學術產出-學位論文
題名 | 建設公司推銷費用與利息資本化之財稅差異研究 |
作者 | 劉中行 Liu, Zhong-Hang |
貢獻者 | 陳明進 Chen, Ming-Chin 劉中行 Liu, Zhong-Hang |
關鍵詞 | 預售行為相關推銷費用 廣告費 非屬固定資產土地 遞延費用 |
日期 | 2018 |
上傳時間 | 17-七月-2018 11:22:47 (UTC+8) |
摘要 | 本文旨在探討所得稅法令中基於收入與成本費用配合原則,而造成建設公司之推銷費用與利息資本化方面存在財稅差異之規定,其所運用之配合觀念與合理性。 於本文中係先就稅法規定和會計準則規定做比較,並分析兩者間之差異,再從會計之配合原則出發,探究該等稅法規定背後之收入與成本費用配合觀念為何。本文認為在推銷費用財稅差異方面,台財稅第52136號函之規定係屬合理,但包銷情況中所支付之服務費不宜被視作廣告費,至於以房地售價比例分攤合建分售(分成)廣告費之規定應有檢討空間。 而在利息資本化財稅差異方面,因所得稅法與財務會計兩者對利息列入資產成本所持觀念並不相同,又建設公司仍有銷售免稅土地之可能,故本文認為造成建設公司利息資本化存有財稅差異之稅法規定並非不合理,惟營利事業所得稅查核準則第97條第9款但書規定,應無繼續維持之必要。 |
參考文獻 | 中文部分 書籍 吳嘉德,2015,房地產:理論與實務(九版),台北市:五南公司。 金成隆、陳美惠,2012,高等財務會計研究:理論與實證(初版),台中市:滄海書局。 許崇源、張文秀,2013,最新營建業會計暨稅務處理,新北市:台灣工商稅務公司。 黃富村、賴平和,2010,營建稅務.會計.查核實務(二版),台北市:黃富村。 鄭丁旺,2017,中級會計學上冊(十三版),自行出版。 期刊論文 范宏書、林彥廷與陳慶隆,2017,財稅差異與會計資訊價值攸關性,管理與系統,第24卷第6期(10月):539-564。 張景嵐,2016,企業會計準則對營建產業之財稅影響解析,稅務旬刊,第2343期(10月):27-30。 章定煊、張金鶚,2000,從財務特徵分析建設公司投資土地之意向-以國泰建設與國揚建設為例,2000年中華民國住宅學會第九屆年會論文集,場次2C-1。 許坤錫,1994,營建業存貨應否資本化,中國稅務旬刊,第1534期:37-39。 許坤錫,2007,建設公司廣告費處理,稅務旬刊,第1991期(1月):39-41。 陳明進、蔡麗雯,2006,財稅所得差異決定因素及課稅所得推估之研究,管理學報,第23卷6期(12月):739-763。 陳清秀,2012,稅務會計與財務會計之區別,東吳公法論叢,5卷(7月):403-430。 學位論文 楊靜怡,2003,固定資產與企業併購資產計價之稅務問題,國立台灣大學會計研究所碩士論文。 潘善建,2013,房地產開發業專案成本管理研究-以某個案公司某房地產開發專案為例,政治大學商學院經營管理碩士學程全球台商班碩士論文。 網際網路 IFRS15實務指引-營建業,網址:http://www.twse.com.tw/staticFiles/listed/ifrsVersion/%7B107EBF38-BE59-F872-423C-C2866D59B8EF%7D.pdf。 企業會計準則專區-會計研究發展基金會,網址:http://www.ardf.org.tw/eas1.html。 全國法規資料庫-法務部,網址:https://law.moj.gov.tw/。 各稅法令函釋系統-財政部,網址:http://www.ttc.gov.tw/qp.asp?ctNode=97&CtUnit=40&BaseDSD=31&qType=New。 國際財務報導準則下載專區-金融監督管理委員會證券期貨局,網址:http://163.29.17.154/ifrs/index.cfm。 會計研究發展基金會公布之IFRS問答集:106/11/17IFRS15「客戶取得成本」,網址:http://www.ardf.org.tw/TIFRS-Q&A/IFRS15.pdf。 會計研究發展基金會公布之企業會計準則問答集:(105)基秘字第137號「廣告支出之會計處理疑義」,網址:http://www.ardf.org.tw/easqa/105137.pdf。 會計研究發展基金會公布之企業會計準則問答集:(105)基秘字第138號「客戶取得成本」,網址:http://www.ardf.org.tw/easqa/105138.pdf。 英文部分 書籍 Horngren, C. T., Dater, S. M., Foster, G., Rajan, M., and C. Ittner. 2009. Cost Accounting: A Managerial Emphasis.13th ed. Pratice Hall. Wolk, Harry I., Dodd, James L., Rozycki, John J. 2008. Accounting theory: conceptual issues in a political and economic environment. 7th ed, Los Angeles: SAGE. 期刊論文 American Accounting Association: 1964 Concepts and Standards Research Study Committee-The Matching Concept. 1965. The Matching Concept. The Accounting Review 40(April): 368-372. Blaylock, B., T. Shevlin, and R. J. Wilson. 