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題名 我國會計師獨立性之研究
作者 林美智
貢獻者 鄭丁旺
林美智
日期 1984
上傳時間 14-Nov-2016 15:59:24 (UTC+8)
摘要 論文提要
本論文之研究目的在於探求我國與會計師專業有關的各界（如：證管會、會計師、公司主管、投資主管及授信主管）對會計師獨立性的認知程度；及提出報表使用者作決策時對會計師獨立性問題中所關切的要點，作為有關團體制定決策時之參考；並探討影響獨立性的有關問題及其合理的解決之道。
本論文之研究方法包括相關文獻與研究報告予以敘述性之分析，以及郵寄方式的問卷調查。相關文獻以美國學者之論著為主，而實證部分則以我國、美國及英國的相關規定為研究之依據。本文中主要在說明獨立性對會計師專業的重要性，並以郵寄問卷方式詢問有關團體對會計師獨立性的看法，作為結論及建議的根據。
由於實證研究的結果顯示，證管會與投資主管二組的回函者對會計師獨立性認知的一致性偏低，因此，有制定一套合理可行的認定標準的必要。再者，各組回函者皆肯定了會計師獨立性對作決策之重要性。而對於有關影響獨立性的問題，報表使用者認為會計師公費、人事上的各種關係對獨立性的影響相當重要。
