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題名 我國綜合所得稅稅基問題之研究 作者 李定一 貢獻者 李金桐
李定一日期 1982 上傳時間 11-Oct-2018 09:31:57 (UTC+8) 摘要 提要 綜合所得稅是以所得為稅基，透過累進稅率的適用，從而達到「量能課稅」之目的。但由於稅基遭受侵蝕，造成財政稅收、社會公平，以及經濟效率等諸多不良影響，致使綜合所得稅之優越性已為人所置疑。 本文主要目的在探討目前我國綜合所得稅稅基侵蝕情形，以及稅基侵蝕後產生之不良影響，並謀其解決之方。其次，稅基成長之趨勢，亦為財政當局擬訂財政方針之際所宜重視之問題，故亦為本文研究之目的之一。本文凡六章十七節，玆就各章內容略述如下： 第一章為緒論，主要說明本文之研究動機與目的，研究方向與資料來源，並對本文之內容與限制做一簡單敍述；第二章為個人所得稅課稅基礎之概念及其問題之提出；第三章為個人所得稅稅基之國際比較；第四章估計並說明我國綜合所得稅稅基之侵蝕與成長情形；第五章探討應如何解決我國綜合所得稅嚴重之稅基侵蝕問題；第六章為結論與建議，針對本文之探討，作成結論，並提出改進意見及方向以供財政當局參考。 本文研究之主要結論為：我國目前綜合所得稅稅基侵蝕情形嚴重，寬減、免稅額及扣除額之稅基侵蝕頗鉅，優惠及免稅所得之侵蝕亦佔總稅基侵蝕重大比例，至於真正最嚴重侵蝕稅基之所在，乃為逃漏稅的稅基侵蝕。稅基之嚴重侵蝕，造成對財政稅收、社會公平，與經濟效率之不良影響。故為求稅基侵蝕之解決，應謀維護稅基之完整、逃漏稅之防止，以及稅基之擴大。在稅基成長方面，我國綜合所得稅稅基對國民所得之彈性高達1.39，顯示稅收之成長頗具潛力，倘能配合以稅務行政之改進，以及稅基侵蝕之解決，則稅收可望繼續迅速成長。 參考文獻 參考文獻一、中文部分1.于明宜，「地下經濟面面觀」，台北市銀月刊，第十一卷第三期，民國六十九年三月二十五日出版。2.王建煊，租稅法，（台北：文笙書局，民國六十九年八月）。3.王建煊、陳義，「假帳成因與防止辦法之研究」，財稅研究，第四卷第八期，民國六十一年八月。4.王政一、潘明正譯，個人所得稅，（台北：財政部財稅人員訓練所，民國六十三年八月）。5.王順意，所得間接證明方法之研究，（政大財政研究所碩士論文，民國六十六年七月）。6.李金桐，「我國所得稅制度的商榷」，財稅研究，第四卷第七期，民國六十一年七月。7.________「所得稅個人稅額提高的社會效果」，中國經濟評論，第二十三期，民國六十二年一月二十四日。8.陳文龍，「改進我國所得稅制的商榷」，中國經濟評論，第四期，民國五十九年三月。9.陳水雲，「從速提高計程車司機素質」，交通安全，民國七十一年二月。10.張兆順，我國統一發票制度之研究，（政大財政研究所碩士論文，民國六十五年五月）。11.黃瑞春，個人所得稅寬免額訂定問題之研究，（政大財政研究所碩士論文，民國六十八年六月）。12.郭吉松，「利息及股利所得之定額免稅問題」，國民金融，第二卷第五期，民國七十年七月十五日。13.彭清明，我國執行業務所得課稅問題之研究，（政大財政研究所碩士論文，民國六十五年六月）。14.錢釧燈，台灣地下經濟之研究，（台大經濟研究所碩士論文，民國七十年六月）。15.________，「台灣地下經濟之研究」，台銀季刊，第三十二卷第四期。16.益世雜誌，第十七期，民國七十一年二月，第20-43頁。英文部分：1. Aaron , Henry , “What is a Comprehensive Tax Base Anyway ? ,“ National Tax Journal , vol. 22 , No.4 , Dec. 1969 , pp.543-49.2. Allingham M. G. & Sandmo , A., “Income Tax Evasion:A Theoretical Analysis ,“ Journal of Public Economics ( 1972 ), pp.323-328.3. Bittker , Boris I., “A” Comprehensive Tax Base” As A Goal of Income Tax Reform,“ Harvard Law Review , vol.80, No. 5,Mar. 1967, pp.925-85.4. Break , G.F. & Pechman , J.A., Federal Tax Reform, (Washington D.C. : The Brookings Institution) , 1975.5. Goode, Richard, The Individual Income Tax, (Washington D.C. : The Brookings Institution) ,1976.6. Gutmann, Peter M. “ The Subterranean Economy ,“ Financial Analysts Journal Nov./ Dec. (1979, pp26-27.7.________,“Taxes and the Supply of National Output,“ Financial Analysts Journal , Nov. / Dec., 1979, pp. 64-66.8. Haig, Robert M., “The Concept of In come-Economic and Legal Aspects ,“ The Federal Income Tax , (Columbia University press, 1921).9. Harberger, A.C., “Efficiency Effects of Taxes on Income from Capital.