學術產出-學位論文
| 題名 | 國際財務報導準則第17號「保險合約」之適用對壽險業影響之探討 Discussion on the impact of the application of IFRS 17 "Insurance Contracts" on the life insurance industry |
| 作者 | 袁宇薇 Yuan, Yu-Wei |
| 貢獻者 | 許崇源 Hsu, Chung-Yuan 袁宇薇 Yuan, Yu-Wei |
| 關鍵詞 | IFRS 17 具直接參與特性之保險合約 保險財務收益與費用 會計配比不當 IFRS 17 Insurance contract with direct participation features Insurance financial income and expenses Accounting Mismatch |
| 日期 | 2022 |
| 上傳時間 | 1-八月-2022 17:13:14 (UTC+8) |
| 摘要 | 國際財務報導準則第十七號(簡稱IFRS 17)將於2023年起生效，而主管機關為使國內保險業能夠順利接軌並降低一定程度之衝擊，決議延至2026年起適用。 一旦IFRS 17生效，保險公司之負債將以公允價值計提，不再以鎖定利率之攤銷後成本評價。近20年來利率持續走低，壽險公司過去已鎖定之高預定利率，未來將改以現時利率衡量保險負債，若現行責任準備金提列不足，將造成負債缺口。 本文首先將整理IFRS 17中有關具直接參與特性之保險合約、保險財務收益與費用及會計配比不當之相關規範；再以釋例分析之方式示範具直接參與特性之保險合約適用之變動收費法、保險財務收益與費用之認列與會計配比不當間之關係；並以議題探討之方式統整接軌IFRS 17壽險業將面臨的問題與挑戰，最後針對問題與挑戰給出結論與建議。 International Financial Reporting Standards No. 17 (IFRS 17) will be applied from 2023. In order to smoothly integrate the domestic insurance industry with IFRS 17 and reduce the impact to a certain extent, the competent authority has decided to extend the application from 2026. Once IFRS 17 comes into effect, liabilities of insurers will be carried at fair value and will no longer be assessed at amortised cost on the basis of lock-in rates. In the past 20 years, domestic interest rates have continued declining. In the future, instead of locked high predetermined interest rate, life insurance companies will measure insurance liabilities based on current interest rate. If the Policy Reserve is insufficient currently, it would cause a debt gap in the future. This article will first organize the relevant regulations in IFRS 17 on “insurance contract with direct participation features”, “insurance finance income or expenses”and “accounting mismatch”; It then demonstrates the relationship between “Variable Fee Approach” which is applicable to “insurance contract with direct participation features”, the recognition of “insurance financial income and expenses” and “accounting mismatch” by way of example analysis; It also integrates the problems and challenges that the life insurance industry will face in accordance with IFRS 17 by way of topic discussion. Finally, it will be concluded with conclusions and suggestions for the problems and challenges faced by the life insurance industry in applying IFRS 17. |
| 參考文獻 | 中文文獻 Thorsten Hein，2022，IFRS 17 上路後，下一步該如何走？，https://www.sas.com/zh_tw/insights/articles/risk-fraud/after-ifrs17-started-what-is-the-next-step.html，擷取日期2022年5月19日。 中央社，2022，經濟部預告增訂產創條例護國群山條款，研發投抵率 25%，https://technews.tw/2022/06/16/industrial-innovation-regulations-add/，擷取日期2022年6月21日。 中華民國風險管理學會，2011，保險業資產配置之決定及其影響，財團法人保險安定基金委託研究計畫。 王沛，2022，IFRS 17 安永洞察－聚焦新契約指標，https://www.ey.com/zh_tw/insurance/ifrs-17-a-closer-look-at-the-insurance-contracts-standard，擷取日期:2022年5月19日。 王儷玲，2022，保險會計基礎介紹PPT。 安侯建業會計師事務所，2020，2020台灣保險業報告。 