| dc.contributor.advisor | 王文杰 | zh_TW |
| dc.contributor.advisor | Wang, Wen-Jay | en_US |
| dc.contributor.author (Authors) | 鄭宏輝 | zh_TW |
| dc.contributor.author (Authors) | Cheng, Hung-Hui | en_US |
| dc.creator (作者) | 鄭宏輝 | zh_TW |
| dc.creator (作者) | Cheng, Hung-Hui | en_US |
| dc.date (日期) | 2021 | en_US |
| dc.date.accessioned | 2-Sep-2021 17:09:41 (UTC+8) | - |
| dc.date.available | 2-Sep-2021 17:09:41 (UTC+8) | - |
| dc.date.issued (上傳時間) | 2-Sep-2021 17:09:41 (UTC+8) | - |
| dc.identifier (Other Identifiers) | G0104961030 | en_US |
| dc.identifier.uri (URI) | http://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/136996 | - |
| dc.description (描述) | 碩士 | zh_TW |
| dc.description (描述) | 國立政治大學 | zh_TW |
| dc.description (描述) | 法學院碩士在職專班 | zh_TW |
| dc.description (描述) | 104961030 | zh_TW |
| dc.description.abstract (摘要) | 由於台灣營利事業長久以來習慣使用租稅天堂進行租稅逃漏之行為，本文首先先介紹含移轉訂價（Transfer Pricing)、資本弱化（Thin Capitalization）、受控外國公司（Controlled Foreign Corporations）及實際管理處所（Place of Effective Management），再介紹BEPS行動計畫15項計畫，然後接續介紹受控外國公司(CFC)之認定標準及稅制相關介紹，以及美國、中國、德國、英國、法國及義大利之受控外國公司稅制。 本文後段則針對台灣未來將實施的營利事業受控外國公司之稅制進行介紹，並在詳細介紹完台灣受控外國公司稅制之後與他國制度進行比較。然後介紹中國大陸首例受控外國企業補稅案例，以及台灣在實施受控外國公司稅制前針對類似行為所發生的補稅案例，在本文完成之時，台灣的受控外國公司稅制係處於已立法但卻延宕6年未實施的尷尬狀態，過往台灣法院針對此種案例幾乎使用實質課稅原則進行租稅漏洞之防杜，本文在此處也會探討此種特殊之現象。 本文最後則介紹未來OECD將進一步列入全球數位稅（方針一; Pillar 1）、全球最低稅負制（方針二; Pillar 2）兩種新稅制，這將促使未來受控外國公司的跨國差異將更為縮小，並對於我國目前受控外國公司法制在未來實施後進行建議，以期對台灣租稅制度能作出貢獻。 | zh_TW |
| dc.description.abstract (摘要) | Taiwan Corporations like to use tax haven companies to do the tax evasion activities. This thesis first introduces anti-tax avoidance system likes transfer pricing, thin capitalization, controlled foreign corporations, place of effective management, then introduces BEPS 15 action plans, and CFC tax system. This thesis also compares CFC tax system of US, China, German, UK, France, and Italy. The later part of this thesis introduces Taiwan CFC tax system in detail and compares that with other country’s CFC tax system. Then this thesis discusses the first CFC tax assessment case in China, and also introduces Taiwan CFC tax assessment cases before the