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題名 收益承認時間及有關課稅問題之研究
作者 張清煌
貢獻者 殷文俊
張清煌
日期 1984
上傳時間 9-Nov-2016 17:16:47 (UTC+8)
摘要 論文提要
本論文計分六章共二十二節，八萬餘字。
企業收益何時承認，不論在計算會計所得或課稅所得，均占有非常重要之地位。收益承認時間之決定，有無具體而明確的標準？不同行業，其收益承認時間是否相同？在計算課稅所得時其收益承認時間之決定，是否可和財務會計適用同一標準？我國所得稅之課徵，有關收益承認時間，有無尚待解決的問題？經遍查我國現有中文會計與租稅文獻，發現有關上述問題之研究或著作非常之少。因此本文試圖針對以上各點加以研究，並擬找出問題所在；再根據研究結果，提出改進意見，以供方家指正，並作為會計專業團體發布公報及政府機關改進稅制，修正稅法之參考。茲將各章內容簡單說明如下：
第一章為導論。
第二章討論收益之意義、性質、衡量、承認與實現等觀念，並研究與收益承認有關之基本公設與會計原則。
第三章討論收益承認之標準，嚐試對收益承認時間，擬定一個具體而明確的標準。
第四章根據第三章所擬訂之標準，測試各種類型之交易。並逐一針對各種不同之收益承認時間加以研究。
第五章為有關課稅問題之研究。本文選擇較常發生及作者認為現行規定較不合理之收益項目，研究其現行規定為何，並試圖以會計、經濟及租稅理論為基礎，找出問題所在及不合理之原因。
第六章為結論及建議。
謝詞 壹
圖表目次 陸
第一章 導論1
第一節 研究動機與目的1
第二節 研究方法與限制1
第三節 本文結構2
第二章 收益的性質、衡量與承認5
第一節 收益的意義與性質5
第二節 收益的衡量7
第三節 收益之承認與實現8
壹、收益之承認8
貳、收益的實現9
第四節 與收益承認有關之基本公設與會計原則10
壹、與收益承認有關之基本公設10
貳、與收益承認有關之會計原則14
第三章 收益承認之標準29
第一節 交易或事件標準30
壹、經濟實質重於法律形式30
貳、交易撤銷之可能性甚微31
叁、危險及利益之歸宿已移轉31
肆、以事件作為收益承認之基礎32
第二節 收到資產應符合之標準33
壹、資產應具流動性33
貳、沒有義務或限制34
叁、資產應具收現可能性34
肆、資產應具衡量可能性35
第三節 收益承認行為應符合之標準36
壹、主要經濟活動已完成37
貳、決定事件已發生37
叁、經濟價值增加38
肆、相關費用可以正確地估計39
第四節 結論39
第四章 各種不同收益承認時間之研究45
第一節 銷貨時承認收益45
壹、銷貨時承認收益之理由45
貳、銷貨時承認收益之反對意見及其評述45
叁、銷貨點之選擇―交貨時46
肆、以交貨時作為銷貨點之例外情形之討論48
第二節 生產過程中承認收益49
壹、工程完工時承認收益之缺點49
貳、長期工程採用完工百分比法之理由50
叁、完工百分比之估計方法50
肆、完工百分比法之缺點51
伍、結論52
第三節 生產完成時承認收益52
壹、長期工程採用全部完工法52
貳、農礦產品53
第四節 銷貨點之後承認收益53
壹、高退貨率之行業54
貳、分期付款法55
叁、成本收回法56
肆、保證金法56
第五節 勞務收益之承認時間58
壹、特定履行法58
貳、比例履行法58
參、全部履行法59
肆、收款法59
第五章 有關課稅問題之研究65
第一節 會計所得與課稅所得65
第二節 收益承認時間正確劃分對所得稅課徵之重要性68
第三節 課稅收益之承認時間69
壹、現金基礎與權責基礎 69
貳、容許採用現金基礎之理由 70
叁、課稅收益承認之一般標準70
第四節 我國稅法有關收益承認時間之規定及有關課稅問題之研究72
壹、我國稅法有關收益承認時間之規定72
貳、有關課稅問題之研究74
一、一般銷貨74
二、外銷77
三、長期營建工程78
四、分期付款銷貨80
五、固定資產出售或交換利益81
六、建設公司出售房屋82
七、股權投資收益83
八、國外佣金收益89
九、兌換利益89
十、融資租賃90
十一、運輸公司靠行車營業收益92
十二、逾期兩年之應付未付債務93
十三、現金基礎下課稅收益之承認時間94
十四、逾期承認收益之處罰98
第六章 結論與建議106
第一節 本文之結論106
第二節 本文之建議108
參考書目 114

圖表目次
圖
1 可驗證性比較圖19
2 忠實表達與可驗證性比較圖20
3 企業收益流程圖29
表
1 財務會計股權投資各項收益承認時間比較表87
參考文獻 一、中文部份
1.王建煊著，租稅法，台北：作者自行出版，民國七十年八月七版。
2.中華民國會計師公會全國聯合會，財務會計委員會，「一般公認會計原則彙編」，財務會計準則公報第一號，台北：中華民國會計師公會全國聯合會，民國七十一年七月一日。
3.________ ‧「租賃會計處理準則」，財務會計準則公報第二號，台北：中華民國會計師公會全國聯合會，民國七十一年十月一日。
