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題名 從公開發行公司的觀點論我國現行之會計師簽證制度
作者 施文玲
貢獻者 蔡蜂霖
施文玲
日期 1984
上傳時間 14-Nov-2016 16:00:34 (UTC+8)
摘要 論文提要
由於證券交易法規定，公開發行公司的財務報告均須按期編製並經過會計師的查核簽證，因此公開發行公司為符合法令的規定，每年均須定期聘請會計師來辦理其財務報表的查核簽證工作。然而公開發行公司對會計師簽證財務報表必要性的看法如何 ! 對會計師查帳品質的評價、查帳公費及查帳時間適當性的看法又如何？目前尚乏人探討。本論文即是對這些問題加以研究調查並分析，以作為政府有關當局及會計師業者採納改進之參考。
本論文除有關我國公開發行公司對會計師簽證工作之評價係採問卷調查方法實證外，其餘皆係次級性資料之蒐集與分析。此外，並根據研究的結果，提出在企業經營方面及會計師方面應予配合及改進之處，期能有益於會計師簽證品質的提升。
序言 壹
圖表目次 伍
第一章 導論1
第一節 研究動機與目的1
第二節 研究範圍與方法2
第三節 研究之限制3
第四節 各章之簡介4
第二章 我國股票公開發行公司概況與會計師辦理公開發行公司財務報表查核簽證之有關規定5
第一節 我國股票公開發行公司概況5
第二節 會計師辦理公開發行公司財務報表查核簽證有關規定11
第三節 股票公開發行公司財務報表應由會計師查核簽證之情況及法令依據16
第三章 股票公開發行公司對會計師簽證制度及品質之影響23
第一節 公開發行公司財務報告不實之原因25
第二節 保障會計人員的職位並健全公司會計制度，才能使簽證制度生根27
第三節 建立公司經營者誠實正直的操守及正確的經營理念，以減低簽證風險29
第四節 良好內部控制制度可節省查帳時間並提升簽證品質30
第五節 公司查帳委員會之設立，可協助會計師排除帳工作之困難32
第六節 公司監察人之超然獨立有利於會計師簽證工之執行35
第七節 尊重會計師行使公信力以提升簽證品質36
第四章 股票公開發行公司對會計師查核簽證財務報表應有之認識39
第一節 查核簽證的功能與效益，及簽證功能之限制39
第二節 會計師查核簽證財務報表之必要性49
第三節 會計師對財務報表所負責任之範圍59
第四節 財務報表應由公司編製並負責，與查帳人員無關65
第五節 查帳公費之決定因素32
第五章 我國股票公開發行公司對會計師簽證工作之評價77
第一節 選聘會計師之考慮因素78
第二節 查帳公費及查帳品質80
第三節 查帳時間117
第四節 本章結論123
第六章 英國蘇格蘭地區公司對會計師簽證工作之評價127
第一節 研究背景及樣本簡介127
第二節 查帳公費及查帳品質134
第三節 查帳程序及查帳時間153
第四節 公費的價值171
第五節 對子公司之研究178
第六節 結論180
第七章 結論與建議185
第一節 結論185
第二節 建議187
圖表目錄
圖 2、1 會計師查檢簽證財務報表之目的12
表 4、1、1 內部稽核與外界審計相互協調之情形48
4、2、1 公開發行公司自願辦埋財務簽證之可能性51
4、2、2 公開發行公司自願辦理財務簽證之原因 52
4、2、3 公開發行公司不願辦理財務簽證之原因53
4、2、4 公開發行公司自願辦理稅務簽證之可能性55
4、2、5 公開發行公司自願辦理稅務簽證之原因55