implementation of CFC tax system. When finishing this thesis, Taiwan CFC tax system had been enacted for 6 years but not being implemented. Taiwan Tax Court used “The Principle of Substantive Taxation” for CFC tax assessment cases. This thesis will also focus on this special phenomenon. By the end of this thesis, we will focus on the Pillar 1 and Pillar 2 tax systems which will be introduced by OECD. Those new systems will reduce the discrepancies of worldwide CFC system. This thesis will also make recommendations for the implementation of Taiwan CFC tax system. We hope those recommendations could contribute to Taiwan Tax System. | en_US |
| dc.description.tableofcontents | 目次 謝辭 I 摘要 II Abstract III 目次 1 表次 5 圖次 6 第一章 緒論 第一節 研究背景與目的 8 一、 研究緣起 8 二、 研究目的及問題意識 14 第二節 研究方法及研究限制 14 一、 研究方法之選用 14 二、 研究限制 15 第二章 受控外國公司立法緣起及課稅制度介紹 第一節 受控外國公司的立法緣起 16 第二節 受控外國公司(CFC)課稅制度介紹 一、 前言 24 二、 受控外國公司(CFC)之定義 25 三、 國際上實施受控外國公司(CFC)制度之情形 26 四、 受控外國公司(CFC)之認定標準及稅制相關介紹 26 第三章 各國受控外國公司之稅制介紹 第一節 美國受控外國公司(CFC)制度介紹 45 第二節 其他各國受控外國公司(CFC)制度介紹 55 一、 中國 55 二、 德國 59 三、 英國 60 四、 法國 61 五、 義大利 63 六、 本文觀點 64 第四章 台灣受控外國公司之稅制介紹 第一節 台灣受控外國公司稅制之立法里程碑 65 一、 台灣受控外國公司稅制之立法里程碑 65 二、 台灣政府對於受控外國公司稅制之施行日政策考量 67 第二節 台灣受控外國公司稅制之介紹 70 一、 營利事業受控外國公司 CFC 之定義 70 二、 低稅負國家或地區之定義及相關探討 71 三、 台灣營利事業受控外國公司制度關於「控制標準」之定義 74 四、 營利事業 CFC 制度之豁免規定 91 五、 營利事業如何認列 CFC 虧損扣除 95 六、 營利事業認列 CFC投資收益之避免重複課稅規定 96 七、 台灣受控外國公司制度之整理及與他國制度之比較 98 八、 本文觀點 101 第五章 受控外國公司相關案例之評析 第一節 中國大陸首例受控外國企業補稅案例 102 第二節 台灣相關案例 109 一、 受控外國公司法律施行前之相關補稅案例—報章雜誌所載部分 109 二、 受控外國公司法律施行前之相關補稅案例—法院判決 111 第六章 結論與建議 第一節 與受控外國公司有關之國際反避稅制度未來發展 128 第二節 對我國目前受控外國公司法制施行之建議 130 一、 法律施行日部分 130 二、 受控外國公司課徵稅率部分 130 三、 控制水平測試部分 130 四、 受控外國公司CFC收入及虧損抵減及抵減順序部分131 五、 受控外國公司CFC之豁免規定關於「實質營運排除條件」部分 131 六、 關於受控外國公司CFC之虧損扣除部分 131 七、 關於受控外國公司CFC所得部分 132 八、 避免雙重課稅部分 132 九、 關於受控外國公司CFC豁免門檻之規定部分 133 第三節 結論以及對於後續研究之建議 133 附錄 一、 常見低稅負之境外天堂國家或地區列表 136 二、 BEPS十五項行動計畫的具體行動步驟 138 參考文獻 中文文獻 146 英文文獻 152 | zh_TW |
| dc.source.uri (資料來源) | http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0104961030 | en_US |
