| dc.contributor.advisor | 陳國樑 | zh_TW |
| dc.contributor.advisor | Chen, Kuo-Liang | en_US |
| dc.contributor.author (Authors) | 高秉澤 | zh_TW |
| dc.contributor.author (Authors) | Gao, Bing-Ze | en_US |
| dc.creator (作者) | 高秉澤 | zh_TW |
| dc.creator (作者) | Gao, Bing-Ze | en_US |
| dc.date (日期) | 2023 | en_US |
| dc.date.accessioned | 1-Dec-2023 11:51:22 (UTC+8) | - |
| dc.date.available | 1-Dec-2023 11:51:22 (UTC+8) | - |
| dc.date.issued (上傳時間) | 1-Dec-2023 11:51:22 (UTC+8) | - |
| dc.identifier (Other Identifiers) | G0110921030 | en_US |
| dc.identifier.uri (URI) | https://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/148516 | - |
| dc.description (描述) | 碩士 | zh_TW |
| dc.description (描述) | 國立政治大學 | zh_TW |
| dc.description (描述) | 行政管理碩士學程 | zh_TW |
| dc.description (描述) | 110921030 | zh_TW |
| dc.description.abstract (摘要) | 財政部自2018年1月推出小規模營業人導入行動支付租稅優惠措施，原訂2020年底落日，然為持續鼓勵小規模營業人導入行動支付，提供國人便利消費方式及達成我國2025年行動支付率 90% 之目標，乃延長該租稅優惠至2025年12月31日止。綜觀該租稅優惠政策已實行有6餘年，政策效果的評估尚未有嚴謹的學術討論。
本研究透過2016年至2022年財政部臺北國稅局中北稽徵所小規模營業人(1,095家) 去識別化查定銷售額資料，利用線性機率模型 (linear probability model) 及差異中的差異法 (difference-in-differences) 分析申請租稅優惠之營業人性質，以及租稅優惠對於小規模營業人課稅銷售額之影響。
實證結果發現，當小規模營業人銷售額快達到使用統一發票標準時，會促使小規模營業人申請加入行動支付租稅優惠及適用較低 (目前徵收率1%) 的營業稅稅率，藉此利用行動支付租稅優惠政策規避被核定應使用統一發票及躲避適用較高 (目前徵收率5%) 的營業稅稅率；再者，有申請行動支付租稅優惠之小規模營業人，銷售額並未有顯著成長，表示此租稅優惠並未明顯擴大稅基，反而可能帶來稅收損失。 | zh_TW |
| dc.description.abstract (摘要) | In January 2018, the Ministry of Finance introduced the “Tax Incentive for Small-Scale Business Entities Introducing Mobile Payment.” Originally, it was scheduled to expire at the end of 2020. However, to further promote mobile payments and to work towards the Executie Yuan’s goal of achieving a 90% penetration rate for mobile payments, this tax incentives has been extended to December 31, 2025. Up until now, there has been no rigorous research on the effectiveness of this policy.
In this study, we employ a linear probability model and the difference-in-differences estimator to analyze the characteristics of Small-scale Business Entities that apply for the tax incentive, as well as to assess the impact of the tax incentive on taxable sales. Our analysis is based on a de-identified data set of 1,095 Small-scale Business Entities, compiled from the Zhongbei Office of the National Taxation Bureau of Taipei, the Ministry of Finance, with a seven-year span from 2016 to 2022.
The empirical findings suggest that Small-scale Business Entities tend to apply for the tax incentive as their taxable sales are getting close to the legal threshold for using uniform invoices for sales certificates. This behavior is most likely motivated by avoiding the higher VAT tax rate. In addition, we do not find a significant increase in taxable sales following the application for this the tax incentive; this suggests that the tax incentive does not lead to a substantial broadening of the tax base. | en_US |
| dc.description.tableofcontents | 第一章 緒論 1
第一節 研究背景 1
一、 我國行動支付發展 1
二、 財政部推動行動支付租稅優惠政策 6
第二節 研究動機及目的 8
第三節 研究架構 10
第二章 文獻探討 11
第一節 租稅優惠理論 11
第二節 租稅優惠實證研究 13
第三節 小規模營業人租稅優惠研究 16
第四節 小規模營業人與行動支付之實證研究 19
第五節 小結 23
第三章 稅制介紹 24
第一節 《加值型及非加值型營業稅》稅制 24
第二節 小規模營業人導入行動支付租稅優惠 29
第四章 研究方法 33
第一節 資料特性 33
一、 資料來源 33
二、 資料篩選 33
第二節 實證模型建立 36
一、 線性機率模型 36
二、 差異中的差異法 39
第三節 敘述性統計 43
第五章 實證結果 48
第一節 線性機率模型 48
第二節 差異中的差異法 53
第三節 穩健性檢定 57
一、 檢定一：小規模營業人銷售額不取自然對數 57
二、 檢定二：排除COVID-19期間影響因素 57
第六章 結論與建議 60
參考文獻 63
附錄 67 | zh_TW |
| dc.format.extent | 2238001 bytes | - |
| dc.format.mimetype | application/pdf | - |
| dc.source.uri (資料來源) | http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0110921030 | en_US |
| dc.subject (關鍵詞) | 小規模營業人 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 行動支付 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 租稅優惠 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 小規模營業人導入行動支付租稅優惠政策 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | Small-scale Business Entities | en_US |
| dc.subject (關鍵詞) | Mobile Payment | en_US |
| dc.subject (關鍵詞) | Tax Incentives | en_US |
| dc.subject (關鍵詞) | Tax Incentive for Small-Scale Business Entities Introducing Mobile Payment | en_US |
| dc.title (題名) | 小規模營業人導入行動支付租稅優惠對課稅銷售額影響之探討 | zh_TW |
| dc.title (題名) | The Effect of Tax Incentive on Taxable Sales of Small-Scale Business Entities Introducing Mobile Payment | en_US |
| dc.type (資料類型) | thesis | en_US |
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