4、2、6 公開發行公司不願辦理稅務簽證之原因 57
5、1 選聘會計師之考慮因素79
5、2、1 公司各年度之平均營業額84
5、2、1、2 公司各年度之平均查帳公費84
5、2、1、3 平均查帳公費對平均營業額之比例 85
5、2、1、4 營業額及查帳公費變動百分比之比例85
5、2、1、5 查帳公費之適當性87
5、2、2、1 查帳會計師之任期88
5、2、2、2 意圖更換現任會計師之原因89
5、2、2、3 不擬更換會計師各種因素之重要性程度90
5、2、3、1 現任查帳領組之平均任期93
5、2、3、2 查帳人員之流動情形94
5、2、3、3 查帳人員之流動性94
5、2、3、4 查帳人員更換公司之影響95
5、2、4、1 會計師對公司業務之熟悉程度97
5、2、4、2 查帳人員對公司業務之熟悉程度97
5、2、5、1 查帳人員對公司行業特性之了解程度98
5、2、5、2 公司對查帳人員所提供服務之採信程度99
5、2、5、3 對查帳人員加以隱匿之可能性100
5、2、7、1 會計師之專業素養及專業知識或能力122
5、2、7、2 查帳人員之專業知識及能力112
5、2、7、3 會計師之形象113
5、2、8、1 查帳品質之評價116
5、2、8、2 影響查帳品質之原因116
5、3、1 查帳時間之適當性118
5、3、2 會計原則之訂定對公司之影響120
5、3、3 造成不必要之查核或記錄之原因122
6、1、1 接受調查之公司分析表129
6、2、1、1 稅前平均淨利135
6、2、1、2 查帳公費之平均數136
6、2、1、3 平均查帳公費對平均稅前淨利的百分比136
6、2、1、4 稅前淨利及查帳公費變動百比分之比較表137
6、2、3、1 現任查帳領組之平均任期142
6、2、3、2 查帳人員之流動性143
6、2、4、1 查帳人員之熟悉程度及查帳會計師之平均任期145
6、2、4、2 合夥人與查帳人員接觸之頻率146
6、2、5、1 查帳人員對公司業務特性之了解程度148
6、2、6 查帳品質之評價152
6、3、2 查帳時間之適當性156
6、3、5、1 公開的查帳報告之重要性程度163
6、3、5、2 非查帳工作能引起注意的能力166
6、3、5、3 內部控制改進建議書的重要性程度168
6、3、5、4 內部控制改進建議書內容的重要性169
6、4、1 查帳公費的價值172
6、4、2 降低查帳人員的薪資對價值的影響174
6、4、3 第一年查帳成本的增加會造成更換會計師的一項阻力177
參考文獻 中文部份：
1.「全面提升會計師制度計劃草案」，會計研究第19.期，台北：政治大學會計研究學會編印，民國七十三年元月：頁125 ~ 129
2.林柄滄著，「光把會計師移送法辦並不能解決問題」，眾信崇慶會計，台北：眾信崇慶會計師事務所出版，民國七十二年十月：頁7~ 9。
3.呂惠民著，「我國會計師簽證制度之研究」，台北：東吳會計研究所碩士論文：民國六十八年七月，頁27. ~ 38.。
4.許崇源著，「我國會計師稅務簽證功能之研究」，台北：政大會計研究所碩士論文：民國六十八年六月：頁83 ~ 116。
英文部份：
1. Lothian, Niall. "The Audit and Fee：Views from the Boardroom." The Accountant`s Magazine, April / May 1983, PP. 135 ~ 140, PP 180~183.
