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題名 以財稅資料探討臺灣房屋稅負制度、分配態樣及特性
An Analysis of Distribution Patterns and Characteristics of the House Tax in Taiwan Using Administrative Tax Data作者 葉宣德
Yeh, Hsuan-Te貢獻者 傅健豪
Fu, Chien-Hao
葉宣德
Yeh, Hsuan-Te關鍵詞 房屋稅稅基
公平性
分量迴歸模型
House Tax Base
Equity
Quantile Regression日期 2024 上傳時間 1-Nov-2024 11:05:25 (UTC+8) 摘要 房屋稅為我國不動產持有稅的一環，作為地方重要的財政收入來源，同時也是政府用以干預房地產市場、緩解貧富不均惡化趨勢的手段之一。然而，相對於市場的熱絡蓬勃，影響房屋稅制之稅基的標準單價、折舊率、規定折舊年數及街路等級調整率等變數因久未調整、無法即時反映社會經濟之變遷等因素而使房屋課稅現值與市價間有著不小的差距，導致稅制不公平之現象產生。 本研究使用財政資訊中心所提供的行政資料，探討房屋稅計算公式中的各變項與我國家戶每平方公尺應納房屋稅額的關聯性。實證結果顯示家戶及房屋特性皆具一定的效果，且在控制房屋特性下，隨著家庭年所得或縣市內所持有的房屋數上升，家戶所應繳納的房屋稅額會有下降之現象。此外，就分量迴歸結果可以觀察到當應變數位於高分量，即房屋稅額較高的樣本受到大多數房屋稅基變項（房屋特性）之影響有降低的趨勢，顯示有未捕捉到的變量和豪宅物件的房屋稅額有所關連，尚待後續研究。最後，本文亦揭示房屋標準單價及房屋街路等級調整率（路段率）在現行稅制中對於房屋稅額的作用效果有限，為使得課稅現值過低之主因，證實臺灣目前的房屋稅制存在問題，有調整修訂的必要性，並據以提供相關的政策改革建議。
The house tax in Taiwan is a key component of real estate holding taxes, crucial for local revenue and as a policy tool for the government to address market dynamics and income inequality. However, despite a thriving market, variables influencing the tax base, such as the Standard Value of a House, House Tax Depreciation Rate, rules on House Tax Depreciation Years, and House Street Level Adjustment Rate, have not been updated to reflect economic and social shifts, resulting in a considerable gap between house taxable values and the market prices, which in turn causes tax inequities. This study utilizes administrative data provided by the Fiscal Information Agency to explore the relationship between variables in the house tax calculation formula and the house tax per square meter paid by households in Taiwan. The results demonstrate that both household and house characteristics significantly impact the tax amount. When controlling for house characteristics, higher household income or more houses owned within a county or city corresponds to lower house tax per square meter. Additionally, quantile regression reveals that in higher quantiles, where house tax amounts are greater, the influence of most tax base variables (house characteristics) diminishes, indicating unobserved factors linked to luxury properties, which warrants further research. Lastly, the study highlights that the Standard Value of a House and House Street Level Adjustment Rate have limited impact under the current system, contributing to the underestimation of taxable house values. These findings confirm problems within the house tax system in Taiwan, underscoring the need for reform and offering policy recommendations for necessary adjustments.