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題名 我國會計師核閱公司財務報表準則之研究
作者 林進源
貢獻者 蔡蜂霖
林進源
日期 1985
上傳時間 14-Nov-2016 16:09:58 (UTC+8)
摘要 論文題要
目前我國許多非公開發行公司和中小企業，均因會計制度不健全，會計師無法依一般公認查帳準則查核，或因規模不大無法支付會計師依一般公認查帳準則查核之公費，或其他原因，其財務報表皆未委請會計師查核簽證，僅委託他人代為記帳或代編財務報表。公開發行公司之月報、季報、會計師因囿於時限，亦無法遵照一般公認查帳準則查核，僅予以核閱。
本論文係探討我國工商企業、銀行和會計師界對制定「我國會計師核閱公司財務報表準則」之態度，並提出模擬準則。全壹册計十萬餘字，分七章二十二節。各章主題如下：第一章緒論，說明研究動機、目的、範圍、方法與限制等。第二章文獻資料分析。第三章會計師核閱公司財務報表功能。第四章我國會計師核閱公司財務報表法律責任之探討。第五章委任書之重要性。第六章實證資料分析。第七章結論。
謝辭 壹
論文題要 參
圖表目錄 陸
第一章 緒論1
第一節 研究動機與目的1
第二節 研究範圍與方法5
第三節 研究限制7
第四節 名詞定義8
第五節 論文結構9
第二章 文獻資料分析12
第一節 我國有關未審定財務報表之規定12
第二節 美國有關未審定財務報表之公報22
第三節 我國會計師核閱公司財務報表之現況33
第三章 會計師核閱公司財務報表之功能44
第一節 未審定財務報表之缺陷 47
第二節 會計師與未審定財務報表關連48
第三節 會計師核閱公司財務報表之功能56
第四章 我國會計師核閱公司財務報表法律責任之探討67
第一節 我國對會計師法律責任之規定 69
第二節 美國對會計師法律責任之規定77
第三節 美國有關會計師編製未審定財務報表之判例83
第四節 我國會計師核閱公司財務報表之法律責任92
第五章 委任書對會計師核閱公司財務報表之重要性102
第一節 委任書之沿革103
第二節 委任書之功能105
第三節 採用委任書之近況109
第四節 委任書之內涵112
第六章 實證資料分析125
第一節 實證調查之研究方法125
第二節 我國銀行界與工商企業界對會計師核閱公司財務報表之態度134
第三節 我國會計師核閱公司財務報表模擬準則144
第七章 結論167
附錄179
圖表目錄
表 2 - 1 歷年會計師稅務簽證件數與經濟部公司登記家數表37
表 4 - 1 美國有關未審定財務報表案例彙總表93
表 5 - 1 事務所人員多寡與採用委任書比率109
表 5 - 2 分事務所多寡與採用委任書比率110
表 5 - 3 事務所服務區域大小與採用委任書比率111
表 5 - 4 代編報表收入多寡與採用委任書比率111
表 5 - 5 會計師事務所採用委任書內容之比率116
表 6 - 1 問卷寄發、回收情況統計表128
表 6 - 2 依回函者所屬機構資本額劃分回函數與比率 129
表 6 - 3 依回函者教育程度劃分回函數與比率130
表 6 - 4 依回函者年齡劃分回函數與比率131
表 6 - 5 依回函者服務年資劃分回函數與比率131
表 6 - 6 依事務所執業會計師人數劃分回函數與比率132
表 6 - 7 依事務所助理人員人數劃分回函數與比率132
表 6 - 8 依事務所營業額劃分回函數與比率132
表 6 - 9 依會計師執業年數劃分回函數與比率133
表 6 - 10 依會計師年齡劃分回函數與比率133
表 6 - 11 會計師事務所大小與對制定核閱準則態度交叉分析表146
表 6 - 12 提供核閱服務收入大小與對制定核閱準則態度交叉分析表147
表 6 - 13 會計師執業年數與對制定核閱準則態度交叉分析表148
表 6 - 14 對核閱準則意見統計表155
表 6 - 15 核閱準則統計檢定表157
參考文獻 1.洪慶山，我國融資簽證制度之研究（政大會計研究所碩士論文，70.年6月）
2.李明憲，我國會計師財務簽證評鑑問題之研究（政大會計研究所碩士論文，73年6月）