感言 貳
圖表目次 伍
第一章 導論1
第一節 研究動機與目的1
第二節 研究範圍與對象3
第三節 研究方法與限制3
第四節 論文結構5
第二章 會計師專業7
第一節 專業的特質7
第二節 會計師專業面臨的挑戰12
第三節 我國會計師專業的發展23
第三章 會計師的獨立性41
第一節 獨立性的意義41
第二節 獨立性的有關規定49
第三節 第三者對獨立性的看法60
第四章 影響會計師獨立性之有關問題69
第一節 利益衝突69
第二節 有關的專業服務78
第三節 家族關係91
第四節 同業競爭95
第五章 我國會計師獨立性之認知109
第一節 相關實證之結論109
第二節 資料蒐集─問卷調查115
第三節 用以推論之統計方法120
第四節 實證結果分析124
第六章 結論與建議141
第一節 結論141
第二節 建議143
參考書目149
附錄 Ⅰ 問卷155
附錄 Ⅱ 我國會計師獨立性實證分析之電腦報表與說明156
作者簡歷189
圖表目次
圖
4 - 1 會計師面臨的利益衝突圖71
4 - 2 獨立性的行為模式圖75
表
4 - 1 管理諮詢服務的提供是否影響獨立性之回函分析表87
4 - 2 會計師的專業正直是否能保證獨立性的維持之回函分析表88
5 - 1 問卷回收統計表118
5 - 2 回函一致性彙總表125
5 - 3 各組回函者之意見與相關權威機構規定之比較表128
Ⅱ-1 問卷各該情況回函分析表177
Ⅱ-2 年齡卡方檢定表183
Ⅱ-3 簽證財務報表重要性之卡方檢定及平均數表183
Ⅱ-4 授信主管等級相關係數及t值轉換計算表184
Ⅱ-5 授信主管各題總分表185
Ⅱ-6 投資主管等級相關係數及t值轉換計算表186
Ⅱ-7 投資主管各題總分表187
參考文獻 一、未出版論文與中文書籍
1.林寶彩，審計人員獨立性問題之研究，（國立政治大學會計研究所碩士論文，民國七十年）。
2.郭堯明，我國會計師再教育問題之研究，（國立政治大學會計研究所碩士論文，民國六十八年）。
3.閔建蜀、游漢民合著，市場研究：基本方法，（台北：巨浪出版社，民國七十二年）。
4. Meigs, whittington, & Meigs (Prinicples of Auditing : 1982 )，蔡蜂霖譯，審計學原理，台北：譯者刊行，民國七十一年九月七版。
5. 賴傳源，我國會計師專業執業素質之研究，（私立東吳大學會計研究所碩士論文，民國六十九年）。
二、中文期刊
1.萬瑞霞，「我國會計師考覈制度與養成教育之研究」，審計季刊，民國七十二年一月：頁69-97。
2.蔣書棟，「國際會計師聯合會公布會計師職業道德準則」，主計月報，第五十一卷第二期，民國七十年二月：頁31-33。
3.盧聯生，「中國會計發展史之探討（二十一）」，現代審計340期，民國六十九年十二月：頁22-25。
三、英文書籍
1. AICPA. Codification of Statements on Auditing Standards Numbers 1 to 39. 台北：天一圖書公司印行，民國七十一年。
2. AICPA. Professional Standard-Ethics Bylaws, Volume 2. Illionois：Commerce clearning house. Inc., Jaly 1, 1976.
3. Kell, Walter G., and Richard E. Ziegler. Modern Auditing. 台北：華泰書局，民國七十二年。
4. Mautz, R. K., and Hussein A. Sharaf. The Philosophy of Auditing. 台北：天一圖書公司印行，民國六十三年。
5. Siegel, Sidney. Nonparametric Statistics for the Behavioral Sciences. New York : Mcgraw-Hill Book Co., Inc., 1956.
6. U. S. Securities and Exchange Commission. Codification of Financial Reporting Policies. U.S. SEC : April 1982.
四、英文期刊
1. Arthur, David.“Independence, yes, but where Do We Draw the Line? ” Accountancy, December 1978. p. 90.
2. Bernstein, Peter W. “Competition Comes to Ancounting. ”Fortune, July 17 1978. pp. 88 ~ 96.
3. Block, Max. “Survia1 of the Smaller Practitioner.” The. CPA Journal, June 1981. pp. 32 ~ 37.
4. Dykxhoorn, Hans J., and Kathleen E. Sinning. “Wirtschaftsprüfer Perception of Auditor Indpendence.” The Accounting Review Vol. LV1. No. 1 (January 1981) ：97~ 107.
5. Firth, Michael. “Perceptions of Auditor Independence and Official Ethical Guideline.” The Accounting Review Vol. LV, No. 3 (July 1980 ) : 451~ 466.
6. Fritzemeyer, Joe R., and Douglas R. Carmichael. “Competence and Independence in Auditing.”The Journal of Accountancy, April 1972. pp. 71~74.
7. Goldman, Arieh, and Benzion Barlew. “The Auditor-Firm Conflict of Interests : It’s Implications for Independence.”The Accounting Review (October 1974) :707~718.
8. Hanks, George F. “ Formal Certification of Specialities : A Necessary Step ? ” The CPA Journal，March 1979. pp. 23~27.
9. Hartley, Ronald V., and Timothy L. Ross. “ MAS and Audit Independence : A Image Problem . ”The Journal of Accoutancy, Nov. 1972. pp. 42~51.
10. Henerson. Scott. “The Public Oversight Board on M. C. S. and Independence. ” The Australian Accounant, March 1980. pp. 81~85.
11. Imhoff, Eugene A., Jr . “Employment Effects on Auditor Independence.”The Accounting Review Vol. L111, No. 4 (Oct. 1918) : 869~881.
12. Lavin, David. “ Perceptions of the Independence of the Auditor. ” The Accounting Review (Jan. 1974) : 41~50.
13. Olson, Wallance E. “The Accounting Profession in the 1980’ s.” The Journal of Accountancy, July 1979. pp. 54 ~ 60.
14. Shockley, Randolph A. “Perceptions of Auditors` Independence : An Empirical Analysis.” The Accounting Review Vol. LV 1. , No. 4 (Oct. 1981) : 785 ~800.
15. Simon, Eliot B. “Auditor Independence( As Seen in England ).”The CPA Journal, Oct. 1980. pp. 77~80.
16. Stamp , Edward, and Maurice Moouitz. “International Auditing Standards-Part I. ” The CPA Journal, June 1982. pp. 24~ 32.
17. Sterling, Robert R. “Accounting Power.” The Journal of Auountancy, Jan. 1973. PP. 61 ~ 67.
18. Stewart, R.E. , B. Con. “ Independence : The Auditor`s Cornerstone. ” Accountants` Journal, Oct. 1977. pp. 333 ~ 337.
19. Titard, Pierre L. “ Independence and MAS-Opinions of Financial Statement Users.” The Journal of Accountancy, July 1971. pp. 47~52.
20. Wieson, Jeremy, and D. R. Carmichael. “ High Tech : A Challenge for CPAs.” Journal of Accountancy, August 1983. pp. 67~72.