4.________ ‧「長期股權投資會計處理準則」，財務會計準則公報第五號，台北：中華民國會計師公會全國聯合會，民國七十三年四月一日。
5.________ ‧「分期付款銷貨認列收益之方法」，財務會計準則解釋第一號，台北：中華民國會計師公會全國聯合會，民國七十二年一月六日。
6.財政部賦稅法令研究審查委員會，賦稅法令彙編：所得稅，台北：財政部賦稅法令研究審查委員會，民國六十五年一月。
7.________ ‧賦稅法令彙編：所得稅續編(二)，台北：財政部賦稅法令研究審查委員會，民國六十七年五月。
8. ________‧賦稅法令彙編：所得稅續編(三)，台北：財政部賦稅法令研究審查委員會，民國七十二年六月。
9.________‧賦稅法令彙編：獎勵投資條例，台北：財政部賦稅法令研究審查委員會，民國六十八年五月。
10._______，賦稅法令彙編：營業稅續編(一)，台北：財政部賦稅法令研究審查委員會，民國六十五年一月再版。
11.殷文俊、丁忠義合著，稅務會計，台北：五南圖書出版公司，民國七十年十月修訂三版。
12.張龍憲著，營建業會計暨稅務問題，台北：作者自行出版，民國六十八年十一月。
13.稅務旬刊社編，七十年度稅法活頁版，台北：稅務旬刊社，民國七十年出版。
14.________ ‧七十一年度稅法活頁版，台北：稅務旬刊社，民國七十一年出版。
15.________ ‧七十二年度稅法活頁版，台北：稅務旬刊社，民國七十二年出版。
16.________ ‧七十三年度稅法活頁版，台北：稅務旬刊社，民國七十三年出版。
18.鄭丁旺著，中級會計學上冊，台北：作者自行出版，民國七十三年八月二版。
18.________ ‧中級會計學下冊，台北：作者自行出版，民國七十三年九月二版。
19.________ ‧現值會計，台北：作者自行出版，民國六十九年十月再版。
20. Richard Goode , ( The Corporation Income Tax ) ，閻子桂譯，公司所得稅，台北：財政部財稅人員訓練所，民國六十一年十二月出版。
21.鄭玉波著，票據法，台北：三民書局，民國六十九年一月修正三版。
二、英文部份
1. American Accounting Association. Committee on Accounting Concepts and Standards. “Accounting and Reporting Standards for Corporate Financial Statement-1957 Revision” The Accounting Review, (October 1957).
2. ____________ . 1964 Concepts and Standards Research Study Committee. “The Realization Concept”, The Accounting Review, (April 1965), pp. 312-322.
3. American Institute of Certified Public Accountants. Committee on Accounting Procedure. “Restatement and Revision of Accounting Research Bulletins”. Accounting Research Bulletin No. 43. New York: AICPA, 1953.
4.________. “Long-Term Construction-Type Contracts” Accounting Research Bulletin No. 45. New York AICPA, 1955.
5. American Institute of Certified Public Accountants, Committee on Terminology. “Proceeds, Revenue, Income, Profit and Earnings”, Accounting Terminology Bulletin No. 2. New York AICPA, 1955.
6. American Institute of Certified Public Accountants, Accounting Principles Board. “Basic Concepts and Accounting Principles Underlying Financial Statement of Business Enterprises.” APB Statement No. 4. New York: AICPA, 1970.
7.________ . “Omnibus Opinion-1966”. APB Opinion No. 10, New York: AICPA, 1966.
8. ________. “Accounting Changes” APB Opinion No. 20. New York: AICPA, 1971.
