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題名 房地合一稅實施後對於納稅義務人租稅負擔之影響
The Impact of Implementing House and Land Transactions Income Tax on Tax Burden作者 周銘倫
Chou, Ming-Lun貢獻者 連賢明<br>吳文傑
Lien, Hsien-Ming<br>Wu, Wen-Chieh
周銘倫
Chou, Ming-Lun關鍵詞 房地合一稅
實價登錄
稅額差額
House and Land Transactions Income Tax
real price registration
change in tax burden日期 2020 上傳時間 3-Aug-2020 18:14:16 (UTC+8) 摘要 本研究探討房地合一稅實施前後對於納稅義務人而言，其所負擔之稅負會如何變化。本研究先使用內政部實價登錄之資料估出特徵價格方程式，利用特徵價格方程式推估納稅義務人當時取得房屋之購屋成本，進而結合實價登錄中交易價格得出納稅義務人的交易所得，並計算房地合一稅之稅額，接下來根據舊制下之稅法規定算出房地合一稅實施前應繳納之稅負。分別計算出舊制與新制之稅額後，將兩者進行比較得出模擬稅額差額。模擬結果發現房地合一稅實施後不一定會增加納稅義務人之稅負。而本研究再將房地合一稅實施前後之差額進行迴歸分析。發現房屋類型中，公寓為稅額差額最大的，亦即房地合一稅實施以後，公寓出售將會增加最多稅負。在行政區中，位於松山區之房地相較於萬華區，在房地合一稅制下會繳納較少稅負；位於南港區之房地相較於萬華區，在房地合一稅實施制下會繳納較多稅負。當建物移轉面積越大，在房地合一稅制下會繳納越多稅負。當房地之土地比例越大，在房地合一稅制下會繳納越少稅負。房屋內部構造中，當衛浴間數越多，在房地合一稅制下會繳納越多稅負。
The purpose of this study is to know how the tax burdens on taxpayers change after implementing House and Land Transactions Income Tax. Because of data restrictions, we use hedonic method to estimate the costs of the house using real price registration data from Ministry of the Interior. Next, we use transaction price and estimated costs to calculate the tax burdens for House and Land Transactions Income Tax. On the other hand, we follow personal income tax law to estimate the tax burdens for the old property transaction income tax. Then, we compare the differences in tax burdens before and after the implementation of House and Land Transactions Income Tax.In this research, we find that tax burden change caused by the implementation of House and Land Transactions Income Tax is uncertain. Based on the results of regression analyzing characteristics affecting the tax burden, we find house in Songshan District or land proportion of the house will let tax burden decrease. On the other hand, house in Nangang District, building state which is apartment, building area and amounts of bathroom will let tax burden increase.參考文獻 一、中文部分宋秀玲、楊葉承（2016）。稅務法規：理論與應用8版。台北：新陸書局。李宗澤（2017）。房地合一稅實施前後對不動產價格與交易量之影響-以臺北市為例。國立臺灣師範大學管理學院全球經營與策略研究所，碩士論文。李政道（1999）。台灣不動產景氣與政府政策之研究。國立成功大學政治經濟研究所學位論文，碩士論文。李素齡（2009）。台北市特殊房屋街路等級調整率之研究。臺北市政府員工平時自行研究報告。利秀蘭（2011）。不動產相關稅制之研究。經濟研究，12，73-99。花敬群（2013）。不動產稅制改革議題及策略。《當代財政》，第36期，8-24。林玉婷（2014）。實施奢侈稅與實價登錄制後總體經濟因素對房價之影響。成功大學財務金融研究所，碩士論文。林忠樑、林佳慧（2014）。學校特徵與空間距離對周邊房價之影響分析-以台北市為例。經濟論文叢刊，42（2），215-271。林祖嘉、林素菁（1993）。台灣地區環境品質與公共設施對房價與房租影響之分析。住宅學報，（1），21-45。林素菁（2004）。台北市國中小明星學區邊際願意支付之估計。住宅學報，第13卷，第1期，15-34。政治大學商學院信義不動產研究發展中心（2019）。台灣地區房地產年鑑2019。臺北：行義文化。紀美鳳（2016）。房地合一課徵所得稅研議修法前後對六都房市之影響。財金論文叢刊，（24），106-123。洪靜宜（2017）。房地合一稅制探討―深度訪談法。國立彰化師範大學公共事務與公民教育學系研究所，碩士論文。徐偉初、歐俊男、謝文盛（2012）。財政學四版，台北：華泰文化。陳力維（2000）。台灣房地產價格變動因素之研究。淡江大學財務金融研究所，碩士論文。陳幸宜（2003）。都市房價變動影響因素之系統動態模擬—台北市之實證研究。國立成功大學都市計畫研究所，碩士論文。陳其蔚（2010）。股價，匯率和房價動態關係之研究。