3.黃祺華，我國會計師從事預測簽證可行性之研究（政大會計研究所碩士論文，73年6月）
4.許崇源，我國會計師稅務簽證功能之研究（政大會計研究所碩士論文，68年6月）
5.盧孝忠，我國財務簽證制度及功能之研究（政大會計研究所碩士論文，67年1月）
6.江陳宗，我國會計師查核簽證非營利組織財務報表可行性之研究（政大會計研究所碩士論文，73年6月）
7.林美花，會計師法律責任之研究（政大會計研究所碩士論文，66年6月）
8.馮拙人譯，審計學原理（台北：大中圖書公司，民國71年）
9.林炳會，會計審計的理論與實務，（台北：自版，民國67年初版）
10.呂正樂，會計師簽證財務報表責任之研究，政大會計研究所碩士論文，民國67年6月
中文期刊：
1.林炳滄，"分析性檢查及季報核閱"，眾信崇慶會計72年10月，P 10～18
2.陳秋芳，"談上市公司之期中報表"，致遠會計71年第4期，民國71年8月20日，P 1～3
3.柯淵育，"會計師如何核閱期中報表"，致遠會計71年第4期，民國71年8月， P 8～11
4.李明星，"一般公認會計原則對於期中報表之適用"，致遠會計71年第4期，民國71年8月，P 4～7
5.陳成庚，"會計師在查帳報告上的專業責任"，會計師會訊第37期，P 11～16
6.高進發，"推展會計師業務的探討"，會計師會訊第38期，P 16～18
7.張玄慶，"淺談美國會計師辦理所得稅業務的責任和工作"，會計師會訊第19期，P 8～11
8.郎萬法，"參與研議「全面改進會計師管理制度計劃」會議前後，會計師會訊第29期，P 1～4
9.賴榮聰，"樂見「授權會計師監督公司業務及財務」之方案早日實施"，會計師會訊第38期P 15。
10.林進祥，"會計師代客記帳意見書"會計師會訊第38期P 19～20
11.章宗銓，"會計師如何為政府與民間之橋樑"，會計師會訊第19期，P 6。
12.朱寶奎，"健全商業會計制度之方向"，會計師會訊第29期，PP 9～13
13.顧凌雲，"加強公司管理授權會計師管理公司"，會計師會訊第39期，PP 12～13
14."台銀控告高永哲會計師遭敗訴事宜"，會計師會訊第41期，PP 17～19
15.陳振銑等，"對於「全面提升會計師管理制度計劃草案」之意見與建議"，會計師會訊第29期，PP 4～8
16.王蘋蘋，"會計師應該對誰負責？" 管理雜誌第109期，PP 52～61
17.李明昱，"美國查帳準則聲明書第26～29號內容簡介"致遠會計70年第4期，民國70年8月20日，PP 12～22。
18."改進公司及會計師管理制度考察報告"，會計師會訊第38期，PP 1～10。
19.蕭紹衍，"談代理記帳問題"，工商時報民國73年4月19日第二版。
西文期刊
1. Richard A. NEST, "Client Engagement Letters Are in Your Best Interest", The Journal of Accountancy (June 1967) pp. 62-64.
2. Committee on Auditing Procedure, American Institute of Certified Public Accountants, "Statement on Auditing Procedure No. 38: Unaudited Financial Statements" The Journal of Accountancy (November 1967) pp. 59-61.
3. Richard A. Nest, "Statement No. 38-Unaudited Financial Statements" The Journal of Accountancy (February 1968) pp. 63-67.
4. Richard A. Nest "Unaudited Financial Statements - Disclosure of Reservations" The Journal of Accountancy (April 1968) pp. 59-63.