9. ________. “Accounting for Nonmonetary Transactions”. APB Opinion No. 29. New York: AICPA, 1973.
10. Anthony, Robert N. and James S. Reece, Accounting: Text and Cases, 6th. ed., Illinois: Richard D. Irwin, Inc., 1979.
11. Arnold, B. J. Timing and Income Taxation: The Principles of Income Measurement for Tax Purpose. Canada: Canadian Tax Fundation, 1983.
12. Baker, Morton. “Mordern Accounting Theory.” American Economics, XIV. Englewood Cliffs N. J. : Prentice-Hall, Inc., 1966.
13. Caning, J. B. The Economics of Accounting. New York: Ronald Press Co., 1929.
14. Hendriksen, Eldon S. Accounting Theory, 4th. ed., Illinois: Richard D. Irwin, Inc., 1982.
15. Hicks, J. R. Value and Capital, Oxford: Clarendon Press, 1946.
16. Financial Accounting Standards Board, “Accounting for Certain Service Transactions”. Invitation to Comment, Stamford, Connecticut: FASB, 1978.
17. __________ . “Qualitative Characteristics of Accounting Information,” Statement of Financial, Accounting Concepts No. 2, Stamford, Connecticut: FASB, 1980.
18. __________. “Elements of Financial Statements of Business Enterprises”, Statement of Financial Accounting Concepts No. 3. Stamford, Connecticut: FASB,
1980.
19. __________ , “Prior Period Adjustments” Statement of Financial Accounting Standards No. 16. Stamford, Connecticut: FASB, 1977.
20. __________ . “Financial Reporting and Changing Prices” Statement of Financial Accounting Standards No. 33. Stamford, Connecticut: FASB, 1979.
21. __________ . “Revenue Recognition when Right of Return Exists” Statement of Financial Accounting Standards No. 48. Stamford, Connecticut: FASB, 1981.
22. __________ . “Accounting for Product Financing Arrangements” Statement of Financial Accounting Standards No. 49. Stamford, Connecticut: FASB 1981.
23. __________ . “Foreign Currency Transaction”, Statement of Financial Accounting Standards No. 52. Stamford, Connecticut : FASB, 1981.
24. __________ . “Accounting for Sales of Real Estate”, Statement of Financial Accounting Standards No. 66. Stamford, Connecticut: FASB, October 1982.
25. Horgren, Charles T. “How Should we Interprete the Realization Concept?” The Accounting Review. (April, 1965), pp. 323-133.
26. Jaenicke, Henry R. “Revenue Recognition”, ed. Lee J. Seidler and D. R. Carmichael, Accountants’ Handbook, 6th. ed., New York: John Wiley & Sons, Inc., 1981.
27. McCullers, Levis D. and Richard G. Schroeder. Accounting Theory: Text and Reading, 2nd, ed. New York: John Wiley & Sons, Inc., 1982.
28. Meigs, Walter B. and Robert F. Meigs, Financial Accounting, 3rd. ed., New York: Mcgraw- Hill Book Company, 1979.
29. Mobley, Sybil C. “The Concept of Realization- A Useful Revice” The Accounting Review, (April 1966 ), pp. 292-296.
30. Myers, John H. “The Critical Event and Recognition of Net Profit.” The Accounting Review. (October 1959) pp. 328-532.
31. Paton, W. A. and A. C. Littleton. “An Introduction to Corporate Accounting Standards”, American Accounting Association Monograph No. 3. AAA, 1940.
32. Paton, W. A. and W. A. Paton., Jr. Corporation Accounts and Statements. New York: Macmillan Co., 1955.
33. Raby, William L. and Victor H. Tidwell, Introduction to Federal Taxation, Englewood Cliffs, N. J.: Prentice-Hall, Inc., 1981.
34. Securities and Exchange Commission, “Accounting for Real Estate Transactions where Circumstances Indicate That Profits were not Earned at the Time the Transactions were Recorded.” Accounting Series Release No. 95. Washington D. C.: SEC, 1962.
35. Solomons, David, “Economic and Accounting Concepts of Income” The Accounting Review (July 1961), pp. 374-383.
36. Vatter, W. J. The Fund Theory of Accounting and Its’ Implication for Financial Reports. Chicago: University of Chicago Press, 1947.
37. Welsch, Glenn A., Charles T. Zlatkovich and Walter T. Harrison. Intermediate Accounting. 6th. ed. Homewood, Illinois: Richard D. Irwin Inc., 1982.