21. Woolf, Emile. An Independent Explanation of Independence.” Accountancy , July 1978, pp. 97~100.
關聯 國立政治大學
會計研究所
碩士
72
資料類型 thesis
dc.contributor.advisor 鄭丁旺
dc.contributor.author (Authors) 林美智
dc.creator (作者) 林美智zh_TW
dc.date (日期) 1984
dc.date.accessioned 14-Nov-2016 15:59:24 (UTC+8)-
dc.date.available 14-Nov-2016 15:59:24 (UTC+8)-
dc.date.issued (上傳時間) 14-Nov-2016 15:59:24 (UTC+8)-
dc.identifier.uri (URI) http://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/103928-
dc.description.abstract (摘要) 論文提要
本論文之研究目的在於探求我國與會計師專業有關的各界（如：證管會、會計師、公司主管、投資主管及授信主管）對會計師獨立性的認知程度；及提出報表使用者作決策時對會計師獨立性問題中所關切的要點，作為有關團體制定決策時之參考；並探討影響獨立性的有關問題及其合理的解決之道。
本論文之研究方法包括相關文獻與研究報告予以敘述性之分析，以及郵寄方式的問卷調查。相關文獻以美國學者之論著為主，而實證部分則以我國、美國及英國的相關規定為研究之依據。本文中主要在說明獨立性對會計師專業的重要性，並以郵寄問卷方式詢問有關團體對會計師獨立性的看法，作為結論及建議的根據。
由於實證研究的結果顯示，證管會與投資主管二組的回函者對會計師獨立性認知的一致性偏低，因此，有制定一套合理可行的認定標準的必要。再者，各組回函者皆肯定了會計師獨立性對作決策之重要性。而對於有關影響獨立性的問題，報表使用者認為會計師公費、人事上的各種關係對獨立性的影響相當重要。
