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題名 營利事業所得額取決之研究
作者 吳金柱
貢獻者 陳建昭
吳金柱
日期 1985
上傳時間 9-Nov-2016 17:12:44 (UTC+8)
摘要 論文提要
我國營利事業所得稅以營利事業之所得為課稅客體，故欲課征營利事業所得稅，首須決定課稅所得之金額。由於影響所得之因素極多，且又受到課稅目的之影響，營利事業所得額之取決，遂成一極端複雜之問題。在會計理論上，對於會計所得之取決雖然意見紛紜，但目前會計所得取決之標準，已為大多數人所接受。所得稅法及有關法規對於營利事業所得之認定，其規定頗為詳密，但是如何歸納成所得額之取決標準，實為有待解決的問題。
本文研究之主要目的，係嘗試從會計理論、所得稅法及外國所得稅法等，來探討我國營利事業所得額取決之有關問題，以歸納我國營利事業所得額之取決標準。全文共分六章，其內容大要如下：
第一章為導論，概述本文研究之動機與目的，研究方法與範圍以及本文之結構。
第二章乃由經濟理論、會計理論以及所得稅法三方面探討所得之概念。
第三章探討營利事業所得額取決之前提架構，即所得期間、所得記錄基礎以及所得計算方法。三者雖非營利事業所得之實質內容，却是其取決時所不可或缺的有關因素，須先研討。
第四章就構成營利事業所得額之實質元素--營業收入、營業成本與費用以及非營業損益之意義、實現及認定問題，加以研討。同時參酌會計理論，歸納各項所得元素之認定標準，並討論若干特殊項目。
第五章就所得稅法規有關營利事業所得額的形式規定，探討其對營利事業所得額取決之影響。
第六章為結論與建議，將以上各章研討結果作一總結，並提出建議，俾供修改所得稅法與有關法規之參考。
謝辭 壹
第一章 導論1
第一節 研究動機與目的1
第二節 研究方法與範圍2
第三節 本文結構3
第二章 營利事業所得之概念5
第一節 經濟理論上之所得概念5
第二節 會計理論上之所得概念11
第三節 所得稅法上之所得概念13
壹 營利事業之意義14
貳 營利事業所得之意義18
第四節 本章結論24
第三章 營利事業所得額取決之期間、基礎與計算方法31
第一節 所得期間31
壹 財務會計之會計期間31
貳 所得稅法之所得期間32
第二節 所得記錄基礎37
壹 財務會計之會計基礎37
貳 所得稅法之所得記錄基礎38
第三節 所得計算方法44
壹 財務會計之所得計算方法44
貳 所得稅法之所得計算方法46
第四節 本章結論51
第四章 營利事業所得額取決之實質標準57
第一節 所得衡量、實現與認定之概念57
壹 衡量、實現與認定之概念58
貳 認定與衡量、實現之關係59
叁 所得稅法之衡量、實現與認定之概念60
第二節 營業收入之認定61
壹 營業收入之意義與衡量61
貳 營業收入之一般認定標準64
叁 各種營業收入之認定時間70
第三節 營業成本與營業費用之認定79
壹 營業成本與營業費用之意義與衡量79
貳 營業成本與營業費用之一般認定標準81
叁 營業成本與各項營業費用之認定時間與標準86
第四節 非營業損益之認定90
壹 非營業損益之意義與衡量90
貳 非營業損益之認定時間與標準93
第五節 本章結論 94
第五章 營利事業所得額取決之形式要件103
第一節 設帳要件103
第二節 憑證要件108
第三節 其他要件112
第四節 申報要件114
第五節 本章結論116
第六章 結論與建議119
第一節 本文之結論119
第二節 本文之建議122
參考書目129
參考文獻 一、中文部份
1.中華民國會計師公會全國聯合會，財務會計委員會，「一般公認會計原則彙編」，財務會計準則公報第一號，台北：中華民國會計師公會全國聯合會，民國七一年七月。
2.王建煊，租稅法，台北：自刊，民國六八年九月。
3.王建煊，租稅法，台北：自刊，民國七三年二月。
4.行政法院，行政法院判例要旨彙編上冊，台北：行政法院書記廳，民國七一年六月。
5.朱國璋，高等會計學：負債淨值及損益之部，台北：中華書局，民國五九年二月。
6.吳文彬，個人所得稅侵蝕問題之研究，政大財政研究所碩士論文，民國六九年一月。
7.財政部賦稅法令研究審查委員會，賦稅法令彙編：所得稅，台北：財政部賦稅法令研究審查委員會，民國六九年五月。
8. ________，賦稅法令彙編：所得稅續編(一)，台北：財政部賦稅法令研究審查委員會，民國六八年六月。
9.________ , 賦稅法令彙編：所得稅續編(二)，台北：財政部賦稅法令研究審查委員會，民國六九年十月。
10. ¬¬¬¬_______ , 賦稅法令彙編：所得稅續編(三)，台北：財政部賦稅法令研究審查委員會，民國七二年六月。
11.高漢雄，損益取決之研究，東吳大學會計研究所碩士論文，民國六七年六月。
12.陳建昭、阮呂芳周及陳寶欽合著，稅務會計上冊，台北：自刊，民國六八年九月。
13.陳敏譯，德國租稅通則，台北：財政部財稅人員訓練所，民國七四年三月。
14.________ , “憲法之租稅概念及其課征限制”，政大法學評論，第24期，民國七十年十二月。
15.陳井星、林鴻基及呂正樂合編，營利事業所得稅結算申報查核準則法令彙編上冊，台北：中國租稅研究中心，民國七二年十月。
16.張清煌，收益承認時間及有關課稅問題之研究，政大財政研究所碩士論文，民國七四年一月。