國立臺灣大學管理學院國際企業學系，碩士論文。張維倫（2012）。犯罪率與鄰里環境對房價的影響-空間計量模型之應用。國立屏東商業技術學院不動產經營所，碩士論文。張金鶚、范垂爐（1993）。房地產真實交易價格之研究。住宅學報（1）75-97。張金鶚、賴碧瑩（1990）。房地產景氣指標之建立與分析。國立政治大學學報第六十一期，333-411。張晏瑞（2017）。臺北市明星國中學區房價分析:兼論十二年國教之影響。國立政治大學地政研究所，碩士論文。張慈佳（2001）。政治景氣循環現象對房地產價格影響之研究。國立政治大學地政研究所，碩士論文。張婷韻（2014）。特種貨物及勞務稅對台灣主要都會區房市交易之影響。財稅研究，第43卷第2期，54-94。張碧珠（2013）。房屋街路等級調整率之探討。《當代財政》，第26期，92-96。彭建文、蔡怡純（2017）。人口結構變遷對房價影響分析。經濟論文叢刊，45（1），163-192。黃崇哲、蘇建榮、林恭正、江渾欽（2013）。《財產稅稅基評定作業之檢討》，財政部 102 年委託研究計畫。黃麗玲（2016）。落實臺灣居住正義之政策工具研究與運用。落實臺灣居住正義議題研究報告。劉秀玲、張金鶚（1993）。房地產品質、價格與消費者物價指數之探討。國立政治大學學報，67（2），369-400。趙振瑛、謝文盛（2019）。房地合一稅對台北市房價影響之研究。2019年商管學術與實務研討會論文。蔡佩珊（2019）。房地合一稅上路對台灣房市之影響：以台北市為例。國立臺灣科技大學財務金融研究所，碩士論文。蔡聰明（2017）。最小平方法與迴歸分析。數學傳播，41（3），26-38。蘇建榮、姚名鴻、林恭正（2014）。健全不動產稅制之研究。財政部103年度委託計畫。 二、英文部分Allen, E., & Iano, J. (2019), Fundamentals of building construction: materials and methods. John Wiley & Sons.Alonso, W. (1964), Location and land use. Toward a general theory of land rent. Location and land use. Toward a general theory of land rent.Chau, K. (1997), Political uncertainty and the real estate risk premiums in Hong Kong. Journal of Real Estate Research, 13（3）, 297-315.Court, A. (1939), “Hedonic Price Indexes with Automotive Examples”, The Dynamics of Automobile Demand, 99-117.Das, A., Senapati, M., & John, J.（2009）. Hedonic quality adjustments for real estate prices in India. Reserve Bank of India Occasional Papers, 30.Fortura, P., & Kushner, J.（1986）. Canadian inter-city house price differentials. Real Estate Economics, 14（4）, 525-536.Lancaster, K. J.（1966）. A new approach to consumer Theory, Journal of Political Economy, 74（2）,132-157.Leech, Dennis & Erick Campos (2003), “Is Comprehensive Education Really Free? A Case-study of the Effects of Secondary School Admissions Policies on House Prices in One Local Area,” Royal Statistics Society, Series A (Statistics in Society), 166, 135–154.Mankiw, N. G. & Weil, D. N. (1989), The baby boom, the baby bust, and the housing market. Regional science and urban economics, 19（2）, 235-258.Mo, Z. (2014), An empirical evaluation of OLS hedonic pricing regression on Singapore private housing market.R.Carter Hill, William E. Griffiths, & Guay C. Lim (2012), Principles of Econometrics. John Wiley & Sons.Rosen, S. (1974), Hedonic prices and implicit markets: product differentiation in pure competition. Journal of political economy, 82（1）, 34-55.Sirmans, S., Macpherson, D., & Zietz, E. (2005), The composition of hedonic pricing models. Journal of real estate literature, 13（1）, 1-44.Tiebout, C. (1965), “A Pure Theory of Local Expenditures”, Journal Political Economy, 64（5）: 416-424.White & Halbert (1980), “A Heteroskedasticity-Consistent Covariance Matrix Estimator and a Direct Test for Heteroskedasticity,” Econometrica,48, 817–838.Zahirovic-Herbert, V., & Turnbull, G. K. (2008), School quality, house prices and liquidity. The Journal of real estate finance and economics, 37（2）, 113-130.Dokko, Y., Edelstein, R., Lacayo, A., & Lee, D. (1999), Real estate income and value cycles: A model of market dynamics. Journal of real estate research, 18（1）, 69-95.