38. Windal, Floyd. W. “The Accounting Concept of Realization.” The Accounting Review (April 1961). pp. 249-258.
關聯 國立政治大學
財政研究所
碩士
73
資料類型 thesis
dc.contributor.advisor 殷文俊
dc.contributor.author (Authors) 張清煌
dc.creator (作者) 張清煌zh_TW
dc.date (日期) 1984
dc.date.accessioned 9-Nov-2016 17:16:47 (UTC+8)-
dc.date.available 9-Nov-2016 17:16:47 (UTC+8)-
dc.date.issued (上傳時間) 9-Nov-2016 17:16:47 (UTC+8)-
dc.identifier.uri (URI) http://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/103665-
dc.description.abstract (摘要) 論文提要
本論文計分六章共二十二節，八萬餘字。
企業收益何時承認，不論在計算會計所得或課稅所得，均占有非常重要之地位。收益承認時間之決定，有無具體而明確的標準？不同行業，其收益承認時間是否相同？在計算課稅所得時其收益承認時間之決定，是否可和財務會計適用同一標準？我國所得稅之課徵，有關收益承認時間，有無尚待解決的問題？經遍查我國現有中文會計與租稅文獻，發現有關上述問題之研究或著作非常之少。因此本文試圖針對以上各點加以研究，並擬找出問題所在；再根據研究結果，提出改進意見，以供方家指正，並作為會計專業團體發布公報及政府機關改進稅制，修正稅法之參考。茲將各章內容簡單說明如下：
第一章為導論。
第二章討論收益之意義、性質、衡量、承認與實現等觀念，並研究與收益承認有關之基本公設與會計原則。
第三章討論收益承認之標準，嚐試對收益承認時間，擬定一個具體而明確的標準。
第四章根據第三章所擬訂之標準，測試各種類型之交易。並逐一針對各種不同之收益承認時間加以研究。
第五章為有關課稅問題之研究。本文選擇較常發生及作者認為現行規定較不合理之收益項目，研究其現行規定為何，並試圖以會計、經濟及租稅理論為基礎，找出問題所在及不合理之原因。
第六章為結論及建議。
dc.description.abstract (摘要) 謝詞 壹
圖表目次 陸
第一章 導論1
第一節 研究動機與目的1
第二節 研究方法與限制1
第三節 本文結構2
第二章 收益的性質、衡量與承認5
第一節 收益的意義與性質5
第二節 收益的衡量7
第三節 收益之承認與實現8
壹、收益之承認8
貳、收益的實現9
第四節 與收益承認有關之基本公設與會計原則10
壹、與收益承認有關之基本公設10
貳、與收益承認有關之會計原則14
第三章 收益承認之標準29
第一節 交易或事件標準30
壹、經濟實質重於法律形式30
貳、交易撤銷之可能性甚微31
叁、危險及利益之歸宿已移轉31
肆、以事件作為收益承認之基礎32
第二節 收到資產應符合之標準33
壹、資產應具流動性33
貳、沒有義務或限制34
叁、資產應具收現可能性34
肆、資產應具衡量可能性35
第三節 收益承認行為應符合之標準36
壹、主要經濟活動已完成37
貳、決定事件已發生37
叁、經濟價值增加38
肆、相關費用可以正確地估計39
第四節 結論39
第四章 各種不同收益承認時間之研究45
第一節 銷貨時承認收益45
壹、銷貨時承認收益之理由45
貳、銷貨時承認收益之反對意見及其評述45
叁、銷貨點之選擇―交貨時46
肆、以交貨時作為銷貨點之例外情形之討論48
第二節 生產過程中承認收益49
壹、工程完工時承認收益之缺點49
貳、長期工程採用完工百分比法之理由50
叁、完工百分比之估計方法50
肆、完工百分比法之缺點51
伍、結論52
第三節 生產完成時承認收益52
壹、長期工程採用全部完工法52
貳、農礦產品53
第四節 銷貨點之後承認收益53
壹、高退貨率之行業54
貳、分期付款法55
叁、成本收回法56
肆、保證金法56
第五節 勞務收益之承認時間58
壹、特定履行法58
貳、比例履行法58
參、全部履行法59
肆、收款法59
第五章 有關課稅問題之研究65
第一節 會計所得與課稅所得65
第二節 收益承認時間正確劃分對所得稅課徵之重要性68
第三節 課稅收益之承認時間69
壹、現金基礎與權責基礎 69
貳、容許採用現金基礎之理由 70
叁、課稅收益承認之一般標準70
第四節 我國稅法有關收益承認時間之規定及有關課稅問題之研究72
壹、我國稅法有關收益承認時間之規定72