5. Gerjrude MuLcahay, FAC "Unaudited Financial Statements" Canadian Chartered Accountant (May 1968) pp. 363-365.
6. Richard A. Nest "More on Unaudited Financial Statements" The Journal of Accountancy (April 1969) pp. 62-64.
7. Joe R. Fritzemeyer, "Audit Arrangements and Engagement Letters" The Journal of Accountancy (June 1970) pp. 70-71.
8. Joe R, Fritzemeyer, "Technical Notes in Auditing" The Journal of Accountancy (September 1971) pp. 74-76.
9. Joe R. Fritzemeyer, "A Letter of Understanding for Unaudited Statements" The Journal of Accountancy (November 1971) pp. 74-79.
10. "1136 Tenants` Corporation MAX Rothenberg & Company" The Journal of Accountancy (November 1971) pp. 67-73.
11. D. R. Carmichael "Scope Limitations and Unaudited Financial Statements" The Journal of Accountancy (January 1971) p. 75.
12. Committee on Auditing Procedure, American Institute of Certified Public Accountants ,"Interim Report of Task Force on Unaudited Financial Statements" The Journal of Accountancy (December 1972) pp. 62-64.
13. Richard C. Rea, "Unaudited Financial Statements-A cloud of Dissent?" The Journal of Accountancy (December 1972) pp. 81-84.
14. DAN M. Guy and ALAN J. WINTERS "Unaudited Financial Statements: A Survey" The Journal of Accountancy (December 1972) pp. 46-53.
15. Charles Chazen And Kenneth I. Solomon "The Unaudited State of Affairs" The Journal of Accountancy (December 1972) pp. 41-45.
16. Joe R. Fritzemeyer, "Unaudited Statements: Canadian and American Views Contrasted" The Journal of Accountancy (December 1972) pp. 65-68.
17. Earl F. Davis and James W. Kelley, "The Engagement Letter and Current Legal Developments" The Journal of Accountancy (December 1972) pp. 54-59.
18. Robert W. V. Dickerson "Legal Cases" Canadian Chartered Accountant (February 1973) pp. 74-75.
19. Gertrude Mulcahy "Engagements Letters" Canadian Chartered Accountant (April 1973) pp. 51-54.
20. Junius H. Terrell "Minimum Standards for Unaudited Financial Statements" The Journal of Accountancy (May 1973) pp. 54-60.
21. Richard C. Rea "Unaudited Financial Statements Revisited" The Journal of Accountancy (January 1974) pp. 77-81.
22. E. James Meddaugh "Toward The Limited Review For Unaudited Statements" Journal of Accountancy. (June 1977) pp. 77-80.
23. Alan J. Winters, "Unaudited Statements: Review Procedures and Disclosures" The Journal of Accountancy (July 1976) pp. 52-59.
24. Bruce M. Klimkowsky "Consideration of Omitted Procedures After Report Date" The CPA Journal (January 1984) pp. 72-74.
25. Robert W. Ingram, Dan M. Guy, Issam J. Merei and Robert T. Joustis "Disclosure Practices in Unaudited Financial Statements of Small Business" The Journal of Accountancy (August 1977) pp. 81-86.
26. Julia Irvine "Should You be Using Engagement Letters?" The Accountant Volume 190 (May 1984) p. 360.
27. Wm. R. Gregory, "Unaudited, But OK?" The Journal of Accountancy (February 1978) pp. 61-65.
28. Joe R. Fritzemeyer, "A Special Purpose Report on Internal Control" The Journal of Accountancy (May 1972) p.74.
29. Richard C. Rea, "Explaining Fees to Clients" The Journal of Accountancy (January 1970) pp. 75-78.
30. Joe R. Fritzemeyer, "An Alternative to The Engagement Letter for Unaudited Statements" The Journal of Accountancy (July 1971) pp. 73-76.