2012. Tax Avoidance, Large Positive Temporary Book-Tax Differences, and Earnings Persistence.The Accounting Review 87(January): 91-120. Frank, M. M., L. J. Lynch, and S. O. Rego. 2009. Tax reporting aggressiveness and its relation to aggressive financial reporting. The Accounting Review 84(March): 467-496. Hanlon, M. 2005. The persistence and pricing of earnings, accruals and cash flows when firms have large book-tax differences. The Accounting Review 80(January): 137-166. Wilson, R. 2009. An examination of corporate tax shelter participants. The Accounting Review 84(May): 969-999. |
描述 | 碩士 國立政治大學 會計學系 1023531111 |
資料來源 | http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G1023531111 |
資料類型 | thesis |
dc.contributor.advisor | 陳明進 | zh_TW |
dc.contributor.advisor | Chen, Ming-Chin | en_US |
dc.contributor.author (作者) | 劉中行 | zh_TW |
dc.contributor.author (作者) | Liu, Zhong-Hang | en_US |
dc.creator (作者) | 劉中行 | zh_TW |
dc.creator (作者) | Liu, Zhong-Hang | en_US |
dc.date (日期) | 2018 | en_US |
dc.date.accessioned | 17-七月-2018 11:22:47 (UTC+8) | - |
dc.date.available | 17-七月-2018 11:22:47 (UTC+8) | - |
dc.date.issued (上傳時間) | 17-七月-2018 11:22:47 (UTC+8) | - |
dc.identifier (其他 識別碼) | G1023531111 | en_US |
dc.identifier.uri (URI) | http://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/118694 | - |
dc.description (描述) | 碩士 | zh_TW |
dc.description (描述) | 國立政治大學 | zh_TW |
dc.description (描述) | 會計學系 | zh_TW |
dc.description (描述) | 1023531111 | zh_TW |
dc.description.abstract (摘要) | 本文旨在探討所得稅法令中基於收入與成本費用配合原則,而造成建設公司之推銷費用與利息資本化方面存在財稅差異之規定,其所運用之配合觀念與合理性。 於本文中係先就稅法規定和會計準則規定做比較,並分析兩者間之差異,再從會計之配合原則出發,探究該等稅法規定背後之收入與成本費用配合觀念為何。本文認為在推銷費用財稅差異方面,台財稅第52136號函之規定係屬合理,但包銷情況中所支付之服務費不宜被視作廣告費,至於以房地售價比例分攤合建分售(分成)廣告費之規定應有檢討空間。 而在利息資本化財稅差異方面,因所得稅法與財務會計兩者對利息列入資產成本所持觀念並不相同,又建設公司仍有銷售免稅土地之可能,故本文認為造成建設公司利息資本化存有財稅差異之稅法規定並非不合理,惟營利事業所得稅查核準則第97條第9款但書規定,應無繼續維持之必要。 | zh_TW |
dc.description.tableofcontents | 圖目錄 III 表目錄 IV 附表目錄 V 第一章 緒論 1 第一節 研究動機 1 第二節 研究目的 4 第三節 研究方法 5 第四節 研究架構 6 第二章 文獻探討 9 第一節 收入與費用配合原則 9 第二節 財稅差異 13 第三章 推銷費用之財稅差異 19 第一節 建設公司推案之銷售方式 19 第二節 建案相關推銷費用之所得稅法令規定 22 第三節 建案相關推銷費用之財務會計處理 26 第四節 建案推銷費用之財稅差異分析 32 第四章 利息資本化之財稅差異 55 第一節 不動產開發相關利息成本之歸屬 55 第二節 土地及房屋相關借款利息之所得稅法令規定 57 第三節 利息資本化之財務會計準則規定 72 第四節 土地及房屋利息資本化之財稅差異分析 79 第五章 推銷費用與遞延利息費用之稅務處理疑義 97 第一節 收入與成本費用配合原則於推銷費用之運用 97 第二節 收入與成本費用配合原則於利息支出之運用 102 第六章 結論與建議 107 第一節 結論 107 第二節 建議 110 附表 113 參考文獻 119 | zh_TW |
dc.source.uri (資料來源) | http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G1023531111 | en_US |
dc.subject (關鍵詞) | 預售行為相關推銷費用 | zh_TW |
dc.subject (關鍵詞) | 廣告費 | zh_TW |
dc.subject (關鍵詞) | 非屬固定資產土地 | zh_TW |
dc.subject (關鍵詞) | 遞延費用 | zh_TW |
dc.title (題名) | 建設公司推銷費用與利息資本化之財稅差異研究 | zh_TW |
dc.type (資料類型) | thesis | en_US |