安侯建業聯合會計師事務所，2018，我國保險業各種準備金提存制度之檢討---因應國際財務報導準則公報第 17 號 (IFRS 17) -保險合約會計規定，金融監督管理委員會一○七年度委託研究計畫，GRB計畫編號：PG10703-0164。 江景清，2019，國際財務報導準則第17號「保險合約」釋例研討──虧損性合約，月旦會計實務研究，第18期(6月)：80-90。 巫其倫，2021，〈財經週報-壽險業匯率風險〉匯率是沒有記憶 壽險業：最痛苦時期過去了，https://ec.ltn.com.tw/article/paper/1432664，擷取日期2022年5月19日。 李逢暉，2020，IFRS 17 對保險業的衝擊與影響，主計月刊，第776 期(8月)：36-41。 林士傑，2021，保險業接軌IFRS17衝擊大！總成本達百億元 2大重點攸關轉型成敗，https://finance.ettoday.net/news/2044094#ixzz7TY5Cbrzt，擷取日期2022年5月17日。 林延諭，2021，導入 IFRS17 對壽險業商品策略之分析探討，國立臺灣大學管理學院會計研究所未出版碩士論文。 林昭廷，2021，接軌國際制度與保險業資產負債風險管理PPT。 金融監督管理委員會，2021，IFRS與保險業新一代清償能力制度常見問答集，https://www.ib.gov.tw/userfiles/file/IFRS%E8%88%87ICS%E5%B8%B8%E8%A6%8B%E5%95%8F%E7%AD%94%E9%9B%86-%E6%A0%B8%E5%AE%9A.pdf，擷取日期2022年5月17日。 金融監督管理委員會，2021，國際財務報導準則第九號（IFRS 9）。 金融監督管理委員會，2021，國際財務報導準則第十七號（IFRS 17）。 洪國田、林旺生、蔡羽涵，2020，2020年趨勢解析《審計篇》IFRS 17 保險合約導入展望，https://www2.deloitte.com/tw/tc/pages/audit/articles/2020-outlook-audit.html，擷取日期2022年5月19日。 國立政治大學Cardif銀行保險研究發展中心，2021，會計制度變革IFRS 9、IFRS 17 對我國金融保險業債務投資工具之影響，財團法人台北外匯市場發展基金會專題研究計畫。 張蕙茹，2017，新版國際會計準則對壽險公司財務報表影響分析，國立政治大學風險管理與保險學研究所未出版碩士論文。 莊蕎安，2019，IFRS 17 與ICS 雙管齊下提升保險業者風險管理能量－專訪保險事業發展中心董事長桂先農，會計研究月刊，第406期(9月)：69-71。 莊蕎安，2019，因應IFRS 17保戶、投資人的新課題，會計研究月刊，第406期（9月）：58-65。 莊蕎安，2019，解讀IFRS 17動向與財報關鍵－專訪臺灣財務報導準則委員會主任委員劉啟群，會計研究月刊，第406期（9月）：66-68。 莊蕎安、張書瑋，2020，幸福轉動保險IFRS 17迎向保險產業新里程，會計研究月刊，421期（12月）：42-45。 陳賢儀，2019，IFRS 17財務報表之表達與揭露，會計研究月刊，第406期（9月）：72-81。 陳賢儀，2020，具參與特性但非屬具直接參與特性之保險合約在IFRS 17下之影響，會計研究月刊，第410期（1月）：92-97。 陳賢儀、王信傑，2021，IFRS 17 虧損性合約之會計處理及其影響，會計研究月刊，第419期（10月）：100-106。 陳蕙綾，2020，〈觀察〉台灣保險滲透度世界第一 投保觀念卻大走鐘該如何扭轉？，https://news.cnyes.com/news/id/4440121，擷取日期2022年5月17日。 彭金隆，2020，利率調降為何會讓保費變貴？，https://smart.businessweekly.com.tw/Reading/WebArticle.aspx?id=7001729，擷取日期:2022年5月19日。 彭禎伶，2021，保發中心桂先農 無懼會計大魔王，https://ctee.com.tw/people/interview/485105.html，擷取日期:2022年5月19日。 彭禎伶，2021，壽險接軌IFRS17配套措施 老保單寬限期 明年底前拍板，https://www.chinatimes.com/newspapers/20210830000074-260202?from=copy&chdtv，擷取日期2022年5月19日。 曾鈺祥，2019，IFRS 17負債衡量與現行會計處理之差異研究–以產險為例，東吳大學財務工程與精算數學系未出版碩士論文。 黃建澤，2021，2030壽險未來式 六大趨勢解析 創新轉型為王道，https://www.ey.com/zh_tw/insurance/six-trends-predicting-the-future-of-life-insurance-industry，擷取日期2022年5月19日。 黃曉雯，2020，迎向IFRS 17展開保險新視野，會計研究月刊，第421期（12月）：67-70。 勤業眾信會計師事務所，2018，保險面面觀:IFRS 17下的保險精算實務解析。 會計研究發展基金會研究組，2019，保險業迎接IFRS 17之機會與挑戰，會計研究月刊，第403期（6月）：40-43。 葉栢宏，2021，接軌國際制度與保險業資產負債管理PPT。 詹芳書、彭金隆、蔡政憲，2021，實施IFRS 9 與IFRS 17 對我國壽險業監理與經營影響之分析，臺大管理論叢，第31卷第2期（8月）：29-62。 資誠會計師事務所，2021，國際財務報導準則第17號「保險合約」，https://www.pwc.tw/zh/services/fs/ifrs-17.html，擷取日期2022年5月17日。 趙有德，2019，魔王級IFRS 17號公報 為何讓台灣保險業如臨大敵？，https://money.udn.com/money/story/5617/3826052，擷取日期:2022年5月19日。 劉韜，2018，新會計制度下壽險公司之資產配置，國立政治大學風險管理與保險研究所未出版碩士學位論文。 賴建宇，2019，利變型保單 為什麼會成為最受歡迎的保險商品？，https://www.tabf.org.tw/Article.aspx?id=1674&cid=3，擷取日期:2022年5月19日。 謝明華、張蕙茹，2021，IFRS9/IFRS17對壽險公司財務報表影響分析，壽險管理期刊，第34卷第2期（6月）：1-29。 謝勝安，2020，保險業會計如何因應IFRS 17帶來之變革?