貳、有關課稅問題之研究74
一、一般銷貨74
二、外銷77
三、長期營建工程78
四、分期付款銷貨80
五、固定資產出售或交換利益81
六、建設公司出售房屋82
七、股權投資收益83
八、國外佣金收益89
九、兌換利益89
十、融資租賃90
十一、運輸公司靠行車營業收益92
十二、逾期兩年之應付未付債務93
十三、現金基礎下課稅收益之承認時間94
十四、逾期承認收益之處罰98
第六章 結論與建議106
第一節 本文之結論106
第二節 本文之建議108
參考書目 114

圖表目次
圖
1 可驗證性比較圖19
2 忠實表達與可驗證性比較圖20
3 企業收益流程圖29
表
1 財務會計股權投資各項收益承認時間比較表87
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dc.format.mimetype text/html-
dc.relation (關聯) 國立政治大學
dc.relation (關聯) 財政研究所
dc.relation (關聯) 碩士
dc.relation (關聯) 73
dc.title (題名) 收益承認時間及有關課稅問題之研究zh_TW
dc.type (資料類型) thesis
dc.relation.reference (參考文獻) 一、中文部份
1.王建煊著，租稅法，台北：作者自行出版，民國七十年八月七版。
2.中華民國會計師公會全國聯合會，財務會計委員會，「一般公認會計原則彙編」，財務會計準則公報第一號，台北：中華民國會計師公會全國聯合會，民國七十一年七月一日。
3.________ ‧「租賃會計處理準則」，財務會計準則公報第二號，台北：中華民國會計師公會全國聯合會，民國七十一年十月一日。
4.________ ‧「長期股權投資會計處理準則」，財務會計準則公報第五號，台北：中華民國會計師公會全國聯合會，民國七十三年四月一日。
5.________ ‧「分期付款銷貨認列收益之方法」，財務會計準則解釋第一號，台北：中華民國會計師公會全國聯合會，民國七十二年一月六日。
6.財政部賦稅法令研究審查委員會，賦稅法令彙編：所得稅，台北：財政部賦稅法令研究審查委員會，民國六十五年一月。
7.________ ‧賦稅法令彙編：所得稅續編(二)，台北：財政部賦稅法令研究審查委員會，民國六十七年五月。
8. ________‧賦稅法令彙編：所得稅續編(三)，台北：財政部賦稅法令研究審查委員會，民國七十二年六月。
9.________‧賦稅法令彙編：獎勵投資條例，台北：財政部賦稅法令研究審查委員會，民國六十八年五月。
10._______，賦稅法令彙編：營業稅續編(一)，台北：財政部賦稅法令研究審查委員會，民國六十五年一月再版。
11.殷文俊、丁忠義合著，稅務會計，台北：五南圖書出版公司，民國七十年十月修訂三版。
12.張龍憲著，營建業會計暨稅務問題，台北：作者自行出版，民國六十八年十一月。
13.稅務旬刊社編，七十年度稅法活頁版，台北：稅務旬刊社，民國七十年出版。
14.________ ‧七十一年度稅法活頁版，台北：稅務旬刊社，民國七十一年出版。
15.________ ‧七十二年度稅法活頁版，台北：稅務旬刊社，民國七十二年出版。
16.________ ‧七十三年度稅法活頁版，台北：稅務旬刊社，民國七十三年出版。
18.鄭丁旺著，中級會計學上冊，台北：作者自行出版，民國七十三年八月二版。
18.________ ‧中級會計學下冊，台北：作者自行出版，民國七十三年九月二版。
19.________ ‧現值會計，台北：作者自行出版，民國六十九年十月再版。
20. Richard Goode , ( The Corporation Income Tax ) ，閻子桂譯，公司所得稅，台北：財政部財稅人員訓練所，民國六十一年十二月出版。
21.鄭玉波著，票據法，台北：三民書局，民國六十九年一月修正三版。
二、英文部份
1. American Accounting Association. Committee on Accounting Concepts and Standards. “Accounting and Reporting Standards for Corporate Financial Statement-1957 Revision” The Accounting Review, (October 1957).
2. ____________ . 1964 Concepts and Standards Research Study Committee. “The Realization Concept”, The Accounting Review, (April 1965), pp. 312-322.