2. Smith, David D. "Away with the Audit Reguirement!" The Accountant`s Magazine, November 1979, PP. 456 ~ 457
3. Editorial, "Value for Money Audit.", The Accountant`s Magazine, Tune 1981, P. 210.
4. Bfiston, R J and Perks, R "The External Andit, its Role and Cost to Society," Accountancy, Nevember 1977.
5. Mantle, P "What Finance Directors Think of Their Auditer," The Accounting Bulletin, October 1982.
6. Briston R J, "The Accountancy Profession-The Accountant`s Magazine, November 1979, PP. 458 ~ 460
7. Cork, Sir Kenneth "The Auditor Must Interfere`," The Accountant 13. , January 1983.
關聯 國立政治大學
會計研究所
碩士
72
資料類型 thesis
dc.contributor.advisor 蔡蜂霖
dc.contributor.author (Authors) 施文玲
dc.creator (作者) 施文玲zh_TW
dc.date (日期) 1984
dc.date.accessioned 14-Nov-2016 16:00:34 (UTC+8)-
dc.date.available 14-Nov-2016 16:00:34 (UTC+8)-
dc.date.issued (上傳時間) 14-Nov-2016 16:00:34 (UTC+8)-
dc.identifier.uri (URI) http://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/103945-
dc.description.abstract (摘要) 論文提要
由於證券交易法規定，公開發行公司的財務報告均須按期編製並經過會計師的查核簽證，因此公開發行公司為符合法令的規定，每年均須定期聘請會計師來辦理其財務報表的查核簽證工作。然而公開發行公司對會計師簽證財務報表必要性的看法如何 ! 對會計師查帳品質的評價、查帳公費及查帳時間適當性的看法又如何？目前尚乏人探討。本論文即是對這些問題加以研究調查並分析，以作為政府有關當局及會計師業者採納改進之參考。
本論文除有關我國公開發行公司對會計師簽證工作之評價係採問卷調查方法實證外，其餘皆係次級性資料之蒐集與分析。此外，並根據研究的結果，提出在企業經營方面及會計師方面應予配合及改進之處，期能有益於會計師簽證品質的提升。
dc.description.abstract (摘要) 序言 壹
圖表目次 伍
第一章 導論1
第一節 研究動機與目的1
第二節 研究範圍與方法2
第三節 研究之限制3
第四節 各章之簡介4
第二章 我國股票公開發行公司概況與會計師辦理公開發行公司財務報表查核簽證之有關規定5
第一節 我國股票公開發行公司概況5
第二節 會計師辦理公開發行公司財務報表查核簽證有關規定11
第三節 股票公開發行公司財務報表應由會計師查核簽證之情況及法令依據16
第三章 股票公開發行公司對會計師簽證制度及品質之影響23
第一節 公開發行公司財務報告不實之原因25
第二節 保障會計人員的職位並健全公司會計制度，才能使簽證制度生根27
第三節 建立公司經營者誠實正直的操守及正確的經營理念，以減低簽證風險29
第四節 良好內部控制制度可節省查帳時間並提升簽證品質30
第五節 公司查帳委員會之設立，可協助會計師排除帳工作之困難32
第六節 公司監察人之超然獨立有利於會計師簽證工之執行35
第七節 尊重會計師行使公信力以提升簽證品質36
第四章 股票公開發行公司對會計師查核簽證財務報表應有之認識39
第一節 查核簽證的功能與效益，及簽證功能之限制39
第二節 會計師查核簽證財務報表之必要性49
第三節 會計師對財務報表所負責任之範圍59
第四節 財務報表應由公司編製並負責，與查帳人員無關65
第五節 查帳公費之決定因素32
第五章 我國股票公開發行公司對會計師簽證工作之評價77
第一節 選聘會計師之考慮因素78
第二節 查帳公費及查帳品質80
第三節 查帳時間117
第四節 本章結論123
第六章 英國蘇格蘭地區公司對會計師簽證工作之評價127
第一節 研究背景及樣本簡介127
第二節 查帳公費及查帳品質134
第三節 查帳程序及查帳時間153
第四節 公費的價值171
第五節 對子公司之研究178
第六節 結論180
第七章 結論與建議185
第一節 結論185
第二節 建議187
圖表目錄
圖 2、1 會計師查檢簽證財務報表之目的12
表 4、1、1 內部稽核與外界審計相互協調之情形48
4、2、1 公開發行公司自願辦埋財務簽證之可能性51
4、2、2 公開發行公司自願辦理財務簽證之原因 52
4、2、3 公開發行公司不願辦理財務簽證之原因53
4、2、4 公開發行公司自願辦理稅務簽證之可能性55