參考文獻 一、中文文獻 丁書璿、王永泰（2010），「房屋稅地段率評定方法之探討」，《稅務研究月刊》，203，1–13。 尹邦慈（2019），《房屋稅基礎改革—以房屋消費價值為稅基》，國立政治大學財政學系碩士論文。 王宏文（2010），「台北市地價稅公平性之研究」，《行政暨政策學報》，51，47–76。 王宏文、曾彥閔（2013），「臺北市與高雄市住宅財產稅之比較—兼論兩市財政努力之差異」，《政治科學論叢》，56，119–156。 伍大開、石恩銘、張雅雯、陳國樑（2023），「房屋稅負對於不動產價格的影響—以臺北市住家用房屋為例」，論文發表於台灣經濟學會2023年年會，新北市，臺北大學三峽校區社會科學院。 江兆國（2004），「我國現行房屋稅制相關問題之研究」，《財稅研究》，36(1)，108–129。 李金桐（2002），《租稅各論》，三版，臺北：五南圖書出版股份有限公司。 李菁芬（2006），《我國房屋稅課徵問題之研究》，碩士論文，逢甲大學公共政策研究所。 周美麗（2003），「房屋現值評定之探討」，《稅務旬刊》，1877，12–18。 周美麗、洪淳美（2003），《如何改進房屋現值評定之研究》，臺北市政府員工平時自行研究報告。 林大倫（2019），《台南市住宅財產稅評價調整對其公平性之影響》，長榮大學土地管理與開發學系碩士論文。 林子欽、李汪穎、陳國華（2011），「公寓建物之折舊估算與房屋稅負」，《都市與計劃》，38(1)，31–46。 林子欽、林子雅（2008），「公部門不動產估價成效評估—公平性之觀點」，《住宅學報》，17(2)，63–80。 林元興（2017），「英日兩國財產稅與資本利得稅之比較」，《土地問題研究季刊》，61(2)，9–26。 林佳慧（2016），《我國地價稅公平性之研究—以新北市板橋區為例》，國立政治大學財政學系碩士論文。 林英彥（2000），《不動產估價》，九版，臺北：文笙書局。 林惠娟（2005），「課徵房屋稅為目的之建築物估價問題探討—以路街調整率之合理性為例」，《土地問題研究季刊》，4(1)，100–110。 花敬群（2013），「不動產稅制改革議題與策略」，《當代財政》，36，8–24。 洪東煒（2012），「各國不動產稅制（持有與移轉）的比較」，《台灣地區房地產年鑑》，506–534。 徐偉初、歐俊男、謝文盛（2012），《財政學》，三版，臺北：華泰文化事業股份有限公司。 梁仁旭（2012），「建物價值減損之屋齡效果」，《土地經濟年刊》，23，94–112。 莊家彰、管中閔（2005），「台灣與美國股市價量關係的分量迴歸分析」，《經濟論文》，33(4)，379–404。 連賢明、曾中信、楊子霆、韓幸紋、羅光達（2021），「台灣財富分配2004—2014：以個人財產登錄資料推估」，《經濟論文叢刊》，49(1)，77–130。 陳建良、管中閔（2006），「台灣工資函數與工資性別歧視的分量迴歸分析」，《經濟論文》，34(4)，435–468。 陳玲誼、陳明惠、施惠玲、林宜靖（2024），《臺中市政府112年度參訪日本財產稅制出國報告》，臺中市政府地方稅務局。 陳德翰、王宏文（2011），「臺北市房屋稅公平性之研究—兼論豪宅稅之合理性」，《行政暨政策學報》，53，115–162。 陳德翰、王宏文（2013），「臺北市財產稅公平性之研究」，《臺灣土地研究》，16(2)，89–139。 陳麗品（2016），《臺灣地區房屋標準單價表公平性之探討》，國立臺中科技大學財政稅務系租稅管理與理財規劃碩士論文。 傅健豪、曾中信（2021），「以財稅資料分析台灣不動產稅制公平性」，《經濟論文叢刊》，49(3)，411–444。 彭建文、吳森田、吳祥華（2007），「不動產有效稅率對房價影響分析—以臺北市大同區與內湖區為例」，《臺灣土地研究》，10(2)，49–66。 曾巨威（2011），《房屋稅課徵合理化》，臺北市稅捐稽徵處100年度委託專案研究計畫。 游適銘（2018），「房地合一課徵不動產持有稅探討—英國經驗之借鏡」，《財稅研究》，47(4)，54–72。 黃呈錐（2001），「我國房屋現值標準單價改進研訂之芻議」，《財稅研究》，33(1)，132–147。 黃崇哲（2013），《財產稅稅基評定作業之檢討》，財政部102年度委託研究計畫。 黃崇哲、蘇建榮、林恭正、江渾欽（2014），「我國財產稅稅基評定作業之檢討—導入GIS應用於房屋稅地段率評定之可行性分析」，《財稅研究》，43(4)，138–159。 黃淑惠（2000），《我國地價稅稅基評估之理論與實証分析—以台中市公告地價為分析對象》，國立政治大學財政學系博士論文。 黃源浩（2006），「法國地方稅制之危機與轉機」，《臺大法學論叢》，35(3)，195–276。 