31. Richard C. Rea, "What is Expected From an Audit" The Journal of Accountancy (March 1970) pp. 76-78.
關聯 國立政治大學
會計研究所
碩士
74
資料類型 thesis
dc.contributor.advisor 蔡蜂霖
dc.contributor.author (Authors) 林進源
dc.creator (作者) 林進源zh_TW
dc.date (日期) 1985
dc.date.accessioned 14-Nov-2016 16:09:58 (UTC+8)-
dc.date.available 14-Nov-2016 16:09:58 (UTC+8)-
dc.date.issued (上傳時間) 14-Nov-2016 16:09:58 (UTC+8)-
dc.identifier.uri (URI) http://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/103979-
dc.description.abstract (摘要) 論文題要
目前我國許多非公開發行公司和中小企業，均因會計制度不健全，會計師無法依一般公認查帳準則查核，或因規模不大無法支付會計師依一般公認查帳準則查核之公費，或其他原因，其財務報表皆未委請會計師查核簽證，僅委託他人代為記帳或代編財務報表。公開發行公司之月報、季報、會計師因囿於時限，亦無法遵照一般公認查帳準則查核，僅予以核閱。
本論文係探討我國工商企業、銀行和會計師界對制定「我國會計師核閱公司財務報表準則」之態度，並提出模擬準則。全壹册計十萬餘字，分七章二十二節。各章主題如下：第一章緒論，說明研究動機、目的、範圍、方法與限制等。第二章文獻資料分析。第三章會計師核閱公司財務報表功能。第四章我國會計師核閱公司財務報表法律責任之探討。第五章委任書之重要性。第六章實證資料分析。第七章結論。
dc.description.abstract (摘要) 謝辭 壹
論文題要 參
圖表目錄 陸
第一章 緒論1
第一節 研究動機與目的1
第二節 研究範圍與方法5
第三節 研究限制7
第四節 名詞定義8
第五節 論文結構9
第二章 文獻資料分析12
第一節 我國有關未審定財務報表之規定12
第二節 美國有關未審定財務報表之公報22
第三節 我國會計師核閱公司財務報表之現況33
第三章 會計師核閱公司財務報表之功能44
第一節 未審定財務報表之缺陷 47
第二節 會計師與未審定財務報表關連48
第三節 會計師核閱公司財務報表之功能56
第四章 我國會計師核閱公司財務報表法律責任之探討67
第一節 我國對會計師法律責任之規定 69
第二節 美國對會計師法律責任之規定77
第三節 美國有關會計師編製未審定財務報表之判例83
第四節 我國會計師核閱公司財務報表之法律責任92
第五章 委任書對會計師核閱公司財務報表之重要性102
第一節 委任書之沿革103
第二節 委任書之功能105
第三節 採用委任書之近況109
第四節 委任書之內涵112
第六章 實證資料分析125
第一節 實證調查之研究方法125
第二節 我國銀行界與工商企業界對會計師核閱公司財務報表之態度134
第三節 我國會計師核閱公司財務報表模擬準則144
第七章 結論167
附錄179
圖表目錄
表 2 - 1 歷年會計師稅務簽證件數與經濟部公司登記家數表37
表 4 - 1 美國有關未審定財務報表案例彙總表93
表 5 - 1 事務所人員多寡與採用委任書比率109
表 5 - 2 分事務所多寡與採用委任書比率110
表 5 - 3 事務所服務區域大小與採用委任書比率111
表 5 - 4 代編報表收入多寡與採用委任書比率111
表 5 - 5 會計師事務所採用委任書內容之比率116
表 6 - 1 問卷寄發、回收情況統計表128
表 6 - 2 依回函者所屬機構資本額劃分回函數與比率 129
表 6 - 3 依回函者教育程度劃分回函數與比率130
表 6 - 4 依回函者年齡劃分回函數與比率131
表 6 - 5 依回函者服務年資劃分回函數與比率131
表 6 - 6 依事務所執業會計師人數劃分回函數與比率132
表 6 - 7 依事務所助理人員人數劃分回函數與比率132
表 6 - 8 依事務所營業額劃分回函數與比率132
表 6 - 9 依會計師執業年數劃分回函數與比率133
表 6 - 10 依會計師年齡劃分回函數與比率133
表 6 - 11 會計師事務所大小與對制定核閱準則態度交叉分析表146
表 6 - 12 提供核閱服務收入大小與對制定核閱準則態度交叉分析表147