dc.relation.reference (參考文獻) | 中文部分 書籍 吳嘉德,2015,房地產:理論與實務(九版),台北市:五南公司。 金成隆、陳美惠,2012,高等財務會計研究:理論與實證(初版),台中市:滄海書局。 許崇源、張文秀,2013,最新營建業會計暨稅務處理,新北市:台灣工商稅務公司。 黃富村、賴平和,2010,營建稅務.會計.查核實務(二版),台北市:黃富村。 鄭丁旺,2017,中級會計學上冊(十三版),自行出版。 期刊論文 范宏書、林彥廷與陳慶隆,2017,財稅差異與會計資訊價值攸關性,管理與系統,第24卷第6期(10月):539-564。 張景嵐,2016,企業會計準則對營建產業之財稅影響解析,稅務旬刊,第2343期(10月):27-30。 章定煊、張金鶚,2000,從財務特徵分析建設公司投資土地之意向-以國泰建設與國揚建設為例,2000年中華民國住宅學會第九屆年會論文集,場次2C-1。 許坤錫,1994,營建業存貨應否資本化,中國稅務旬刊,第1534期:37-39。 許坤錫,2007,建設公司廣告費處理,稅務旬刊,第1991期(1月):39-41。 陳明進、蔡麗雯,2006,財稅所得差異決定因素及課稅所得推估之研究,管理學報,第23卷6期(12月):739-763。 陳清秀,2012,稅務會計與財務會計之區別,東吳公法論叢,5卷(7月):403-430。 學位論文 楊靜怡,2003,固定資產與企業併購資產計價之稅務問題,國立台灣大學會計研究所碩士論文。 潘善建,2013,房地產開發業專案成本管理研究-以某個案公司某房地產開發專案為例,政治大學商學院經營管理碩士學程全球台商班碩士論文。 網際網路 IFRS15實務指引-營建業,網址:http://www.twse.com.tw/staticFiles/listed/ifrsVersion/%7B107EBF38-BE59-F872-423C-C2866D59B8EF%7D.pdf。 企業會計準則專區-會計研究發展基金會,網址:http://www.ardf.org.tw/eas1.html。 全國法規資料庫-法務部,網址:https://law.moj.gov.tw/。 各稅法令函釋系統-財政部,網址:http://www.ttc.gov.tw/qp.asp?ctNode=97&CtUnit=40&BaseDSD=31&qType=New。 國際財務報導準則下載專區-金融監督管理委員會證券期貨局,網址:http://163.29.17.154/ifrs/index.cfm。 會計研究發展基金會公布之IFRS問答集:106/11/17IFRS15「客戶取得成本」,網址:http://www.ardf.org.tw/TIFRS-Q&A/IFRS15.pdf。 會計研究發展基金會公布之企業會計準則問答集:(105)基秘字第137號「廣告支出之會計處理疑義」,網址:http://www.ardf.org.tw/easqa/105137.pdf。 會計研究發展基金會公布之企業會計準則問答集:(105)基秘字第138號「客戶取得成本」,網址:http://www.ardf.org.tw/easqa/105138.pdf。 英文部分 書籍 Horngren, C. T., Dater, S. M., Foster, G., Rajan, M., and C. Ittner. 2009. Cost Accounting: A Managerial Emphasis.13th ed. Pratice Hall. Wolk, Harry I., Dodd, James L., Rozycki, John J. 2008. Accounting theory: conceptual issues in a political and economic environment. 7th ed, Los Angeles: SAGE. 期刊論文 American Accounting Association: 1964 Concepts and Standards Research Study Committee-The Matching Concept. 1965. The Matching Concept. The Accounting Review 40(April): 368-372. Blaylock, B., T. Shevlin, and R. J. Wilson. 2012. Tax Avoidance, Large Positive Temporary Book-Tax Differences, and Earnings Persistence.The Accounting Review 87(January): 91-120. Frank, M. M., L. J. Lynch, and S. O. Rego. 2009. Tax reporting aggressiveness and its relation to aggressive financial reporting. The Accounting Review 84(March): 467-496. Hanlon, M. 2005. The persistence and pricing of earnings, accruals and cash flows when firms have large book-tax differences. The Accounting Review 80(January): 137-166. Wilson, R. 2009. An examination of corporate tax shelter participants. The Accounting Review 84(May): 969-999. | zh_TW |
dc.identifier.doi (DOI) | 10.6814/THE.NCCU.ACCT.026.2018.F07 | - |