黃源浩（2015），「法國不動產稅制簡介」，《財稅研究》，44(1)，106–129。 鄒瑋玲（2019），「購屋者家庭結構與收入對購屋投資與消費之影響」，《物業管理學報》，10(2)，27–34。 劉瑋倫（2017），《應用分量迴歸於臺北市套房屬性與房價關係之研究》，世新大學資訊管理學研究所碩士論文。 蔡旺清（2022），「英國住宅性房地產稅實踐及對我國的啟示」，《中國房地產（下旬刊）》，11，72–80。 鄧筱蓉（2018），《臺北市房屋街路等級調整率委外規劃案》，臺北市稅捐稽徵處107年度委託專案研究計畫。 蕭竣元（2023），《以中央與地方課稅權之劃分為中心論地方稅法通則相關問題》，天主教輔仁大學法律學系碩士論文。 謝哲勝（2012），「現行房屋稅相關規定的檢討」，《臺灣環境與土地法學雜誌》，1(3)，183–193。 鍾伯嶽（2024），《以估價方法探討房屋稅折舊率評定之研究—以臺北市為例》，國立政治大學行政管理碩士學程碩士論文。 魏妙芳（2015），《現行財產稅制的公平性研究—以屏東縣住宅為例》，國立屏東大學不動產經營學系碩士論文。 羅光達、羅時萬、徐崑明（2017），「超高大樓房屋稅合理化探討」，《當代財政》，56(4)，127–147。 蘇建榮（2014），《健全不動產稅制之研究》，財政部103年度委託研究計畫。 蘇惠屏（2017），「房屋稅條例課稅制度之分析—以評定現值及稅率為中心」，《財稅研究》，46(3)，47–73。 蘇靖茹（2022），《應用財稅資料評估我國不動產稅制之改革》，國立臺北大學財政學系研究所碩士論文。 二、英文文獻 Almy, R. 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國立政治大學
財政學系
111255022資料來源 http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0111255022 資料類型 thesis dc.contributor.advisor 傅健豪 zh_TW dc.contributor.advisor Fu, Chien-Hao en_US dc.contributor.author (Authors) 葉宣德 zh_TW dc.contributor.author (Authors) Yeh, Hsuan-Te en_US dc.creator (作者) 葉宣德 zh_TW dc.creator (作者) Yeh, Hsuan-Te en_US dc.date (日期) 2024 en_US dc.date.accessioned 1-Nov-2024 11:05:25 (UTC+8) - dc.date.available 1-Nov-2024 11:05:25 (UTC+8) - dc.date.issued (上傳時間) 1-Nov-2024 11:05:25 (UTC+8) - dc.identifier (Other Identifiers) G0111255022 en_US dc.identifier.uri (URI) https://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/154205 - dc.description (描述) 碩士 zh_TW dc.description (描述) 國立政治大學 zh_TW dc.description (描述) 財政學系 zh_TW dc.description (描述) 111255022 zh_TW dc.description.abstract (摘要) 房屋稅為我國不動產持有稅的一環，作為地方重要的財政收入來源，同時也是政府用以干預房地產市場、緩解貧富不均惡化趨勢的手段之一。然而，相對於市場的熱絡蓬勃，影響房屋稅制之稅基的標準單價、折舊率、規定折舊年數及街路等級調整率等變數因久未調整、無法即時反映社會經濟之變遷等因素而使房屋課稅現值與市價間有著不小的差距，導致稅制不公平之現象產生。 本研究使用財政資訊中心所提供的行政資料，探討房屋稅計算公式中的各變項與我國家戶每平方公尺應納房屋稅額的關聯性。實證結果顯示家戶及房屋特性皆具一定的效果，且在控制房屋特性下，隨著家庭年所得或縣市內所持有的房屋數上升，家戶所應繳納的房屋稅額會有下降之現象。此外，就分量迴歸結果可以觀察到當應變數位於高分量，即房屋稅額較高的樣本受到大多數房屋稅基變項（房屋特性）之影響有降低的趨勢，顯示有未捕捉到的變量和豪宅物件的房屋稅額有所關連，尚待後續研究。最後，本文亦揭示房屋標準單價及房屋街路等級調整率（路段率）在現行稅制中對於房屋稅額的作用效果有限，為使得課稅現值過低之主因，證實臺灣目前的房屋稅制存在問題，有調整修訂的必要性，並據以提供相關的政策改革建議。 