三、相關網站中華民國統計網（2020）。https://www.stat.gov.tw/mp.asp?mp=4（最後瀏覽日：2020/5/11）內政部不動產資訊平台（2020）。https://pip.moi.gov.tw/V3/e/scre0105.aspx。（最後瀏覽日：2020/5/25）。內政部實價登錄網（2020）。https://plvr.land.moi.gov.tw/DownloadOpenData。（最後瀏覽日：2020/2/12）。台北市教育局（2020）。https://www.doe.gov.tapei/News.aspxn=6948C3CBF6631855&sms=69B4E6B26379EE4E（最後瀏覽日：2020/5/18）台北地政雲（2020）。https://cloud.land.gov.taipei/ImmPrice/LandPrice.aspx（最後瀏覽日：2020/5 /11）台北市資料大平台（2020）。https://data.taipei/（最後瀏覽日：2020/5/23）財政部財政史料陳列室（2020）。http://museum.mof.gov.tw/ct.asp?xItem=15586&ctNode=35&mp=1（最後瀏覽日：2020/7/1）財政部賦稅署（2016）。https://www.dot.gov.tw/ch/home.jspid=100&parentpath=0,14&mcustomize=taxnews_view.jsp&dataserno=201708040003&t=TaxNews&mserno=201707120004（最後瀏覽日：2020/6/30） 描述 碩士
國立政治大學
財政學系
107255011資料來源 http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0107255011 資料類型 thesis dc.contributor.advisor 連賢明<br>吳文傑 zh_TW dc.contributor.advisor Lien, Hsien-Ming<br>Wu, Wen-Chieh en_US dc.contributor.author (Authors) 周銘倫 zh_TW dc.contributor.author (Authors) Chou, Ming-Lun en_US dc.creator (作者) 周銘倫 zh_TW dc.creator (作者) Chou, Ming-Lun en_US dc.date (日期) 2020 en_US dc.date.accessioned 3-Aug-2020 18:14:16 (UTC+8) - dc.date.available 3-Aug-2020 18:14:16 (UTC+8) - dc.date.issued (上傳時間) 3-Aug-2020 18:14:16 (UTC+8) - dc.identifier (Other Identifiers) G0107255011 en_US dc.identifier.uri (URI) http://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/131192 - dc.description (描述) 碩士 zh_TW dc.description (描述) 國立政治大學 zh_TW dc.description (描述) 財政學系 zh_TW dc.description (描述) 107255011 zh_TW dc.description.abstract (摘要) 本研究探討房地合一稅實施前後對於納稅義務人而言，其所負擔之稅負會如何變化。本研究先使用內政部實價登錄之資料估出特徵價格方程式，利用特徵價格方程式推估納稅義務人當時取得房屋之購屋成本，進而結合實價登錄中交易價格得出納稅義務人的交易所得，並計算房地合一稅之稅額，接下來根據舊制下之稅法規定算出房地合一稅實施前應繳納之稅負。分別計算出舊制與新制之稅額後，將兩者進行比較得出模擬稅額差額。模擬結果發現房地合一稅實施後不一定會增加納稅義務人之稅負。而本研究再將房地合一稅實施前後之差額進行迴歸分析。發現房屋類型中，公寓為稅額差額最大的，亦即房地合一稅實施以後，公寓出售將會增加最多稅負。在行政區中，位於松山區之房地相較於萬華區，在房地合一稅制下會繳納較少稅負；位於南港區之房地相較於萬華區，在房地合一稅實施制下會繳納較多稅負。當建物移轉面積越大，在房地合一稅制下會繳納越多稅負。當房地之土地比例越大，在房地合一稅制下會繳納越少稅負。房屋內部構造中，當衛浴間數越多，在房地合一稅制下會繳納越多稅負。 zh_TW dc.description.abstract (摘要) The purpose of this study is to know how the tax burdens on taxpayers change after implementing House and Land Transactions Income Tax. Because of data restrictions, we use hedonic method to estimate the costs of the house using real price registration data from Ministry of the Interior. Next, we use transaction price and estimated costs to calculate the tax burdens for House and Land Transactions Income