“ in M. Krzyzaniak (ed.) , Effects of corporation Income Taxation, (Wayne State University press, Detroit, 1966).10. Herschel, F. J., “Tax Evasion and its Measurement in Developing Countries,“ Public Finance , No.3/1978, pp.232-68.11. Ishi, Hiromitsu, “Individual Income Tax Erosion by Income class in Japan,“ Public Finance Quarterly, Vol.7, No.3,July 1979, pp.30.12. Mansfield, C.Y., “Elasticity and Buoyance of a Tax System : A Method Applied to Paraguay ,“ IMF Staff papers, Vol. 19,No. 2, July 1972, pp. 425-43.13. Musgrave, Richard A., “ In Defense of an Income Concept ,“ Harvard Law Review, vol. 81, No. 1, Nov. 1967, pp.44-62.14. pechman , J,A., Comprehensive Income Taxation ( Washington D.C. : The Brookings Institution ).15. ________, Federal Tax policy , (Washington D.C. : The Brookings Institution, 1977).16. ________, “Comprehensive Income Taxation : A Comment ,“ Harvard Law Review, Vol.81, No.1 Nov. 1967, pp.63-67.17. Simons, Henry C. personal Income Taxation, ( University of Chicago press, 1938 ).18. Tanzi, Vito, The Individual Income Tax and Economic Growth, ( Baltimore, Marryland : The John Hopkins press, 1969 ).19.________, “Underground Economy Built on Illicit pursuits is Growing Concern of Economic policymakers ,“ IMF Survey, Feb. 4, 1980, pp.34-37.20.________ , Inflation and the personal Income Tax : An International perspective,( combridge University press,1980 ).21.________ , The Adjustment of personal Income Tax Systems for Inflation, ( paris : O.E.C.D. ) , 1976.22. ________ , “ A proposal for a Dynamically Self- Adjusting personal Income Tax ,“ public Finance, No.4, 1966.23.________ , “The Underground Economy in the United States――Estimates and Implications,“ Banca Nazionale del Lavoro Quarterly Review No.135, Dec.1980, pp.427-453.24.________ , “The Sensitivity of the Yield of the U. S. Individual Income Tax and the Tax Reforms of the past Decade,” IMF Staff papers, Vol.23, No.2, July 1976, pp.441-54.25.________, “ Measuring the Sensitivity of the Federal Income Tax from Cross-Section Data : A New Approach,“ Review of Economics and Statistics, Vol.51, May 1969, pp. 206-9.26. Estimates of Income Unreported on Individual Income Tax Returns, ( Internal Revenue Service publication ) , Sept. 1979. 描述 碩士
國立政治大學
財政研究所