3. American Institute of Certified Public Accountants. Committee on Accounting Procedure. “Restatement and Revision of Accounting Research Bulletins”. Accounting Research Bulletin No. 43. New York: AICPA, 1953.
4.________. “Long-Term Construction-Type Contracts” Accounting Research Bulletin No. 45. New York AICPA, 1955.
5. American Institute of Certified Public Accountants, Committee on Terminology. “Proceeds, Revenue, Income, Profit and Earnings”, Accounting Terminology Bulletin No. 2. New York AICPA, 1955.
6. American Institute of Certified Public Accountants, Accounting Principles Board. “Basic Concepts and Accounting Principles Underlying Financial Statement of Business Enterprises.” APB Statement No. 4. New York: AICPA, 1970.
7.________ . “Omnibus Opinion-1966”. APB Opinion No. 10, New York: AICPA, 1966.
8. ________. “Accounting Changes” APB Opinion No. 20. New York: AICPA, 1971.
9. ________. “Accounting for Nonmonetary Transactions”. APB Opinion No. 29. New York: AICPA, 1973.
10. Anthony, Robert N. and James S. Reece, Accounting: Text and Cases, 6th. ed., Illinois: Richard D. Irwin, Inc., 1979.
11. Arnold, B. J. Timing and Income Taxation: The Principles of Income Measurement for Tax Purpose. Canada: Canadian Tax Fundation, 1983.
12. Baker, Morton. “Mordern Accounting Theory.” American Economics, XIV. Englewood Cliffs N. J. : Prentice-Hall, Inc., 1966.
13. Caning, J. B. The Economics of Accounting. New York: Ronald Press Co., 1929.
14. Hendriksen, Eldon S. Accounting Theory, 4th. ed., Illinois: Richard D. Irwin, Inc., 1982.
15. Hicks, J. R. Value and Capital, Oxford: Clarendon Press, 1946.
16. Financial Accounting Standards Board, “Accounting for Certain Service Transactions”. Invitation to Comment, Stamford, Connecticut: FASB, 1978.
17. __________ . “Qualitative Characteristics of Accounting Information,” Statement of Financial, Accounting Concepts No. 2, Stamford, Connecticut: FASB, 1980.
18. __________. “Elements of Financial Statements of Business Enterprises”, Statement of Financial Accounting Concepts No. 3. Stamford, Connecticut: FASB,
1980.
19. __________ , “Prior Period Adjustments” Statement of Financial Accounting Standards No. 16. Stamford, Connecticut: FASB, 1977.
20. __________ . “Financial Reporting and Changing Prices” Statement of Financial Accounting Standards No. 33. Stamford, Connecticut: FASB, 1979.
21. __________ . “Revenue Recognition when Right of Return Exists” Statement of Financial Accounting Standards No. 48. Stamford, Connecticut: FASB, 1981.
22. __________ . “Accounting for Product Financing Arrangements” Statement of Financial Accounting Standards No. 49. Stamford, Connecticut: FASB 1981.
23. __________ . “Foreign Currency Transaction”, Statement of Financial Accounting Standards No. 52. Stamford, Connecticut : FASB, 1981.
24. __________ . “Accounting for Sales of Real Estate”, Statement of Financial Accounting Standards No. 66. Stamford, Connecticut: FASB, October 1982.
25. Horgren, Charles T. “How Should we Interprete the Realization Concept?” The Accounting Review. (April, 1965), pp. 323-133.
26. Jaenicke, Henry R. “Revenue Recognition”, ed. Lee J. Seidler and D. R. Carmichael, Accountants’ Handbook, 6th. ed., New York: John Wiley & Sons, Inc., 1981.
27. McCullers, Levis D. and Richard G. Schroeder. Accounting Theory: Text and Reading, 2nd, ed. New York: John Wiley & Sons, Inc., 1982.
28. Meigs, Walter B. and Robert F. Meigs, Financial Accounting, 3rd. ed., New York: Mcgraw- Hill Book Company, 1979.
29. Mobley, Sybil C. “The Concept of Realization- A Useful Revice” The Accounting Review, (April 1966 ), pp. 292-296.
30. Myers, John H. “The Critical Event and Recognition of Net Profit.” The Accounting Review. (October 1959) pp. 328-532.
31. Paton, W. A. and A. C. Littleton. “An Introduction to Corporate Accounting Standards”, American Accounting Association Monograph No. 3. AAA, 1940.
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33. Raby, William L. and Victor H. Tidwell, Introduction to Federal Taxation, Englewood Cliffs, N. J.: Prentice-Hall, Inc., 1981.
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