----24 第二節 資料來源-----26 第三節 台北縣政府之現況分析-----26 第四節 改編方法-----27 第五節 改編結果之分析比較-----33 第六章 結論 第一節 結論-----41 第二節 研究限制-----42 參考文獻-----43 表目錄 表2-1 不同會計基礎下資產與負債的定義-----6 表3-1 11個OECD會員國採用或試用應計基礎的時間表-----10 表3-2 紐西蘭政府會計基礎的改革時間表-----12 表3-3 英國政府會計基礎的改革時間表-----15 表5-1 台北縣政府之現況分析-----27 表5-2 改編前後科目及方法之對照表-----31 表5-3 民國87～89年度之台北縣政府資產負債表-----35 zh_TW dc.source.uri (資料來源) http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#A2010000498 en_US dc.subject (關鍵詞) 應計基礎 zh_TW dc.subject (關鍵詞) 預算赤字 zh_TW dc.subject (關鍵詞) 資產負債表 zh_TW dc.subject (關鍵詞) accrual basis en_US dc.subject (關鍵詞) budget deficit en_US dc.subject (關鍵詞) statement of balance en_US dc.title (題名) 應計基礎在我國預算赤字之應用－以台北縣地方政府為例 zh_TW dc.type (資料類型) thesis en_US dc.relation.reference (參考文獻) 一、中文部分 工商時報（2001），「政院備說帖，力阻五大法案闖關」，4月9日，第2版。 工商時報（2001），「顏慶章：財政負擔未到惡化地步」，1月18日，第2版。 呂玉露（1997），「評論：政府會計之現況及展望」，《主計月報》，83:1，19-25。 李增榮（1989），「政府會計問題五講」，《主計月報》，68:1，5-18。 林嬋娟、鄭添原（1999），「政府財務報導與會計資訊有用性研究」，《主計月報》，88:2，61-72。 林嬋娟與鄭如孜（2001），「陳博志vs.韋端孰是孰非？－論辯政府財報是否應改採應計制」，《會計研究月刊》，182，24-26。 姚秋旺（1994），「漫談總會計對長期負債之會計處理」，《主計月報》，78:3，14-21。 施炳煌（1997），「政府會計之現況及展望」，《主計月報》，83:1，14-25。 陳慶財（1993），「我國中央與地方政府財務報告之比較研究」，國立政治大學會計研究所碩士論文。 符寶玲（1996），「社會福利國家的再造－紐西蘭的成功經驗」，《經濟前瞻》，45，80-84。 陳桂華（2001），「公務人員退撫制度之改革與展望」，《公務人員月刊》，56，7-13。 許崇源、陳錦烽、林江亮（1999），《公務機關會計採完全應計基礎之研究》，行政院主計處委託專案研究結案報告。 黃英紳（1993），「政府基金制度之研究」，《今日會計》，53，25-38。 劉順仁（1997），《普通基金會計基礎之研究》，行政院主計處委託研究計畫。 劉順仁（1999），《政府會計基礎之跨國比較及其對我國政府會計改革意涵之研究》，行政院國家科學委會專題研究計劃成果報告。 鄭丁旺（2001），《中級會計學上冊》，第七版。 鄭如孜（2000），「政府財務報導之有用性及其改進研究」，國立政治大學會計學研究所博士論文。 聯合報（2000），「陳博志：政府非常有錢」，10月16日，第1版。 譚淑珍（2000），「資產負債表決算制度美英日已採行」，工商時報，10月23日，第7版。 蘇彩足（1999），「台灣與主要國家預算之比較」，《國策專刊》，9，15-17。 二、英文部分 Boskin, Michael J. (1982), “Federal Government Deficits: Some Myth and Realities”, American Economic Review Proceeding, 72, 296-303. Buiter, W. (1983), “Measurement of the Public Sector Deficit and Its Implications for Policy Evaluation and Design”, International Monetary Fund Staff Papers, 30:2, 306-349. Burkhead, J. and C. Knerr (1978), “Congressional Budget Reform: New Decision Structures”, in Fiscal Responsibility in Constitutional Democracy, Boston/Dordrecht/Lancaster: Kluwer. Boston, J., J. Martin, J. Pallot and P. Walsh, (1996), Public Management: the New Zealand Model, New York: Oxford University Press. Economist (1992), “New Zealand Inc”, The Economist, 57. Eisner, R. (1986), How Real is the Federal Deficits?, New York: Free Press. Eisner, R. and P. Pieper (1984), “A New View of Federal Debt andBudget Deficits”, America Economic Review, 74:1, 11-29. Evans, Lewis, A. Grimes, B. Wilkinson and D. Teece (1996), “Economic Reform in New Zealand 1984-95: the Pursuit of Efficiency”, Journal of Economic Literature, 34:4, 1856-1902. Goldman, F. and E. Brasheres (1991), “Performance and Accountability: Budget Reform in New Zealand.”, Public Budgeting & Finance,11:4, 75-85. Gray, A. and I. J. William (1986), “Accountable Management in British Central Government: Some Reflections on the Financial Management Initiative”, Financial Accountability and Management, 2:3, 171-186. Hill, J. (1984), “Public Assets and Liabilities and Presentation of Budget Policy”, in Public Finance in Perspective, London: Institute for Fiscal Studies. Hoffman, P. and K. Norberg (1994b), “Conclusion”, in Fiscal Crises, Liberty and Representative Government, 299-310, Stanford: Stanford University Press. International Federation of Accountants, Public Sector Committee(1995a), “Definition and Recognition of Assets”. International Federation of Accountants, Public Sector Committee (1995b), “Accounting for and Reporting of Liabilities”. International Institute for Management Development (1997), The World Competitiveness Yearbook, Lausanne, Switzerland. Jackson, P. M. (1988), “Management Techniques in the United Kingdom Public Sector”, International Review of Administrative Sciences, 54, 247-266. Jones, G. (1996), “Resource Accounting and Budget: Another False Trial?”, Occasional Paper No.3, PSC, IFAC. Likierman, A. (1995), “Resource Accounting Budgeting: Rationale and Background”, Public Administration, 73:4, 561-570. Likierman, A. (1996), “The UK Government’s Accounting and Budgeting Revolution”, Research in Governmental Nonprofit Accounting, 9, 303-322, Conn: JAI Press. Likierman, A. (1997), “Accrual Accounting in the United Kingdom”, http://www.oecd.org/puma. McCulloch, W. B. (1993), “New Zealand Leads in Government Management Reform”, Government Accountants Journal, 42:1, 27-32. McGeough, F. (1997), “Resource Accounting: Myth and Reality”, Management Accounting, 75:6, 36-37. Norman, R. (1997), “Accounting for Government”, Victoria University of Wellington through Victoria Link LTD. Organizations of Economics Co-operation and Development (1983/84), OECD Economic Surveys-New Zealand. Richards, S. (1987), “The Financial Management Initiative”, in Gretton J. and A. Harrison eds., Reshaping Central Government, 22-41. Richardson, R. (1996), “Opening and Balancing the Books: the New Zealand Experience”, Occasional Paper No.3, PSC, IFAC. Wright, M. (1995), “Resource Budgeting and the PES System”, Public Administration, 73:4, 580-590. zh_TW