17.許正雄，所得稅會計之研究，政大會計研究所碩士論文，民國六四年六月。
18.佐藤進著，陳攀雲譯，現代稅制論，台北：財政部財稅人員訓練所，民國六四年五月。
19.稅務旬刊社，六十二年度稅法活頁版，台北：稅務旬刊社，民國七二年。
20. ________，七十三年度稅法活頁版，台北：稅務旬刊社，民國七三年。
21.黃蔚如、胡孝繩合著，新所得稅法理論與實務，台北：稅務旬刊社，民國四五年六月。
22.趙蘭坪，經濟學原理，台北：自刊，民國五八年十月。
23.劉其昌，“經濟合作開發會員國公司所得稅制之簡介（上）（下）”，財稅研究，第16卷第6期及第17卷第1期，民國七三年十一月及七四年一月。
24.金子宏著，蔡宗羲譯，租稅法，台北：財政部財稅人員訓練所，民國七四年三月。
25. Marvin A. Chirelstein, (Federal Income Taxation: A Law`s Students Guide to the Leading Cases and Concepts: 1979), 劉興源譯，美國聯邦所得稅法原理，台北：財政部財稅人員訓練所，民國七三年六月。
26. Brain J. Arnold (Timing and Taxation: The Principles of Income Measurement for Tax Purpose: 1983)，鄭錦城譯，所得稅之收入與費用之認定時間，台北：財政部財稅人員訓練所，民國七四年二月。
27.賴永吉，“談美國之間接證明所得法”，財稅研究，第16卷第2期，民國七三年三月，頁100～110。
28.西野嘉一郎、宇田川璋仁合編，賴秀雄譯，現代企業課稅理論，台北：財政部財稅人員訓練所，民國七三年六月。
29. Richard Goode (The Corporation Income Tax) 、閻子桂譯，公司所得稅，台北：財政部財稅人員訓練所，民國六一年十二月。
30. Eric L. Kohler(A Dictionary for Accountants)，龍毓聃譯，會計辭典，台北：三民書局，民國六六年四月。
二、英文部份
1: American Accounting Association. Accounting and Reporting Standands for Corporate Financial Statements and Supplements. Columbus Ohio: AAA, 1957.
2. ________, 1964 Concepts and Standards Research Study Committee, “The Realization Concept”. The Accounting Review, (April, 1965), pp. 312-322.
3.________ ,________ . “The Matching Concept”. The Accounting Review, (April, 1965), pp. 368-372.
4. American Institution of Certified Public Accountants, Accounting Principles Board. “Accounting for Nonmonetary Transactions”. APB Opinion No. 29. N.Y.: AICPA, 1973.
5.________ , ________. “Basic Concepts and Accounting Principles Underlying Financial Statement of Business Enterprises”. APB Statement No. 4, N.Y.: AICPA, 1970.
6. Alexandar, Sidney S. et. al., Five Monographs on Business Income. Houston: Scholars Book Co., 1974.
7. Arnett, Harold E. “Recognization as a Function of Measurement in Realization Concept”. The Accounting Review, (October, 1963), pp. 733-745.
8. Brown E. Cary, and Bulow, Jeremy I. “The Definition of Taxable Income”. ed. Joseph A. Pechman, Comprehensive Income Taxation. Washington D.C.: The Brookings Institution, 1977, pp. 241-259.
9. Financial Accounting Standards Board, Financial Accounting Standards-Original Pronouncements as of July 1, 1976. Stamford: FASB, 1976.