70資料來源 http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#B2002007521 資料類型 thesis dc.contributor.advisor 李金桐 dc.contributor.author (Authors) 李定一 dc.creator (作者) 李定一 dc.date (日期) 1982 dc.date.accessioned 11-Oct-2018 09:31:57 (UTC+8) - dc.date.available 11-Oct-2018 09:31:57 (UTC+8) - dc.date.issued (上傳時間) 11-Oct-2018 09:31:57 (UTC+8) - dc.identifier.uri (URI) http://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/120485 - dc.description (描述) 碩士 dc.description (描述) 國立政治大學 dc.description (描述) 財政研究所 dc.description (描述) 70 dc.description.abstract (摘要) 提要 綜合所得稅是以所得為稅基，透過累進稅率的適用，從而達到「量能課稅」之目的。但由於稅基遭受侵蝕，造成財政稅收、社會公平，以及經濟效率等諸多不良影響，致使綜合所得稅之優越性已為人所置疑。 本文主要目的在探討目前我國綜合所得稅稅基侵蝕情形，以及稅基侵蝕後產生之不良影響，並謀其解決之方。其次，稅基成長之趨勢，亦為財政當局擬訂財政方針之際所宜重視之問題，故亦為本文研究之目的之一。本文凡六章十七節，玆就各章內容略述如下： 第一章為緒論，主要說明本文之研究動機與目的，研究方向與資料來源，並對本文之內容與限制做一簡單敍述；第二章為個人所得稅課稅基礎之概念及其問題之提出；第三章為個人所得稅稅基之國際比較；第四章估計並說明我國綜合所得稅稅基之侵蝕與成長情形；第五章探討應如何解決我國綜合所得稅嚴重之稅基侵蝕問題；第六章為結論與建議，針對本文之探討，作成結論，並提出改進意見及方向以供財政當局參考。 本文研究之主要結論為：我國目前綜合所得稅稅基侵蝕情形嚴重，寬減、免稅額及扣除額之稅基侵蝕頗鉅，優惠及免稅所得之侵蝕亦佔總稅基侵蝕重大比例，至於真正最嚴重侵蝕稅基之所在，乃為逃漏稅的稅基侵蝕。稅基之嚴重侵蝕，造成對財政稅收、社會公平，與經濟效率之不良影響。故為求稅基侵蝕之解決，應謀維護稅基之完整、逃漏稅之防止，以及稅基之擴大。在稅基成長方面，我國綜合所得稅稅基對國民所得之彈性高達1.39，顯示稅收之成長頗具潛力，倘能配合以稅務行政之改進，以及稅基侵蝕之解決，則稅收可望繼續迅速成長。 dc.description.tableofcontents 目錄提要第一章 緒論1第一節 研究動機與目的1第二節 研究方向與資料來源2第三節 本文結構與限制3第二章 個人所得稅課稅基礎之概念及其問題之提出5第一節 個人所得稅之課稅基礎5第二節 稅基侵蝕問題7第三節 稅基成長問題23第三章 個人所得稅稅基之國際比較32第一節 個人所得稅稅率之比較32第二節 各國合法之稅基侵蝕比較39第三節 各國非法逃漏稅稅基侵蝕之比較62第四節 個人所得稅稅基成長之比較76附錄一 美國、加拿大個人所得稅稅基與稅收彈性之估算88第四章 我國綜合所得稅稅基之侵蝕與成長93第一節 稅基之侵蝕93第二節 我國綜合所得稅稅基侵蝕後之不良影響111第三節 稅基之成長117附錄一 軍人薪餉免稅之稅基侵蝕估計125附錄二 國中、國小、幼稚園教職員薪資所得免稅之稅基侵蝕估計129附錄三 利息、股利三十六萬元定額免稅之稅基侵蝕估計137第五章 如何解決我國綜合所得稅稅基侵蝕問題148第一節 維護稅基完整之道148第二節 逃漏稅之防止153第三節 稅基之擴大157第六章 結論與建議171參考文獻175撰者簡歷181圖表目錄表2-1 : 1972年美國聯邦個人所得稅申報書中申報之扣除額11表2-2：加拿大：對應於指數化調整後稅率之課稅級距19表2-3 : 1974年加拿大指數化調整對納稅人稅負之影響21表2-4：加拿大：指數化稅負之減少（1974及1975年）22表3-1：選樣國家稅率之比較35表3-2：中、美、日、韓四國有效稅率之比較37表3-3：中、美、日、韓四國平均每人國民所得與寬免額之比較42表3-4；中、美、日、韓個人所得稅選樣免稅條款之比較43表3-5：美國排除於調整後總所得外之個人所得（1947-1979年）47表3-6：美國個人所得稅中扣除額、寬免額、稅額扣抵，及其他免稅及未申報之調整總所得49表3-7：美國個人所得稅扣除額、寬免額、稅額扣抵，及其他免稅及未申報之調整總所得，課說所得及實際稅基，佔個人所得之百分比51表3-8 : 1970-1978年美國調整後總所得與實際稅基之差額53表3-9：美國個人所得稅各特別條款對聯邦個人所得稅有效稅率之影響55表3-10：日本個人所得稅於實際稅基與概括性稅基下稅收之比較（1975年）63表3-11：日本各種特別條款對於個人所得稅有效稅率之影響65表3-12：我國與美國個人所得稅中課稅及申報課稅AGI對個人所得比例之比較68表3-13 : 1976年美國依所得類別分類未申報所得之估計70表3-14 : 1976年美國依所得類別分類之未申報所得之金額估計（為應申報所得金額之百分比）71表3-15 : 1976年美國非法來源未申報所得之選樣估計72表3-16：阿根廷：以納稅人所得級距分之總所得、應稅所得、申報及未申報之應稅所得（1959年）74表3-17：阿根廷：以納稅人所得級距分之潛在、實際，與逃漏所得稅負（1959年）75表3-18：中、美、阿根廷三國逃漏稅稅基侵蝕之比較77表3-19：中、美、加拿大稅基彈性與稅收彈性之比較79表3-20：中、美、加拿大個人所得稅稅基實質成長之比較81表3-21：各國個人所得稅佔總稅收與GNP比重之比較83表3-22：中、美、日、韓四國個人所得稅稅收彈性之比較•85表3-23：美國、加拿大之GNP、稅基與稅收89表4-1：我國民國64-71年免稅、寬減額之變動情形95表4-2：寬免額之稅基侵蝕96表4-3：標準扣除額、列舉扣除額及薪資所得特別扣除額之稅基侵蝕97表4-4：民國六十八年國民所得帳中各類所得所佔比例103表4-5：民國六十八年綜合所得稅各類申報所得所佔比例103表4-6：依納稅義務人職業別其申報淨所得在零以下所佔件數之比例104表4-7：我國個人所得稅與課稅所得之差額（民國六十八年）107