4、2、5 公開發行公司自願辦理稅務簽證之原因55
4、2、6 公開發行公司不願辦理稅務簽證之原因 57
5、1 選聘會計師之考慮因素79
5、2、1 公司各年度之平均營業額84
5、2、1、2 公司各年度之平均查帳公費84
5、2、1、3 平均查帳公費對平均營業額之比例 85
5、2、1、4 營業額及查帳公費變動百分比之比例85
5、2、1、5 查帳公費之適當性87
5、2、2、1 查帳會計師之任期88
5、2、2、2 意圖更換現任會計師之原因89
5、2、2、3 不擬更換會計師各種因素之重要性程度90
5、2、3、1 現任查帳領組之平均任期93
5、2、3、2 查帳人員之流動情形94
5、2、3、3 查帳人員之流動性94
5、2、3、4 查帳人員更換公司之影響95
5、2、4、1 會計師對公司業務之熟悉程度97
5、2、4、2 查帳人員對公司業務之熟悉程度97
5、2、5、1 查帳人員對公司行業特性之了解程度98
5、2、5、2 公司對查帳人員所提供服務之採信程度99
5、2、5、3 對查帳人員加以隱匿之可能性100
5、2、7、1 會計師之專業素養及專業知識或能力122
5、2、7、2 查帳人員之專業知識及能力112
5、2、7、3 會計師之形象113
5、2、8、1 查帳品質之評價116
5、2、8、2 影響查帳品質之原因116
5、3、1 查帳時間之適當性118
5、3、2 會計原則之訂定對公司之影響120
5、3、3 造成不必要之查核或記錄之原因122
6、1、1 接受調查之公司分析表129
6、2、1、1 稅前平均淨利135
6、2、1、2 查帳公費之平均數136
6、2、1、3 平均查帳公費對平均稅前淨利的百分比136
6、2、1、4 稅前淨利及查帳公費變動百比分之比較表137
6、2、3、1 現任查帳領組之平均任期142
6、2、3、2 查帳人員之流動性143
6、2、4、1 查帳人員之熟悉程度及查帳會計師之平均任期145
6、2、4、2 合夥人與查帳人員接觸之頻率146
6、2、5、1 查帳人員對公司業務特性之了解程度148
6、2、6 查帳品質之評價152
6、3、2 查帳時間之適當性156
6、3、5、1 公開的查帳報告之重要性程度163
6、3、5、2 非查帳工作能引起注意的能力166
6、3、5、3 內部控制改進建議書的重要性程度168
6、3、5、4 內部控制改進建議書內容的重要性169
6、4、1 查帳公費的價值172
6、4、2 降低查帳人員的薪資對價值的影響174
6、4、3 第一年查帳成本的增加會造成更換會計師的一項阻力177
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dc.relation (關聯) 國立政治大學
dc.relation (關聯) 會計研究所
dc.relation (關聯) 碩士
dc.relation (關聯) 72
dc.title (題名) 從公開發行公司的觀點論我國現行之會計師簽證制度zh_TW
dc.type (資料類型) thesis
dc.relation.reference (參考文獻) 中文部份：
1.「全面提升會計師制度計劃草案」，會計研究第19.期，台北：政治大學會計研究學會編印，民國七十三年元月：頁125 ~ 129
2.林柄滄著，「光把會計師移送法辦並不能解決問題」，眾信崇慶會計，台北：眾信崇慶會計師事務所出版，民國七十二年十月：頁7~ 9。
3.呂惠民著，「我國會計師簽證制度之研究」，台北：東吳會計研究所碩士論文：民國六十八年七月，頁27. ~ 38.。
4.許崇源著，「我國會計師稅務簽證功能之研究」，台北：政大會計研究所碩士論文：民國六十八年六月：頁83 ~ 116。
英文部份：
1. Lothian, Niall. "The Audit and Fee：Views from the Boardroom." The Accountant`s Magazine, April / May 1983, PP. 135 ~ 140, PP 180~183.
2. Smith, David D. "Away with the Audit Reguirement!" The Accountant`s Magazine, November 1979, PP. 456 ~ 457
3. Editorial, "Value for Money Audit.", The Accountant`s Magazine, Tune 1981, P. 210.
4. Bfiston, R J and Perks, R "The External Andit, its Role and Cost to Society," Accountancy, Nevember 1977.
5. Mantle, P "What Finance Directors Think of Their Auditer," The Accounting Bulletin, October 1982.
6. Briston R J, "The Accountancy Profession-The Accountant`s Magazine, November 1979, PP. 458 ~ 460
7. Cork, Sir Kenneth "The Auditor Must Interfere`," The Accountant 13. , January 1983.