表 6 - 13 會計師執業年數與對制定核閱準則態度交叉分析表148
表 6 - 14 對核閱準則意見統計表155
表 6 - 15 核閱準則統計檢定表157
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dc.relation (關聯) 國立政治大學
dc.relation (關聯) 會計研究所
dc.relation (關聯) 碩士
dc.relation (關聯) 74
dc.title (題名) 我國會計師核閱公司財務報表準則之研究zh_TW
dc.type (資料類型) thesis
dc.relation.reference (參考文獻) 1.洪慶山，我國融資簽證制度之研究（政大會計研究所碩士論文，70.年6月）
2.李明憲，我國會計師財務簽證評鑑問題之研究（政大會計研究所碩士論文，73年6月）
3.黃祺華，我國會計師從事預測簽證可行性之研究（政大會計研究所碩士論文，73年6月）
4.許崇源，我國會計師稅務簽證功能之研究（政大會計研究所碩士論文，68年6月）
5.盧孝忠，我國財務簽證制度及功能之研究（政大會計研究所碩士論文，67年1月）
6.江陳宗，我國會計師查核簽證非營利組織財務報表可行性之研究（政大會計研究所碩士論文，73年6月）
7.林美花，會計師法律責任之研究（政大會計研究所碩士論文，66年6月）
8.馮拙人譯，審計學原理（台北：大中圖書公司，民國71年）
9.林炳會，會計審計的理論與實務，（台北：自版，民國67年初版）
10.呂正樂，會計師簽證財務報表責任之研究，政大會計研究所碩士論文，民國67年6月
中文期刊：
1.林炳滄，"分析性檢查及季報核閱"，眾信崇慶會計72年10月，P 10～18
2.陳秋芳，"談上市公司之期中報表"，致遠會計71年第4期，民國71年8月20日，P 1～3
3.柯淵育，"會計師如何核閱期中報表"，致遠會計71年第4期，民國71年8月， P 8～11
4.李明星，"一般公認會計原則對於期中報表之適用"，致遠會計71年第4期，民國71年8月，P 4～7
5.陳成庚，"會計師在查帳報告上的專業責任"，會計師會訊第37期，P 11～16
6.高進發，"推展會計師業務的探討"，會計師會訊第38期，P 16～18
7.張玄慶，"淺談美國會計師辦理所得稅業務的責任和工作"，會計師會訊第19期，P 8～11
8.郎萬法，"參與研議「全面改進會計師管理制度計劃」會議前後，會計師會訊第29期，P 1～4
9.賴榮聰，"樂見「授權會計師監督公司業務及財務」之方案早日實施"，會計師會訊第38期P 15。
10.林進祥，"會計師代客記帳意見書"會計師會訊第38期P 19～20
11.章宗銓，"會計師如何為政府與民間之橋樑"，會計師會訊第19期，P 6。
12.朱寶奎，"健全商業會計制度之方向"，會計師會訊第29期，PP 9～13
13.顧凌雲，"加強公司管理授權會計師管理公司"，會計師會訊第39期，PP 12～13
14."台銀控告高永哲會計師遭敗訴事宜"，會計師會訊第41期，PP 17～19
15.陳振銑等，"對於「全面提升會計師管理制度計劃草案」之意見與建議"，會計師會訊第29期，PP 4～8
16.王蘋蘋，"會計師應該對誰負責？" 管理雜誌第109期，PP 52～61
17.李明昱，"美國查帳準則聲明書第26～29號內容簡介"致遠會計70年第4期，民國70年8月20日，PP 12～22。
18."改進公司及會計師管理制度考察報告"，會計師會訊第38期，PP 1～10。
19.蕭紹衍，"談代理記帳問題"，工商時報民國73年4月19日第二版。
西文期刊
1. Richard A. NEST, "Client Engagement Letters Are in Your Best Interest", The Journal of Accountancy (June 1967) pp. 62-64.
2. Committee on Auditing Procedure, American Institute of Certified Public Accountants, "Statement on Auditing Procedure No. 38: Unaudited Financial Statements" The Journal of Accountancy (November 1967) pp. 59-61.
3. Richard A. Nest, "Statement No. 38-Unaudited Financial Statements" The Journal of Accountancy (February 1968) pp. 63-67.