表4-8：我國綜合所得稅寬免額、扣除額及減除額對有效稅率之影響（民國六十八年）109表4-9：各類稅基侵蝕之金額大小及其所佔比重111表4-10：薪資所得佔申報總所得之百分比（64-68年）115表4-11：民國60-68年我國個人所得與綜合所得稅稅基、稅收成長之比較118表4-12：民國60-68年我國綜合所得稅稅收佔稅基之比例與稅基佔個人所得之比例119表4-13：我國60-68年國民生產毛額及綜合所得稅稅基、稅收122表4-14：我國民國68與69年軍職人員人數及薪餉126表4-15：軍人薪餉免稅之稅基「淨侵蝕」估計128表4-16：國中、國小、幼稚園教職員薪資所得免稅之稅基侵蝕估計131表4-17：民國68與69年國中、國小、幼稚園男女教職員人數表131表4-18：國中、國小、幼稚園教職員薪資所得免稅之稅基「淨侵蝕」估計136表4-19：申報書中利息、股利36萬元定額免稅之稅基侵蝕估計139表5-1：六十九年度台灣地區小規模營利事業所得稅核定征免件數及所得額統計表163表5-2：六十九年度台灣地區小店戶營利事業所得稅核定應稅資料組織別統計表165表5-3：六十九年度台灣地區獨資合夥營利事業所得額級距統計表167圖2-1：拉法曲線之稅率效果24圖3-1：選樣國家之稅率比較34圖3-2：中、日、韓三國有效稅率之比較40圖3-3：美國個人所得稅稅基與個人所得之差額（1947-1979年）57圖3-4：美國個人所得稅各特別條款對聯邦個人所得稅有效稅率之影響58圖3-5：日本個人所得稅之實際稅基與概括性稅基61圖3-6：日本所得稅侵蝕情形67圖3-7 : 1976年美國之申報及未申報個人所得稅73圖4-1：我國綜合所得稅稅基之侵蝕108圖4-2：寬免額、扣除額及減除額對有效稅率之影響（民國六十八年）110圖4-3：合法經濟與地下經濟間資源之移轉116圖4-4：民國60-68年我國個人所得稅與綜合所得稅稅基、稅收成長之比較119圖4-5：稅收佔稅基之百分比與稅基佔個人所得之百分比120 dc.format.extent 115 bytes - dc.format.mimetype text/html - dc.source.uri (資料來源) http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#B2002007521 dc.title (題名) 我國綜合所得稅稅基問題之研究 dc.type (資料類型) thesis dc.relation.reference (參考文獻) 參考文獻一、中文部分1.于明宜，「地下經濟面面觀」，台北市銀月刊，第十一卷第三期，民國六十九年三月二十五日出版。2.王建煊，租稅法，（台北：文笙書局，民國六十九年八月）。3.王建煊、陳義，「假帳成因與防止辦法之研究」，財稅研究，第四卷第八期，民國六十一年八月。4.王政一、潘明正譯，個人所得稅，（台北：財政部財稅人員訓練所，民國六十三年八月）。5.王順意，所得間接證明方法之研究，（政大財政研究所碩士論文，民國六十六年七月）。6.李金桐，「我國所得稅制度的商榷」，財稅研究，第四卷第七期，民國六十一年七月。7.________「所得稅個人稅額提高的社會效果」，中國經濟評論，第二十三期，民國六十二年一月二十四日。8.陳文龍，「改進我國所得稅制的商榷」，中國經濟評論，第四期，民國五十九年三月。9.陳水雲，「從速提高計程車司機素質」，交通安全，民國七十一年二月。10.張兆順，我國統一發票制度之研究，（政大財政研究所碩士論文，民國六十五年五月）。11.黃瑞春，個人所得稅寬免額訂定問題之研究，（政大財政研究所碩士論文，民國六十八年六月）。12.郭吉松，「利息及股利所得之定額免稅問題」，國民金融，第二卷第五期，民國七十年七月十五日。13.彭清明，我國執行業務所得課稅問題之研究，（政大財政研究所碩士論文，民國六十五年六月）。14.錢釧燈，台灣地下經濟之研究，（台大經濟研究所碩士論文，民國七十年六月）。15.________，「台灣地下經濟之研究」，台銀季刊，第三十二卷第四期。16.益世雜誌，第十七期，民國七十一年二月，第20-43頁。英文部分：1. Aaron , Henry , “What is a Comprehensive Tax Base Anyway ? ,“ National Tax Journal , vol. 22 , No.4 , Dec. 1969 , pp.543-49.2. Allingham M. G. & Sandmo , A., “Income Tax Evasion:A Theoretical Analysis ,“ Journal of Public Economics ( 1972 ), pp.323-328.3. Bittker , Boris I., “A” Comprehensive Tax Base” As A Goal of Income Tax Reform,“ Harvard Law Review , vol.80, No. 5,Mar. 1967, pp.925-85.4. Break , G.F. & Pechman , J.A., Federal Tax Reform, (Washington D.C. : The Brookings Institution) , 1975.5. Goode, Richard, The Individual Income Tax, (Washington D.C. : The Brookings Institution) ,1976.6. Gutmann, Peter M. “ The Subterranean Economy ,“ Financial Analysts Journal Nov./ Dec. (1979, pp26-27.7.