Tax. On the other hand, we follow personal income tax law to estimate the tax burdens for the old property transaction income tax. Then, we compare the differences in tax burdens before and after the implementation of House and Land Transactions Income Tax.In this research, we find that tax burden change caused by the implementation of House and Land Transactions Income Tax is uncertain. Based on the results of regression analyzing characteristics affecting the tax burden, we find house in Songshan District or land proportion of the house will let tax burden decrease. On the other hand, house in Nangang District, building state which is apartment, building area and amounts of bathroom will let tax burden increase. en_US dc.description.tableofcontents 第壹章 緒論 1第一節 研究動機 1第二節 研究目的 5第三節 研究限制 6第四節 研究方法 7第五節 研究架構 8第貳章 文獻回顧 9第一節 特徵價格模型 9第二節 房地合一稅相關文獻 14第參章 實證設計 16第一節 模型設定 16第二節 特徵價格模型之變數說明與預期符號 21第三節 模擬稅額迴歸之變數說明與預期符號 24第肆章 資料統計分析 27第一節 資料來源 27第二節 資料敘述統計 27第伍章 實證結果分析 29第一節 房地總價迴歸分析 29第二節 模擬稅額比較 31第三節 模擬稅額之迴歸式 40第陸章 結論與建議 42參考文獻 44附表 50 zh_TW dc.format.extent 3239885 bytes - dc.format.mimetype application/pdf - dc.source.uri (資料來源) http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0107255011 en_US dc.subject (關鍵詞) 房地合一稅 zh_TW dc.subject (關鍵詞) 實價登錄 zh_TW dc.subject (關鍵詞) 稅額差額 zh_TW dc.subject (關鍵詞) House and Land Transactions Income Tax en_US dc.subject (關鍵詞) real price registration en_US dc.subject (關鍵詞) change in tax burden en_US dc.title (題名) 房地合一稅實施後對於納稅義務人租稅負擔之影響 zh_TW dc.title (題名) The Impact of Implementing House and Land Transactions Income Tax on Tax Burden en_US dc.type (資料類型) thesis en_US dc.relation.reference (參考文獻) 一、中文部分宋秀玲、楊葉承（2016）。稅務法規：理論與應用8版。台北：新陸書局。李宗澤（2017）。房地合一稅實施前後對不動產價格與交易量之影響-以臺北市為例。國立臺灣師範大學管理學院全球經營與策略研究所，碩士論文。李政道（1999）。台灣不動產景氣與政府政策之研究。國立成功大學政治經濟研究所學位論文，碩士論文。李素齡（2009）。台北市特殊房屋街路等級調整率之研究。臺北市政府員工平時自行研究報告。利秀蘭（2011）。不動產相關稅制之研究。經濟研究，12，73-99。花敬群（2013）。不動產稅制改革議題及策略。《當代財政》，第36期，8-24。林玉婷（2014）。實施奢侈稅與實價登錄制後總體經濟因素對房價之影響。成功大學財務金融研究所，碩士論文。林忠樑、林佳慧（2014）。學校特徵與空間距離對周邊房價之影響分析-以台北市為例。經濟論文叢刊，42（2），215-271。林祖嘉、林素菁（1993）。台灣地區環境品質與公共設施對房價與房租影響之分析。住宅學報，（1），21-45。林素菁（2004）。台北市國中小明星學區邊際願意支付之估計。住宅學報，第13卷，第1期，15-34。政治大學商學院信義不動產研究發展中心（2019）。台灣地區房地產年鑑2019。臺北：行義文化。紀美鳳（2016）。房地合一課徵所得稅研議修法前後對六都房市之影響。財金論文叢刊，（24），106-123。洪靜宜（2017）。房地合一稅制探討―深度訪談法。國立彰化師範大學公共事務與公民教育學系研究所，碩士論文。徐偉初、歐俊男、謝文盛（2012）。財政學四版，台北：華泰文化。陳力維（2000）。台灣房地產價格變動因素之研究。淡江大學財務金融研究所，碩士論文。陳幸宜（2003）。都市房價變動影響因素之系統動態模擬—台北市之實證研究。國立成功大學都市計畫研究所，碩士論文。陳其蔚（2010）。股價，匯率和房價動態關係之研究。國立臺灣大學管理學院國際企業學系，碩士論文。張維倫（2012）。犯罪率與鄰里環境對房價的影響-空間計量模型之應用。國立屏東商業技術學院不動產經營所，碩士論文。張金鶚、范垂爐（1993）。房地產真實交易價格之研究。住宅學報（1）75-97。張金鶚、賴碧瑩（1990）。房地產景氣指標之建立與分析。國立政治大學學報第六十一期，333-411。張晏瑞（2017）。臺北市明星國中學區房價分析:兼論十二年國教之影響。國立政治大學地政研究所，碩士論文。張慈佳（2001）。政治景氣循環現象對房地產價格影響之研究。國立政治大學地政研究所，碩士論文。張婷韻（2014）。特種貨物及勞務稅對台灣主要都會區房市交易之影響。財稅研究，第43卷第2期，54-94。