| dc.contributor.advisor | 陳明進 | zh_TW |
| dc.contributor.author (Authors) | 陳逸芸 | zh_TW |
| dc.contributor.author (Authors) | Chen, Yi-Yun | en_US |
| dc.creator (作者) | 陳逸芸 | zh_TW |
| dc.creator (作者) | Chen, Yi-Yun | en_US |
| dc.date (日期) | 2023 | en_US |
| dc.date.accessioned | 9-Mar-2023 18:50:42 (UTC+8) | - |
| dc.date.available | 9-Mar-2023 18:50:42 (UTC+8) | - |
| dc.date.issued (上傳時間) | 9-Mar-2023 18:50:42 (UTC+8) | - |
| dc.identifier (Other Identifiers) | G0109353105 | en_US |
| dc.identifier.uri (URI) | http://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/143888 | - |
| dc.description (描述) | 碩士 | zh_TW |
| dc.description (描述) | 國立政治大學 | zh_TW |
| dc.description (描述) | 會計學系 | zh_TW |
| dc.description (描述) | 109353105 | zh_TW |
| dc.description.abstract (摘要) | 本研究藉由最小平方法，檢測我國公益信託於2018年至2021年，公益支出與免稅利益、資產總額、收入總額及不同種類資產之關係。實證結果發現，公益支出與免稅利益呈顯著正相關，公益信託所享有稅法上的免稅利益愈大，公益支出愈大，似符合社會期待。惟當公益信託所享有之免稅利益增加，公益信託並未同時付出相等比例的公益支出。實證結果亦發現，公益支出與公益信託資產總額、當年度收入總額呈顯著正相關。惟公益信託資產規模及當年度收入總額增加的幅度遠大於實際公益支出增加的幅度，愈有能力的公益信託並未付出愈多。公益支出比例方面，從公益信託總體規模觀察，2021年整體公益信託加總之公益支出除以信託資產倍數僅約為0.015，公益支出除以收入總額之倍數約為0.365，皆小於信託法修正草案所規定之最低公益支出比例。依此，信託法修正草案第71條之6增訂最低公益支出比例之規範有其必要性。本研究進一步探討不同資產種類對於公益支出的影響。實證結果發現，不同種類之資產，對於公益信託之公益支出有不同顯著程度及方向的相關性，公益信託持有現金資產金額愈多，公益支出愈多。惟公益信託所持有上市櫃公司股票金額愈多，公益支出反而愈少。公益信託持有未上市櫃公司股票金額多寡，則不影響公益支出金額，顯示相較於非現金資產，持有現金資產較能促進公益信託實施公益活動。另從個案觀察，部分大型公益信託存在利用公益信託持有股票作為控股工具之情形。綜上，允許公益信託持有非現金財產不但無法有效促進公益，更使公益信託產生悖離公益目的之行為，信託法修正草案第71條之1、第71條之2、第71條之7增訂財產種類及運用限制，預防公益信託持有過於龐大的非現金資產有其必要性。 | zh_TW |
| dc.description.abstract (摘要) | This study investigates the relationship between charitable expense and tax exemption, total trust assets, total income and different kinds of trust asset. The research sample consists charitable trusts in Taiwan from 2018 to 2021. Using regression method, the empirical results show that charitable expense has a significant positive relationship with total asset and total revenue. However, when the tax exemption increase, the charitable trust doesn’t pay an equal proportion of charitable expense. The results also show that charitable expense has different relationship with different kinds of asset. The increase in cash assets leads to the increase in charitable expense, but the increase in listed company shares leads to the decrease in charitable expense. On the other hand, charitable expense has no relationship with non-listed company shares.According to the empirical results of this study and case study, the draft amendment on Article 71-1, 71-2, 71-6, 71-7 of Trust Law which proposed by Taiwan Executive Yuan in 2021 can impose charitable trusts increase distribution to the society. | en_US |
| dc.description.tableofcontents | 第一章 緒論 1第一節 研究動機 1第二節 研究問題及目的 3第三節 研究架構 4第二章 文獻探討 6第一節 我國公益信託制度 6第二節 現行公益信託制度之問題探討 15第三節 信託法、所得稅法及遺贈稅法修正草案 26第三章 研究方法 39第一節 研究假說 39第二節 實證模型 41第三節 變數定義 43第四節 資料來源 48第四章 實證結果與分析 49第一節 敘述性統計分析 49第二節 相關係數檢定分析 56第三節 迴歸分析 60第五章 個案分析 64第一節 公益信託林堉璘宏泰教育文化基金會 64第二節 公益信託人間佛教發展基金 67第六章 結論與建議 69第一節 結論 69第二節 針對修正草案之建議 71第三節 研究限制 74參考文獻 75 | zh_TW |
| dc.format.extent | 3304696 bytes | - |
| dc.format.mimetype | application/pdf | - |
| dc.source.uri (資料來源) | http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0109353105 | en_US |
| dc.subject (關鍵詞) | 公益信託 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 租稅優惠 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 信託法 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 所得稅法 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | Charitable trust | en_US |