________,“Taxes and the Supply of National Output,“ Financial Analysts Journal , Nov. / Dec., 1979, pp. 64-66.8. Haig, Robert M., “The Concept of In come-Economic and Legal Aspects ,“ The Federal Income Tax , (Columbia University press, 1921).9. Harberger, A.C., “Efficiency Effects of Taxes on Income from Capital.“ in M. Krzyzaniak (ed.) , Effects of corporation Income Taxation, (Wayne State University press, Detroit, 1966).10. Herschel, F. J., “Tax Evasion and its Measurement in Developing Countries,“ Public Finance , No.3/1978, pp.232-68.11. Ishi, Hiromitsu, “Individual Income Tax Erosion by Income class in Japan,“ Public Finance Quarterly, Vol.7, No.3,July 1979, pp.30.12. Mansfield, C.Y., “Elasticity and Buoyance of a Tax System : A Method Applied to Paraguay ,“ IMF Staff papers, Vol. 19,No. 2, July 1972, pp. 425-43.13. Musgrave, Richard A., “ In Defense of an Income Concept ,“ Harvard Law Review, vol. 81, No. 1, Nov. 1967, pp.44-62.14. pechman , J,A., Comprehensive Income Taxation ( Washington D.C. : The Brookings Institution ).15. ________, Federal Tax policy , (Washington D.C. : The Brookings Institution, 1977).16. ________, “Comprehensive Income Taxation : A Comment ,“ Harvard Law Review, Vol.81, No.1 Nov. 1967, pp.63-67.17. Simons, Henry C. personal Income Taxation, ( University of Chicago press, 1938 ).18. Tanzi, Vito, The Individual Income Tax and Economic Growth, ( Baltimore, Marryland : The John Hopkins press, 1969 ).19.________, “Underground Economy Built on Illicit pursuits is Growing Concern of Economic policymakers ,“ IMF Survey, Feb. 4, 1980, pp.34-37.20.________ , Inflation and the personal Income Tax : An International perspective,( combridge University press,1980 ).21.________ , The Adjustment of personal Income Tax Systems for Inflation, ( paris : O.E.C.D. ) , 1976.22. ________ , “ A proposal for a Dynamically Self- Adjusting personal Income Tax ,“ public Finance, No.4, 1966.23.________ , “The Underground Economy in the United States――Estimates and Implications,“ Banca Nazionale del Lavoro Quarterly Review No.135, Dec.1980, pp.427-453.24.________ , “The Sensitivity of the Yield of the U. S. Individual Income Tax and the Tax Reforms of the past Decade,” IMF Staff papers, Vol.23, No.2, July 1976, pp.441-54.25.________, “ Measuring the Sensitivity of the Federal Income Tax from Cross-Section Data : A New Approach,“ Review of Economics and Statistics, Vol.51, May 1969, pp. 206-9.26. Estimates of Income Unreported on Individual Income Tax Returns, ( Internal Revenue Service publication ) , Sept. 1979.