4. Richard A. Nest "Unaudited Financial Statements - Disclosure of Reservations" The Journal of Accountancy (April 1968) pp. 59-63.
5. Gerjrude MuLcahay, FAC "Unaudited Financial Statements" Canadian Chartered Accountant (May 1968) pp. 363-365.
6. Richard A. Nest "More on Unaudited Financial Statements" The Journal of Accountancy (April 1969) pp. 62-64.
7. Joe R. Fritzemeyer, "Audit Arrangements and Engagement Letters" The Journal of Accountancy (June 1970) pp. 70-71.
8. Joe R, Fritzemeyer, "Technical Notes in Auditing" The Journal of Accountancy (September 1971) pp. 74-76.
9. Joe R. Fritzemeyer, "A Letter of Understanding for Unaudited Statements" The Journal of Accountancy (November 1971) pp. 74-79.
10. "1136 Tenants` Corporation MAX Rothenberg & Company" The Journal of Accountancy (November 1971) pp. 67-73.
11. D. R. Carmichael "Scope Limitations and Unaudited Financial Statements" The Journal of Accountancy (January 1971) p. 75.
12. Committee on Auditing Procedure, American Institute of Certified Public Accountants ,"Interim Report of Task Force on Unaudited Financial Statements" The Journal of Accountancy (December 1972) pp. 62-64.
13. Richard C. Rea, "Unaudited Financial Statements-A cloud of Dissent?" The Journal of Accountancy (December 1972) pp. 81-84.
14. DAN M. Guy and ALAN J. WINTERS "Unaudited Financial Statements: A Survey" The Journal of Accountancy (December 1972) pp. 46-53.
15. Charles Chazen And Kenneth I. Solomon "The Unaudited State of Affairs" The Journal of Accountancy (December 1972) pp. 41-45.
16. Joe R. Fritzemeyer, "Unaudited Statements: Canadian and American Views Contrasted" The Journal of Accountancy (December 1972) pp. 65-68.
17. Earl F. Davis and James W. Kelley, "The Engagement Letter and Current Legal Developments" The Journal of Accountancy (December 1972) pp. 54-59.
18. Robert W. V. Dickerson "Legal Cases" Canadian Chartered Accountant (February 1973) pp. 74-75.
19. Gertrude Mulcahy "Engagements Letters" Canadian Chartered Accountant (April 1973) pp. 51-54.
20. Junius H. Terrell "Minimum Standards for Unaudited Financial Statements" The Journal of Accountancy (May 1973) pp. 54-60.
21. Richard C. Rea "Unaudited Financial Statements Revisited" The Journal of Accountancy (January 1974) pp. 77-81.
22. E. James Meddaugh "Toward The Limited Review For Unaudited Statements" Journal of Accountancy. (June 1977) pp. 77-80.
23. Alan J. Winters, "Unaudited Statements: Review Procedures and Disclosures" The Journal of Accountancy (July 1976) pp. 52-59.
24. Bruce M. Klimkowsky "Consideration of Omitted Procedures After Report Date" The CPA Journal (January 1984) pp. 72-74.
25. Robert W. Ingram, Dan M. Guy, Issam J. Merei and Robert T. Joustis "Disclosure Practices in Unaudited Financial Statements of Small Business" The Journal of Accountancy (August 1977) pp. 81-86.
26. Julia Irvine "Should You be Using Engagement Letters?" The Accountant Volume 190 (May 1984) p. 360.
27. Wm. R. Gregory, "Unaudited, But OK?" The Journal of Accountancy (February 1978) pp. 61-65.
28. Joe R. Fritzemeyer, "A Special Purpose Report on Internal Control" The Journal of Accountancy (May 1972) p.74.
29. Richard C. Rea, "Explaining Fees to Clients" The Journal of Accountancy (January 1970) pp. 75-78.
30. Joe R. Fritzemeyer, "An Alternative to The Engagement Letter for Unaudited Statements" The Journal of Accountancy (July 1971) pp. 73-76.
31. Richard C. Rea, "What is Expected From an Audit" The Journal of Accountancy (March 1970) pp. 76-78.