| dc.subject (關鍵詞) | 受控外國公司 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 境外公司 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 租稅天堂 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 稅基侵蝕和利潤轉移 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 反避稅 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 國際租稅 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | CFC | en_US |
| dc.subject (關鍵詞) | Controlled Foreign Corporations | en_US |
| dc.subject (關鍵詞) | Tax Haven | en_US |
| dc.subject (關鍵詞) | Off-shore Companies | en_US |
| dc.subject (關鍵詞) | BEPS | en_US |
| dc.subject (關鍵詞) | Anti-tax avoidance | en_US |
| dc.subject (關鍵詞) | International Taxation | en_US |
| dc.title (題名) | 營利事業受控外國公司法律制度及案例之研究—與國際和他國法律制度之比較 | zh_TW |
| dc.title (題名) | The study of business enterprise controlled foreign corporations law system and case study--comparison of international and other country`s legal system | en_US |
| dc.type (資料類型) | thesis | en_US |
| dc.relation.reference (參考文獻) | 中文部分 (一) 專書 1. 方衛平，國際稅收，2008年6月，東北財經大學出版社出版，1版2刷。 2. 黃茂榮、葛克昌及陳清秀，稅法各論，2015年3月，新學林出版，1版。 3. 雷霆，國際稅收實務與協定適用指南－原理、實務與疑難問題(中)，2018年6月，法律出版社出版，第一版。 4. 雷霆，國際稅收實務與協定適用指南－原理、實務與疑難問題(下)，2018年6月，法律出版社出版，第一版。 5. 楊志清、何楊，國際稅收理論與實務，2016年8月，中國稅務出版社，第一版。 6. 張進德，國際稅法—兼論洗錢防制法與避稅關係， 2018年2月，元照出版，初版第一刷。 7. 藍元駿，國際租稅入門，2018年11月，五南出版，初版一刷。 8. 陳薇芸，社會福利與所得稅法，2009年6月，翰盧出版，初版。 9. 何曉蓉，基於新《企業所得稅法》的反避稅問題研究，2010年5月，湖南大學出版社，第一版。 10. 楊葉承、宋秀玲，稅務法規，2018年3月，新陸出版，10版。 11. 張進德，稅法各論，2015年8月，元照出版，初版第1刷。 12. 段從軍，國際稅收實務與案例，2016年5月，中國市場出版社，第一版。 13. 劉天永，中國轉讓定價與反避稅納稅指南，2010年11月，中國稅務出版社，第一版。 14. 黃茂榮、葛克昌、陳清秀主編，稅捐稽徵法，2020年3月，元照出版有限公司，初版第一刷。 15. 陳敏，德國租稅通則，2013年5月，司法院出版，第一版第一刷。 16. 葛克昌、鍾芳樺著，財稅法基本問題—財政憲法篇，2020年5月，元照出版公司，第三版第一刷。 17. 陳敏，稅法總論，2019年2月，新學林出版，初版。 18. 林榮華，稅捐稽徵法理論與實務，2020年3月，元照出版，初版第一刷。 19. 張美惠，實質課稅原則之研究—從合作店營業稅爭訟案件談起， 2015年11月，新學林出版，一版一刷。 20. 黃茂榮、葛克昌、陳清秀主編，BEPS行動方案與國際稅法，2021年4月，元照出版，初版第一刷。 21. 翟繼光，特別納稅調整實務指南—避稅與反避稅的較量，2009年6月，西南財經大學出版社，第1版第1刷。 22. 杜秋娟等著，非居民稅收政策與反避稅實務及案例分析，2014年9月，中國市場出版社，第1版第1刷。 23. 劉李勝等著，納稅、避稅與反避稅，2019年11月，崧博出版事業有限公司，第1版。 24. 吳德豐等著，BEPS行動方案下的跨國企業國際稅收管理與新知，2019年4月，財團法人資誠教育基金會出版，第1版。 25. 劉天永主編，中國轉讓定價與反避稅納稅指南，2015年2月，中國稅務出版社，第1版第2刷。 26. 蘇揚著，利潤轉移視角下的國際避稅與反避稅研究，2017年1月，經濟科學出版社，第1版第1刷。 27. 黃炘強，外資企業如何應對反避稅，2015年1月，香港聯合書刊物流有限公司出版，第1版。 28. 黃俊杰，行政法， 2014年9月，三民書局，修訂四版一刷。 (二) 博碩士論文 1. 周宜潔，我國受控外國公司租稅規避與盈餘管理、有效稅率及公司治理關聯性之研究，東吳大學會計研究所碩士論文，頁7，2015年6月。 2. 史芳銘，台商境外資金滙回稅務法制之研究，政大法律在職碩士班論文，頁81-82，2020年1月。 3. 王瓊荻，受控外國公司所得稅反避稅課稅制度之研究，逢甲大學財稅所碩士論文，頁5，2009年6月。 4. 張雅鈞，受控外國公司法則與公司治理關聯性之研究，東吳大學會計學研究所碩士班論文，頁7及頁14-17，2014年6月。 5. 沈煥，受控外國公司反避稅制度之研究，朝陽科技大學會計研究所碩士論文，頁31-37，2012年6月。 6. 張進德(2012)，國際租稅規避之研究—以利用受控制國外公司為中心，頁 P.237-246，中正大學法律研究所博士論文。 7. 黃郁晴，受控外國公司境外保留盈餘與財稅差異及有效稅率之研究，東吳大學會計研究所碩士論文，頁15，2017年6月。 8. 陳鈺旻，OECD金融帳戶資訊主動交換共同申報準則對我國反避稅條款影響之探討，東吳大學會計研究所碩士論文，頁9，2017年6月。 (三) 期刊論文 1. 楊葉承、張雅均，我國實施反避稅制度之影響評估，財稅研究第44卷第6期，頁40-43，2015年11月 2. 游奕恬，從OECD「稅基侵蝕與利潤移轉（BEPS）」發展探討我國租稅政策之調整，經濟研究第17期，頁224-230， 2017年6月。 3. 鄭竹君、蕭子誼，受控外國公司課稅法則之初探，財稅研究第43卷第4期，頁43，2014年7月。 4. 曾嘉文、吳蓮英，受控外國公司所得課稅制度之研究，財稅研究第31卷第3期，頁155-156，1999年5月。 5. 葉珮穎，受控外國企業及實際管理處所制度之專題研討，月旦會計實務研究第3期，頁13，2018年3月。 6. 黃曉雯，兩岸租稅協議內涵與效益，會計研究月刊第363期，頁54，2016年2月。 7. 黃士洲，財稅研究第46卷第2期，頁183-184，2017年3月。 (四) 判決 1. 臺中高等行政法院102年度訴字第207號判決 2. 最高行政法院 103年度判字第429號 (五) 網路及報章文獻 1. 陳一姍、林昭儀，富人避稅 國庫十年流失三千億，天下雜誌，2014年1月22日，網址https://www.cw.com.tw/article/5055520 (最後瀏覽日:2020年9月13日) 2. 吳俊志，CFC與PEM的施行時間，月旦會計財稅網，2019年8月15日，網址: http://www.angle.com.tw/accounting/regulations/post.aspx?ipost=3774 (最後瀏覽日: 2021年3月6日) 3. 聯合報， 境外資金匯回專法明年落日 財長確定不延長，2020年10月12日， 網址: https://money.udn.com/money/story/5613/4928846 (最後瀏覽日: 2021年3月6日) 4. 王文靜、韓子宇，完善我國受控外國企業法規的研究——基於國內典型案例的視角，網址: https://bbs.esnai.com/thread-5355467-1-1.html(最後瀏覽日: 2021年4月11日) 5. 經濟日報， 設紙上公司逃漏稅 補帶罰，2018年6月6日，網址: https://www.pwc.tw/zh/news/media/media-20180606.html (最後瀏覽日: 2021年4月18日) 6. 稅捐稽徵法第12條之1立法理由，柏強稅務引擎，網址: http://www.taxation.com.tw/kbfind/ (最後瀏覽日:2021年4月24日) 7. 吳俊志，被國稅局繞過的海外反避稅條款，2018/6/11 自由電子報, 網址:https://talk.ltn.com.tw/article/paper/1207861 (最後瀏覽日: 2021/3/21) 8. 台灣商貿法令資訊站，https://www.taiwanbiztax.info/post/%E5%85%A8%E7%90%83%E6%9C%80%E4%BD%8E%E7%A8%85%E8%B2%A0%E5%88%B6%E3%80%81%E6%95%B8%E4%BD%8D%E7%A8%85-%E6%8B%8D%E6%9D%BF-%E4%BB%80%E9%BA%BC%E6%98%AF%E6%96%B9%E9%87%9D1%E3%80%812%EF%BC%8C%E7%9C%8B%E5%9C%96%E6%AF%94%E8%BC%83%E5%BF%AB?fbclid=IwAR05_m1Wz-bsieAyqTKOQsoVEUYHBTOHWWk0vAD51BHNkNa94DxoAmZUh5A (最後瀏覽日: 2021/7/9) (六) 政府相關官方資料 1. 民國98年遺產及贈與稅法第13條之修法理由，立法院網站: https://www.ly.gov.tw/Pages/Detail.aspx?nodeid=6590&pid=85094， 2016年4月1日。 