10. Gaa, Charles John. The Taxation of Corporate Income Illinois: University of Illinois Press, 1944.
11. Gaffney, D. J., Skadden, D. H., and Wheeler, J. E. Principles of Federal Income Taxation. N.Y.: McGrow-Hill Book Co., 1983.
12. Goode, Richard. “The Economic Definition of Income”. ed. Joseph A. Pechman, Conprehensive Income Taxation. Washington D.C.: The Brookings Institution, 1977, pp. 1-36.
13. Haig, Robert Murray, “The Concept of Income: Economic and Legal Aspects”. ed. Richard A. Musgrave and Carl S. Shoup, Reading in Economics of Taxation. Illinois: Richard D. Irwin, Inc., 1959, pp. 54-76.
14. Hendriksen, Elden S. Accounting Theory. Illinois: Richard D. Irwin, Inc., 1982.
15. Hicks, J. R. Value and Capital: An Inquiry into some Fundamental Principles of Economic Theory. Oxford: The Clarendon Press, 2nd edition, 1946.
16. Horngren, Charles T. “How Should We Interpret the Realization Concept?”. The Accounting Review, (April, 1965), pp. 323-333.
17. Jaenicke, Henry R. “Revenue Recognition”. ed. Lee J. Seidler and D.R. Carmichael, Accountants Handbook, 6th. ed. N.Y.: John Wiley and Sons Inc., 1981, pp. 11．1-11．45.
18. Lee, T. A. Income and Value Measurement-Theory and Practice, Southampton: The Camelot Press Ltd., 2nd ed. 1980.
19. Mayers, John H. “The Critical Event and Recognition of Net Profit”. The Accounting Review, (October, 1959), pp. 528-532.
20. McClure, Melvin T. “Diverse Tax Interpretations of Accounting Concepts”, The Journal of Accountancy, (October, 1976), pp. 67-74.
21. Paton, W. A. and Littleton, A. C. “An Introdution to Corporate Accounting Standards”. AAA Monograph No. 3, AAA, 1940.
22. Simons, Henry C. Personal Income Taxation-The Defitnition of Income as a Problem of Fiscal Policy. Chicago: University of Chicago Press, 1938.
23. Sprouse, R. T. and Moonitz, M. A Tentative Set of Broad Accounting Principles for Business Enterprise. N. Y.: AICPA, 1962.
24. Syudy Group on Business Income, Chaning Concepts of Business Income. Houston: Scholars Book Co., 1975.
25. Windal, Floyd W. “The Accounting Concept of Realization”, The Accounting Review, (April, 1961), pp. 249-258.
關聯 國立政治大學
財政研究所
碩士
73
資料類型 thesis
dc.contributor.advisor 陳建昭
dc.contributor.author (Authors) 吳金柱
dc.creator (作者) 吳金柱zh_TW
dc.date (日期) 1985
dc.date.accessioned 9-Nov-2016 17:12:44 (UTC+8)-
dc.date.available 9-Nov-2016 17:12:44 (UTC+8)-
dc.date.issued (上傳時間) 9-Nov-2016 17:12:44 (UTC+8)-
dc.identifier.uri (URI) http://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/103653-
dc.description.abstract (摘要) 論文提要
我國營利事業所得稅以營利事業之所得為課稅客體，故欲課征營利事業所得稅，首須決定課稅所得之金額。由於影響所得之因素極多，且又受到課稅目的之影響，營利事業所得額之取決，遂成一極端複雜之問題。在會計理論上，對於會計所得之取決雖然意見紛紜，但目前會計所得取決之標準，已為大多數人所接受。所得稅法及有關法規對於營利事業所得之認定，其規定頗為詳密，但是如何歸納成所得額之取決標準，實為有待解決的問題。
本文研究之主要目的，係嘗試從會計理論、所得稅法及外國所得稅法等，來探討我國營利事業所得額取決之有關問題，以歸納我國營利事業所得額之取決標準。全文共分六章，其內容大要如下：
第一章為導論，概述本文研究之動機與目的，研究方法與範圍以及本文之結構。
第二章乃由經濟理論、會計理論以及所得稅法三方面探討所得之概念。