dc.description.abstract (摘要) 感言 貳
圖表目次 伍
第一章 導論1
第一節 研究動機與目的1
第二節 研究範圍與對象3
第三節 研究方法與限制3
第四節 論文結構5
第二章 會計師專業7
第一節 專業的特質7
第二節 會計師專業面臨的挑戰12
第三節 我國會計師專業的發展23
第三章 會計師的獨立性41
第一節 獨立性的意義41
第二節 獨立性的有關規定49
第三節 第三者對獨立性的看法60
第四章 影響會計師獨立性之有關問題69
第一節 利益衝突69
第二節 有關的專業服務78
第三節 家族關係91
第四節 同業競爭95
第五章 我國會計師獨立性之認知109
第一節 相關實證之結論109
第二節 資料蒐集─問卷調查115
第三節 用以推論之統計方法120
第四節 實證結果分析124
第六章 結論與建議141
第一節 結論141
第二節 建議143
參考書目149
附錄 Ⅰ 問卷155
附錄 Ⅱ 我國會計師獨立性實證分析之電腦報表與說明156
作者簡歷189
圖表目次
圖
4 - 1 會計師面臨的利益衝突圖71
4 - 2 獨立性的行為模式圖75
表
4 - 1 管理諮詢服務的提供是否影響獨立性之回函分析表87
4 - 2 會計師的專業正直是否能保證獨立性的維持之回函分析表88
5 - 1 問卷回收統計表118
5 - 2 回函一致性彙總表125
5 - 3 各組回函者之意見與相關權威機構規定之比較表128
Ⅱ-1 問卷各該情況回函分析表177
Ⅱ-2 年齡卡方檢定表183
Ⅱ-3 簽證財務報表重要性之卡方檢定及平均數表183
Ⅱ-4 授信主管等級相關係數及t值轉換計算表184
Ⅱ-5 授信主管各題總分表185
Ⅱ-6 投資主管等級相關係數及t值轉換計算表186
Ⅱ-7 投資主管各題總分表187
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dc.relation (關聯) 國立政治大學
dc.relation (關聯) 會計研究所
dc.relation (關聯) 碩士
dc.relation (關聯) 72
dc.title (題名) 我國會計師獨立性之研究zh_TW
dc.type (資料類型) thesis
dc.relation.reference (參考文獻) 一、未出版論文與中文書籍
1.林寶彩，審計人員獨立性問題之研究，（國立政治大學會計研究所碩士論文，民國七十年）。
2.郭堯明，我國會計師再教育問題之研究，（國立政治大學會計研究所碩士論文，民國六十八年）。
3.閔建蜀、游漢民合著，市場研究：基本方法，（台北：巨浪出版社，民國七十二年）。
4. Meigs, whittington, & Meigs (Prinicples of Auditing : 1982 )，蔡蜂霖譯，審計學原理，台北：譯者刊行，民國七十一年九月七版。
5. 賴傳源，我國會計師專業執業素質之研究，（私立東吳大學會計研究所碩士論文，民國六十九年）。
二、中文期刊
1.萬瑞霞，「我國會計師考覈制度與養成教育之研究」，審計季刊，民國七十二年一月：頁69-97。
2.蔣書棟，「國際會計師聯合會公布會計師職業道德準則」，主計月報，第五十一卷第二期，民國七十年二月：頁31-33。
3.盧聯生，「中國會計發展史之探討（二十一）」，現代審計340期，民國六十九年十二月：頁22-25。
三、英文書籍
1. AICPA. Codification of Statements on Auditing Standards Numbers 1 to 39. 台北：天一圖書公司印行，民國七十一年。
2. AICPA. Professional Standard-Ethics Bylaws, Volume 2. Illionois：Commerce clearning house. Inc., Jaly 1, 1976.
3. Kell, Walter G., and Richard E. Ziegler. Modern Auditing. 台北：華泰書局，民國七十二年。
4. Mautz, R. K., and Hussein A. Sharaf. The Philosophy of Auditing. 台北：天一圖書公司印行，民國六十三年。
5. Siegel, Sidney. Nonparametric Statistics for the Behavioral Sciences. New York : Mcgraw-Hill Book Co., Inc., 1956.
6. U. S. Securities and Exchange Commission. Codification of Financial Reporting Policies. U.S. SEC : April 1982.
四、英文期刊
1. Arthur, David.“Independence, yes, but where Do We Draw the Line? ” Accountancy, December 1978. p. 90.
2. Bernstein, Peter W. “Competition Comes to Ancounting. ”Fortune, July 17 1978. pp. 88 ~ 96.
3. Block, Max. “Survia1 of the Smaller Practitioner.” The. CPA Journal, June 1981. pp. 32 ~ 37.
4. Dykxhoorn, Hans J., and Kathleen E. Sinning. “Wirtschaftsprüfer Perception of Auditor Indpendence.” The Accounting Review Vol. LV1. No. 1 (January 1981) ：97~ 107.
5. Firth, Michael. “Perceptions of Auditor Independence and Official Ethical Guideline.” The Accounting Review Vol. LV, No. 3 (July 1980 ) : 451~ 466.
6. Fritzemeyer, Joe R., and Douglas R. Carmichael. “Competence and Independence in Auditing.”The Journal of Accountancy, April 1972. pp. 71~74.
7. Goldman, Arieh, and Benzion Barlew. “The Auditor-Firm Conflict of Interests : It’s Implications for Independence.”The Accounting Review (October 1974) :707~718.
8. Hanks, George F. “ Formal Certification of Specialities : A Necessary Step ? ” The CPA Journal，March 1979. pp. 23~27.
9. Hartley, Ronald V., and Timothy L. Ross. “ MAS and Audit Independence : A Image Problem . ”The Journal of Accoutancy, Nov. 1972. pp. 42~51.
10. Henerson. Scott. “The Public Oversight Board on M. C. S. and Independence. ” The Australian Accounant, March 1980. pp. 81~85.
11. Imhoff, Eugene A., Jr . “Employment Effects on Auditor Independence.”The Accounting Review Vol. L111, No. 4 (Oct. 1918) : 869~881.
12. Lavin, David. “ Perceptions of the Independence of the Auditor. ” The Accounting Review (Jan. 1974) : 41~50.
13. Olson, Wallance E. “The Accounting Profession in the 1980’ s.” The Journal of Accountancy, July 1979. pp. 54 ~ 60.
14. Shockley, Randolph A. “Perceptions of Auditors` Independence : An Empirical Analysis.” The Accounting Review Vol. LV 1. , No. 4 (Oct. 1981) : 785 ~800.
15. Simon, Eliot B. “Auditor Independence( As Seen in England ).”The CPA Journal, Oct. 1980. pp. 77~80.
16. Stamp , Edward, and Maurice Moouitz. “International Auditing Standards-Part I. ” The CPA Journal, June 1982. pp. 24~ 32.
17. Sterling, Robert R. “Accounting Power.” The Journal of Auountancy, Jan. 1973. PP. 61 ~ 67.
18. Stewart, R.E. , B. Con. “ Independence : The Auditor`s Cornerstone. ” Accountants` Journal, Oct. 1977. pp. 333 ~ 337.
19. Titard, Pierre L. “ Independence and MAS-Opinions of Financial Statement Users.” The Journal of Accountancy, July 1971. pp. 47~52.
20. Wieson, Jeremy, and D. R. Carmichael. “ High Tech : A Challenge for CPAs.” Journal of Accountancy, August 1983. pp. 67~72.
21. Woolf, Emile. An Independent Explanation of Independence.” Accountancy , July 1978, pp. 97~100.