張碧珠（2013）。房屋街路等級調整率之探討。《當代財政》，第26期，92-96。彭建文、蔡怡純（2017）。人口結構變遷對房價影響分析。經濟論文叢刊，45（1），163-192。黃崇哲、蘇建榮、林恭正、江渾欽（2013）。《財產稅稅基評定作業之檢討》，財政部 102 年委託研究計畫。黃麗玲（2016）。落實臺灣居住正義之政策工具研究與運用。落實臺灣居住正義議題研究報告。劉秀玲、張金鶚（1993）。房地產品質、價格與消費者物價指數之探討。國立政治大學學報，67（2），369-400。趙振瑛、謝文盛（2019）。房地合一稅對台北市房價影響之研究。2019年商管學術與實務研討會論文。蔡佩珊（2019）。房地合一稅上路對台灣房市之影響：以台北市為例。國立臺灣科技大學財務金融研究所，碩士論文。蔡聰明（2017）。最小平方法與迴歸分析。數學傳播，41（3），26-38。蘇建榮、姚名鴻、林恭正（2014）。健全不動產稅制之研究。財政部103年度委託計畫。 二、英文部分Allen, E., & Iano, J. (2019), Fundamentals of building construction: materials and methods. John Wiley & Sons.Alonso, W. (1964), Location and land use. Toward a general theory of land rent. Location and land use. Toward a general theory of land rent.Chau, K. (1997), Political uncertainty and the real estate risk premiums in Hong Kong. Journal of Real Estate Research, 13（3）, 297-315.Court, A. (1939), “Hedonic Price Indexes with Automotive Examples”, The Dynamics of Automobile Demand, 99-117.Das, A., Senapati, M., & John, J.（2009）. Hedonic quality adjustments for real estate prices in India. Reserve Bank of India Occasional Papers, 30.Fortura, P., & Kushner, J.（1986）. Canadian inter-city house price differentials. Real Estate Economics, 14（4）, 525-536.Lancaster, K. J.（1966）. A new approach to consumer Theory, Journal of Political Economy, 74（2）,132-157.Leech, Dennis & Erick Campos (2003), “Is Comprehensive Education Really Free? A Case-study of the Effects of Secondary School Admissions Policies on House Prices in One Local Area,” Royal Statistics Society, Series A (Statistics in Society), 166, 135–154.Mankiw, N. G. & Weil, D. N. (1989), The baby boom, the baby bust, and the housing market. Regional science and urban economics, 19（2）, 235-258.Mo, Z. (2014), An empirical evaluation of OLS hedonic pricing regression on Singapore private housing market.R.Carter Hill, William E. Griffiths, & Guay C. Lim (2012), Principles of Econometrics. John Wiley & Sons.Rosen, S. (1974), Hedonic prices and implicit markets: product differentiation in pure competition. Journal of political economy, 82（1）, 34-55.Sirmans, S., Macpherson, D., & Zietz, E. (2005), The composition of hedonic pricing models. Journal of real estate literature, 13（1）, 1-44.Tiebout, C. (1965), “A Pure Theory of Local Expenditures”, Journal Political Economy, 64（5）: 416-424.White & Halbert (1980), “A Heteroskedasticity-Consistent Covariance Matrix Estimator and a Direct Test for Heteroskedasticity,” Econometrica,48, 817–838.Zahirovic-Herbert, V., & Turnbull, G. K. (2008), School quality, house prices and liquidity. The Journal of real estate finance and economics, 37（2）, 113-130.Dokko, Y., Edelstein, R., Lacayo, A., & Lee, D. (1999), Real estate income and value cycles: A model of market dynamics. 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