第三章探討營利事業所得額取決之前提架構，即所得期間、所得記錄基礎以及所得計算方法。三者雖非營利事業所得之實質內容，却是其取決時所不可或缺的有關因素，須先研討。
第四章就構成營利事業所得額之實質元素--營業收入、營業成本與費用以及非營業損益之意義、實現及認定問題，加以研討。同時參酌會計理論，歸納各項所得元素之認定標準，並討論若干特殊項目。
第五章就所得稅法規有關營利事業所得額的形式規定，探討其對營利事業所得額取決之影響。
第六章為結論與建議，將以上各章研討結果作一總結，並提出建議，俾供修改所得稅法與有關法規之參考。
dc.description.abstract (摘要) 謝辭 壹
第一章 導論1
第一節 研究動機與目的1
第二節 研究方法與範圍2
第三節 本文結構3
第二章 營利事業所得之概念5
第一節 經濟理論上之所得概念5
第二節 會計理論上之所得概念11
第三節 所得稅法上之所得概念13
壹 營利事業之意義14
貳 營利事業所得之意義18
第四節 本章結論24
第三章 營利事業所得額取決之期間、基礎與計算方法31
第一節 所得期間31
壹 財務會計之會計期間31
貳 所得稅法之所得期間32
第二節 所得記錄基礎37
壹 財務會計之會計基礎37
貳 所得稅法之所得記錄基礎38
第三節 所得計算方法44
壹 財務會計之所得計算方法44
貳 所得稅法之所得計算方法46
第四節 本章結論51
第四章 營利事業所得額取決之實質標準57
第一節 所得衡量、實現與認定之概念57
壹 衡量、實現與認定之概念58
貳 認定與衡量、實現之關係59
叁 所得稅法之衡量、實現與認定之概念60
第二節 營業收入之認定61
壹 營業收入之意義與衡量61
貳 營業收入之一般認定標準64
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第三節 營業成本與營業費用之認定79
壹 營業成本與營業費用之意義與衡量79
貳 營業成本與營業費用之一般認定標準81
叁 營業成本與各項營業費用之認定時間與標準86
第四節 非營業損益之認定90
壹 非營業損益之意義與衡量90
貳 非營業損益之認定時間與標準93
第五節 本章結論 94
第五章 營利事業所得額取決之形式要件103
第一節 設帳要件103
第二節 憑證要件108
第三節 其他要件112
第四節 申報要件114
第五節 本章結論116
第六章 結論與建議119
第一節 本文之結論119
第二節 本文之建議122
參考書目129
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dc.relation (關聯) 國立政治大學
dc.relation (關聯) 財政研究所
dc.relation (關聯) 碩士
dc.relation (關聯) 73
dc.title (題名) 營利事業所得額取決之研究zh_TW
dc.type (資料類型) thesis
dc.relation.reference (參考文獻) 一、中文部份
1.中華民國會計師公會全國聯合會，財務會計委員會，「一般公認會計原則彙編」，財務會計準則公報第一號，台北：中華民國會計師公會全國聯合會，民國七一年七月。
2.王建煊，租稅法，台北：自刊，民國六八年九月。
3.王建煊，租稅法，台北：自刊，民國七三年二月。
4.行政法院，行政法院判例要旨彙編上冊，台北：行政法院書記廳，民國七一年六月。
5.朱國璋，高等會計學：負債淨值及損益之部，台北：中華書局，民國五九年二月。
6.吳文彬，個人所得稅侵蝕問題之研究，政大財政研究所碩士論文，民國六九年一月。
7.財政部賦稅法令研究審查委員會，賦稅法令彙編：所得稅，台北：財政部賦稅法令研究審查委員會，民國六九年五月。
8. ________，賦稅法令彙編：所得稅續編(一)，台北：財政部賦稅法令研究審查委員會，民國六八年六月。
9.________ , 賦稅法令彙編：所得稅續編(二)，台北：財政部賦稅法令研究審查委員會，民國六九年十月。
10. ¬¬¬¬_______ , 賦稅法令彙編：所得稅續編(三)，台北：財政部賦稅法令研究審查委員會，民國七二年六月。
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13.陳敏譯，德國租稅通則，台北：財政部財稅人員訓練所，民國七四年三月。
14.________ , “憲法之租稅概念及其課征限制”，政大法學評論，第24期，民國七十年十二月。
15.陳井星、林鴻基及呂正樂合編，營利事業所得稅結算申報查核準則法令彙編上冊，台北：中國租稅研究中心，民國七二年十月。
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19.稅務旬刊社，六十二年度稅法活頁版，台北：稅務旬刊社，民國七二年。
20. ________，七十三年度稅法活頁版，台北：稅務旬刊社，民國七三年。
21.黃蔚如、胡孝繩合著，新所得稅法理論與實務，台北：稅務旬刊社，民國四五年六月。
22.趙蘭坪，經濟學原理，台北：自刊，民國五八年十月。
23.劉其昌，“經濟合作開發會員國公司所得稅制之簡介（上）（下）”，財稅研究，第16卷第6期及第17卷第1期，民國七三年十一月及七四年一月。
24.金子宏著，蔡宗羲譯，租稅法，台北：財政部財稅人員訓練所，民國七四年三月。
25. Marvin A. Chirelstein, (Federal Income Taxation: A Law`s Students Guide to the Leading Cases and Concepts: 1979), 劉興源譯，美國聯邦所得稅法原理，台北：財政部財稅人員訓練所，民國七三年六月。
26. Brain J. Arnold (Timing and Taxation: The Principles of Income Measurement for Tax Purpose: 1983)，鄭錦城譯，所得稅之收入與費用之認定時間，台北：財政部財稅人員訓練所，民國七四年二月。
27.賴永吉，“談美國之間接證明所得法”，財稅研究，第16卷第2期，民國七三年三月，頁100～110。
28.西野嘉一郎、宇田川璋仁合編，賴秀雄譯，現代企業課稅理論，台北：財政部財稅人員訓練所，民國七三年六月。
29. Richard Goode (The Corporation Income Tax) 、閻子桂譯，公司所得稅，台北：財政部財稅人員訓練所，民國六一年十二月。
30. Eric L. Kohler(A Dictionary for Accountants)，龍毓聃譯，會計辭典，台北：三民書局，民國六六年四月。
二、英文部份