| dc.subject (關鍵詞) | Tax preference | en_US |
| dc.subject (關鍵詞) | Trust Law | en_US |
| dc.subject (關鍵詞) | Income Tax Law | en_US |
| dc.title (題名) | 論我國公益信託稅制與實證研究 | zh_TW |
| dc.title (題名) | An Empirical Study on the Charitable Trust Tax Law | en_US |
| dc.type (資料類型) | thesis | en_US |
| dc.relation.reference (參考文獻) | 一、中文文獻專書王志誠，2021，信託法，五南文化。王志誠、封昌宏，2020，信託稅法與實例解析，財團法人台灣金融研訓院。中華民國信託業商業同業公會，2020，公益信託2.0。邢成、和晉予，2020，慈善信託理論與實務，經濟管理出版社。陳長明，我國公益信託事業的法制化研究，2017，東北師範大學出版社。陳清秀，2019，稅法總論，元照出版。謝哲勝，2016，信託法，元照出版。研究報告王志誠，2020，我國公益信託未來之建議規劃方向，中華民國信託業商業同業公會委託研究報告。趙永清、王幼玲，2020，監察院調查報告(字號：109交調0015)。蔡崇義，2020，監察院調查報告(字號：109司調0062)。潘秀菊，2012，財團法人賸餘財產轉設立公益信託及我國公益信託發展之研究與建議，中華民國信託業商業同業公會委託研究報告。期刊王志誠，2018，從實證觀點論我國公益信託之發展趨勢、治理及革新，華岡法粹第64期：1-63。王志誠，2021，實現百年公益信託之思維，月旦會計實務研究第42期：13-20。林雅惠，2007，論公益信託之近似原則理論兼論信託法第七十三條之重塑與定位，全國律師月刊2007年第10期：62-74。柯格鐘，2019，論公益與宗教團體之免稅優惠，財稅研究第48卷第2期：1-25。黃源浩，2014，再訪信託課稅-以股票他益信託課稅為例，東吳公法論叢第7期：319-338。蔡孟彥，2022，對於公益信託稅制修正草案的一些建議，月旦會計實務研究第56期：29-36。謝哲勝、楊現貴，2021，公益信託處理信託事務年度支出下限相關爭議評析，國立中正大學法學集刊第70期：189-244。碩博士論文林宗毅，2021，公益信託的課稅問題，國立中正大學財經法律系碩士學位論文。張衍文，2019，現行公益信託規範的檢討，國立中正大學法律系碩士學位論文。楊睿杰，2022，公益信託制度之分析與檢討，東吳大學法律學系碩士學位論文。游洛晴，2019，公益信託與公益支出之關聯性研究，國立台北大學會計學系碩士學位論文。網路資源htc主要股東名單(2022.04.19)，網址：https://investors.htc.com/tw/stock-information/news-twse/，最後瀏覽日期：2023年2月13日。中華民國信託業商業同業公會，民國110年度第四季公益信託業務統計一覽表，資料來源：https://www.trust.org.tw/tw/info/related-statistics/0?year=2021，最後瀏覽日期：2022年9月13日。中華民國信託業商業同業公會，信託業公益信託資料揭露查詢，資料來源：https://regsrv.trust.org.tw/trustweb/QueryCharity.aspx，最後瀏覽日期：2022年12月10日。今周刊，林鴻南撇汙名 願年捐六億仿效國際，2021，資料來源：https://www.businesstoday.com.tw/article/category/183027/post/202105190025/，最後瀏覽日期：2022年10月16日。長庚醫療財團法人永續發展，2020年財務報告，網址：https://webapp.cgmh.org.tw/csr/financial-report.aspx，最後瀏覽日期：2022年11月17日。姚惠珍，王雪紅的「假公益真投資」，新新聞，2016，資料來源：https://www.new7.com.tw/coverStory/CoverView.aspx?NUM=1518&i=TXT20160406164208CLP，最後瀏覽日期：2022年10月6日。姚惠珍，財團成立公益信託手法3：委託人、諮委會、監察人一家親，財訊，2018，資料來源：https://www.wealth.com.tw/home/articles/16959，最後瀏覽日期:2022年9月19日。威盛電子110年度合併財務報告暨會計師查核報告，網址：https://www.viatech.com/tw/about-tw/investor-relations/financial-statements/。蘋果新聞網，蘋果調查：王雪紅3公益信託7年竟只捐6480萬，2017，資料來源：https://www.appledaily.com.tw/headline/20170309/V562NTBVU5FQUHWSDQQQ3PVDTI/，最後瀏覽日期：2022年10月7日。二、英文文獻專書Bogert, G. T. 1987. Trusts. West Publishing.期刊論文Brandies, D. L. 1913. What publicity can do. Harper’s Weekly (December 20): 10-13.Clement, J. P., D. G. Smith, and J. R. Wheeler. 1994. What do we want and what do weget from not-for-profit hospitals?. Hospital & Health Services Administration, 39 (2):159-178.Steuerle, E. 1977. Payout requirements for foundations. Research Papers Sponsored by the Commission on Private Philanthropy and Public Needs: 1663-1677.網路資源Farish, C. 2020. The 5% rule explained. Retrieved from: https://pfs-llc.net/resource/the-5-rule-explained/. Accessed: November 22, 2022.Levine, C. B., and R. C. Sansing. 2013. The minimum distribution requirement and publicpolicy. Tuck School of Business Working Paper Series. Retrieved from: https://ssrn.com/abstract=2133210. Accessed: December 14, 2022.Internal Revenue Service (IRS). 2022. Instructions for Form 990-PF (2022). Retrieved from: https://www.irs.gov/instructions/i990pf. Accessed: November 27, 2022. | zh_TW |