2. 財政部賦稅署反避稅專區網站: https://www.dot.gov.tw/ch/home.jsp?id=389&parentpath=0,387(最後瀏覽日:2020年9月19日) 3. OECD簡體中文官網http://oecdchina.org/about/index.html (最後瀏覽日:2020年9月14日) 4. 王齡懋，參加2018-2019年美國密西根大學法學院國際租稅法律碩士課程進修報告，頁14-17，https://report.nat.gov.tw/ReportFront/ReportDetail/detail?sysId=C10802222 (最後瀏覽日:2020年9月23日) 5. 財政部，立法院三讀通過建立反避稅制度之所得稅法第43條之3、第43條之4、第126條修正案，2016年7月12日，網址https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/front/ETW118W/CON/444/7689957535046705632(最後瀏覽日: 2021年3月6日) 6. 陸委會，兩岸租稅協議屬已簽署尚未生效之協議，政府後續如何推動？，2016年7月27日，網址: https://www.mac.gov.tw/News_Content.aspx?n=6A6B57F5FE966020&sms=7C8440BC86E48FD9&s=9490BB0A1A72B2D1 (最後瀏覽日: 2021年3月6日) 7. 財政部，臺英雙方預訂於今（110）年9月進行首次稅務用途金融帳戶資訊自動交換，2021年1月21日，網址: https://www.mof.gov.tw/singlehtml/384fb3077bb349ea973e7fc6f13b6974?cntId=8477dcea55d241bb9c21b3995e9457c2 (最後瀏覽日: 2021年3月6日) 8. 立法院公報第108卷第65期院會紀錄，2019年6月3日，網址: https://lci.ly.gov.tw/LyLCEW/communique1/final/pdf/108/65/LCIDC01_1086502_00006.pdf， (最後瀏覽日: 2021年3月6日) 9. 財政部賦稅署， 「境外資金匯回管理運用及課稅條例」行政院核定自108年8月15日施行，2019年8月15日，網址: https://www.dot.gov.tw/singlehtml/ch26?cntId=dot_201908150002_26 (最後瀏覽日: 2021年3月6日) 10. 台灣財政部，營利事業受控外國企業（CFC）制度疑義解答。 11. 吳秋萍，國際稅務改革之研究-以稅基侵蝕及利潤移轉行動計畫3為中心--財政部 108 年度自行研究報告提要表，頁3-6，財政部高雄國稅局網站https://www.ntbk.gov.tw/multiplehtml/71b3891933ce4cd2b92129c1401f405c#gsc.tab=0(最後瀏覽日:2020年9月23日) 12. 香港特別行政區政府稅務局網頁: https://www.ird.gov.hk/chi/paf/bus_pft_tsp.htm (最後瀏覽日: 2021年4月18日) 13. OECD英文官網 https://www.oecd.org/tax/beps/beps-actions/action3/(最後瀏覽日: 2021年8月15日) 14. 金管會銀行局網址: https://law.banking.gov.tw/Chi/FLAW/FLAWDOC03.aspx?datatype=etype&cnt=9&sdate=20171201&edate=20171231&eadmin=1&recordNo=1 (最後瀏覽日: 2021年8月15日)。 15. 司法院法學資料檢索系統網址: https://law.judicial.gov.tw/FJUD/default.aspx (最後瀏覽日: 2021年8月15日)。 16. OECD英文官方網站: https://www.oecd.org/tax/beps/statement-on-a-two-pillar-solution-to-address-the-tax-challenges-arising-from-the-digitalisation-of-the-economy-july-2021.pdf(最後瀏覽日: 2021/7/9) 英文部分 1. Adnan Islam, International Taxation, P.6-2(2018) 2. IRC 954(c) (d) (e) (g) 3. IRC 901 (j) | zh_TW |
| dc.identifier.doi (DOI) | 10.6814/NCCU202101475 | en_US |