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2. ________, 1964 Concepts and Standards Research Study Committee, “The Realization Concept”. The Accounting Review, (April, 1965), pp. 312-322.
3.________ ,________ . “The Matching Concept”. The Accounting Review, (April, 1965), pp. 368-372.
4. American Institution of Certified Public Accountants, Accounting Principles Board. “Accounting for Nonmonetary Transactions”. APB Opinion No. 29. N.Y.: AICPA, 1973.
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8. Brown E. Cary, and Bulow, Jeremy I. “The Definition of Taxable Income”. ed. Joseph A. Pechman, Comprehensive Income Taxation. Washington D.C.: The Brookings Institution, 1977, pp. 241-259.
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10. Gaa, Charles John. The Taxation of Corporate Income Illinois: University of Illinois Press, 1944.
11. Gaffney, D. J., Skadden, D. H., and Wheeler, J. E. Principles of Federal Income Taxation. N.Y.: McGrow-Hill Book Co., 1983.
12. Goode, Richard. “The Economic Definition of Income”. ed. Joseph A. Pechman, Conprehensive Income Taxation. Washington D.C.: The Brookings Institution, 1977, pp. 1-36.
13. Haig, Robert Murray, “The Concept of Income: Economic and Legal Aspects”. ed. Richard A. Musgrave and Carl S. Shoup, Reading in Economics of Taxation. Illinois: Richard D. Irwin, Inc., 1959, pp. 54-76.
14. Hendriksen, Elden S. Accounting Theory. Illinois: Richard D. Irwin, Inc., 1982.
15. Hicks, J. R. Value and Capital: An Inquiry into some Fundamental Principles of Economic Theory. Oxford: The Clarendon Press, 2nd edition, 1946.
16. Horngren, Charles T. “How Should We Interpret the Realization Concept?”. The Accounting Review, (April, 1965), pp. 323-333.
17. Jaenicke, Henry R. “Revenue Recognition”. ed. Lee J. Seidler and D.R. Carmichael, Accountants Handbook, 6th. ed. N.Y.: John Wiley and Sons Inc., 1981, pp. 11．1-11．45.
18. Lee, T. A. Income and Value Measurement-Theory and Practice, Southampton: The Camelot Press Ltd., 2nd ed. 1980.
19. Mayers, John H. “The Critical Event and Recognition of Net Profit”. The Accounting Review, (October, 1959), pp. 528-532.
20. McClure, Melvin T. “Diverse Tax Interpretations of Accounting Concepts”, The Journal of Accountancy, (October, 1976), pp. 67-74.
21. Paton, W. A. and Littleton, A. C. “An Introdution to Corporate Accounting Standards”. AAA Monograph No. 3, AAA, 1940.
22. Simons, Henry C. Personal Income Taxation-The Defitnition of Income as a Problem of Fiscal Policy. Chicago: University of Chicago Press, 1938.
23. Sprouse, R. T. and Moonitz, M. A Tentative Set of Broad Accounting Principles for Business Enterprise. N. Y.: AICPA, 1962.
24. Syudy Group on Business Income, Chaning Concepts of Business Income. Houston: Scholars Book Co., 1975.
25. Windal, Floyd W. “The Accounting Concept of Realization”, The Accounting Review, (April, 1961), pp. 249-258.