，https://www.ey.com/zh_tw/assurance/the-upcoming-evolution-of-accounting---on-ifrs-17-in-insurance，擷取日期2022年5月19日。 鍾丹丹，2019，分析師的觀點看IFRS 17，會計研究月刊，第404期（7月）：86-89。 鍾丹丹、李威陞、徐國英，2020，IFRS 17實務之三：系統導入與規畫，會計研究月刊，第415期（6月）：86-92。 鍾丹丹、李逢暉、陳奕任，2020，IFRS 17實務之五：投資人之瞭解與因應，會計研究月刊，第420期（11月）：52-58。 鍾丹丹、陳奕任、趙韻如，2020，IFRS 17實務之四：會計工作項目，會計研究月刊，第418期（9月）：38-45。 鍾丹丹、魏長賢、連宏銘，2020，IFRS 17實務之一：設計作業，會計研究月刊，第413期（4月）：48-53。 魏喬怡，2021，迎戰IFRS 17 產險業拚數位轉型，https://wantrich.chinatimes.com/news/20210916900047-420501，擷取日期:2022年5月19日。 譚淑珍，2022，產創條例修法 工商界籲增金融條款，https://ctee.com.tw/news/tax-law/582296.html，擷取日期2022年5月19日。 英文文獻 Deloitte. 2005. IAS Plus (July). Julia Kagan. 2021. Mismatch. https://www.investopedia.com/terms/m/mismatch.asp KPMG. 2012. IFRS NEWSLETTER FINANCIAL INSTRUMENTS (June). Ruting Yang. 2021. Accounting Mismatch of Enterprise Assets and Enterprise Liabilities. Advances in Economics, Business and Management Research 203: 1823-1827. SAICA. 2020. THE ACCOUNTING MISMATCH. https://www.accountancysa.org.za/the-accounting-mismatch/ |
| 描述 | 碩士 國立政治大學 會計學系 109353117 |
| 資料來源 | http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0109353117 |
| 資料類型 | thesis |
| dc.contributor.advisor | 許崇源 | zh_TW |
| dc.contributor.advisor | Hsu, Chung-Yuan | en_US |
| dc.contributor.author (作者) | 袁宇薇 | zh_TW |
| dc.contributor.author (作者) | Yuan, Yu-Wei | en_US |
| dc.creator (作者) | 袁宇薇 | zh_TW |
| dc.creator (作者) | Yuan, Yu-Wei | en_US |
| dc.date (日期) | 2022 | en_US |
| dc.date.accessioned | 1-八月-2022 17:13:14 (UTC+8) | - |
| dc.date.available | 1-八月-2022 17:13:14 (UTC+8) | - |
| dc.date.issued (上傳時間) | 1-八月-2022 17:13:14 (UTC+8) | - |
| dc.identifier (其他 識別碼) | G0109353117 | en_US |
| dc.identifier.uri (URI) | http://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/140998 | - |
| dc.description (描述) | 碩士 | zh_TW |
| dc.description (描述) | 國立政治大學 | zh_TW |
| dc.description (描述) | 會計學系 | zh_TW |
| dc.description (描述) | 109353117 | zh_TW |
| dc.description.abstract (摘要) | 國際財務報導準則第十七號(簡稱IFRS 17)將於2023年起生效，而主管機關為使國內保險業能夠順利接軌並降低一定程度之衝擊，決議延至2026年起適用。 一旦IFRS 17生效，保險公司之負債將以公允價值計提，不再以鎖定利率之攤銷後成本評價。近20年來利率持續走低，壽險公司過去已鎖定之高預定利率，未來將改以現時利率衡量保險負債，若現行責任準備金提列不足，將造成負債缺口。 本文首先將整理IFRS 17中有關具直接參與特性之保險合約、保險財務收益與費用及會計配比不當之相關規範；再以釋例分析之方式示範具直接參與特性之保險合約適用之變動收費法、保險財務收益與費用之認列與會計配比不當間之關係；並以議題探討之方式統整接軌IFRS 17壽險業將面臨的問題與挑戰，最後針對問題與挑戰給出結論與建議。 | zh_TW |
| dc.description.abstract (摘要) | International Financial Reporting Standards No. 17 (IFRS 17) will be applied from 2023. In order to smoothly integrate the domestic insurance industry with IFRS 17 and reduce the impact to a certain extent, the competent authority has decided to extend the application from 2026. Once IFRS 17 comes into effect, liabilities of insurers will be carried at fair value and will no longer be assessed at amortised cost on the basis of lock-in rates. In the past 20 years, domestic interest rates have continued declining. In the future, instead of locked high predetermined interest rate, life insurance companies will measure insurance liabilities based on current interest rate. If the Policy Reserve is insufficient currently, it would cause a debt gap in the future. This article will first organize the relevant regulations in IFRS 17 on “insurance contract with direct participation features”, “insurance finance income or expenses”and “accounting mismatch”; It then demonstrates the relationship between “Variable Fee Approach” which is applicable to “insurance contract with direct participation features”, the recognition of “insurance financial income and expenses” and “accounting mismatch” by way of example analysis; It also integrates the problems and challenges that the life insurance industry will face in accordance with IFRS 17 by way of topic discussion. Finally, it will be concluded with conclusions and suggestions for the problems and challenges faced by the life insurance industry in applying IFRS 17. | en_US |
| dc.description.tableofcontents | 摘要 I Abstract II 目錄 III 表目錄 IV 圖目錄 V 第壹章 諸論 1 第一節 研究動機與目的 1 第二節 研究問題 2 第三節 研究架構 3 第貳章 國際財務報導準則第十七號 5 第一節 具直接參與特性之保險合約 5 第二節 保險財務收益/費用 16 第三節 會計配比不當 28 第參章 具直接參與特性之保險合約之釋例分析 45 第一節 釋例一:持有標的項目 (FVPL-債券)，且選擇將保險財務收益/費用全數認列於損益 46 第二節 釋例二:未持有標的項目 (FVPL-債券)，且選擇將保險財務收益/費用於損益與其他綜合損益間細分 60 第三節 釋例三:未持有標的項目 (FVOCI-債券)，且選擇將保險財務收益/費用於損益與其他綜合損益間細分 70 第四節 釋例四:持有標的項目 (FVOCI-債券)，且選擇將保險財務收益/費用於損益與其他綜合損益間細分 83 第五節 釋例五: 未持有標的項目 (FVOCI-債券)改為持有標的項目，且選擇將保險財務收益/費用於損益與其他綜合損益間細分 92 第六節 釋例六: 持有標的項目 (FVOCI-債券)改為未持有標的項目，且選擇將保險財務收益/費用於損益與其他綜合損益間細分 103 第七節 各釋例間之比較 113 第肆章 接軌國際財務報導準則第十七號之議題探討 119 第一節 會計操作面臨之問題? 122 第二節 對壽險個體財務報導造成之影響估計 135 第三節 因應新準則之投資策略、資產配置與資產負債管理 148 第四節 因應新準則之保險商品策略方向 157 第五節 接軌新準則之內部挑戰 168 第伍章 結論與建議 178 第一節 結論與建議 178 第二節 研究限制與未來研究方向 183 參考文獻 184 | zh_TW |
| dc.format.extent | 9594197 bytes | - |
| dc.format.mimetype | application/pdf | - |
| dc.source.uri (資料來源) | http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0109353117 | en_US |
| dc.subject (關鍵詞) | IFRS 17 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 具直接參與特性之保險合約 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 保險財務收益與費用 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 會計配比不當 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | IFRS 17 | en_US |
| dc.subject (關鍵詞) | Insurance contract with direct participation features | en_US |
| dc.subject (關鍵詞) | Insurance financial income and expenses | en_US |
| dc.subject (關鍵詞) | Accounting Mismatch | en_US |
| dc.title (題名) | 國際財務報導準則第17號「保險合約」之適用對壽險業影響之探討 | zh_TW |
| dc.title (題名) | Discussion on the impact of the application of IFRS 17 "Insurance Contracts" on the life insurance industry | en_US |
| dc.type (資料類型) | thesis | en_US |
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| dc.identifier.doi (DOI) | 10.6814/NCCU202200825 | en_US |