zh_TW dc.description.abstract (摘要) The house tax in Taiwan is a key component of real estate holding taxes, crucial for local revenue and as a policy tool for the government to address market dynamics and income inequality. However, despite a thriving market, variables influencing the tax base, such as the Standard Value of a House, House Tax Depreciation Rate, rules on House Tax Depreciation Years, and House Street Level Adjustment Rate, have not been updated to reflect economic and social shifts, resulting in a considerable gap between house taxable values and the market prices, which in turn causes tax inequities. This study utilizes administrative data provided by the Fiscal Information Agency to explore the relationship between variables in the house tax calculation formula and the house tax per square meter paid by households in Taiwan. The results demonstrate that both household and house characteristics significantly impact the tax amount. When controlling for house characteristics, higher household income or more houses owned within a county or city corresponds to lower house tax per square meter. Additionally, quantile regression reveals that in higher quantiles, where house tax amounts are greater, the influence of most tax base variables (house characteristics) diminishes, indicating unobserved factors linked to luxury properties, which warrants further research. Lastly, the study highlights that the Standard Value of a House and House Street Level Adjustment Rate have limited impact under the current system, contributing to the underestimation of taxable house values. These findings confirm problems within the house tax system in Taiwan, underscoring the need for reform and offering policy recommendations for necessary adjustments. en_US dc.description.tableofcontents 第壹章 緒論 1 第一節 研究背景 1 第二節 研究動機 5 第三節 研究問題 7 第四節 研究架構 8 第貳章 文獻回顧 11 第一節 財產稅的定義、概念及不動產價值評估 11 一、財產稅定義 11 二、地方稅與地方財政 12 三、不動產價值評估方法 13 第二節 臺灣房屋稅歷史、制度暨概況總覽 17 一、我國房屋稅發展歷史 17 二、我國現行房屋稅制度 17 第三節 外國財產（房屋）稅制 36 一、美國 36 二、英國 37 三、法國 40 四、新加坡 42 五、日本 45 第四節 國內外財產稅公平性研究 47 一、美國研究發展 47 二、臺灣研究發展 50 三、小結 53 第參章 研究方法 55 第一節 資料來源與特性 55 第二節 實證模型與設定 57 第三節 變項設定與處理 63 一、被解釋變項 63 二、房屋特徵解釋變項 65 三、家戶特徵解釋變項 68 第肆章 實證結果 73 第一節 敘述性統計 73 一、年份、戶籍及房屋所在地 73 二、家戶特性變數 76 三、房屋特性變數 78 四、家戶年所得關聯性圖表 82 五、家戶年所得級距關聯性圖表 83 六、部分變數之時間趨勢 85 第二節 多元線性迴歸模型 87 第三節 分量迴歸模型 95 第四節 縣市差異對照 105 第伍章 結論 111 第一節 總結與政策建議 111 一、總結 111 二、政策建議 112 第二節 研究限制及未來方向 116 一、資料合併與篩選 116 二、結合地價稅資料與實價登錄資料庫 116 三、未能討論房屋稅差別稅率2.0的實施成效 117 參考文獻 119 一、中文文獻 119 二、英文文獻 124 三、網路資源 128 附錄一：家戶戶籍地縣市及時間交叉列聯表 134 附錄二：家戶房屋所在地縣市及時間交叉列聯表 136 附錄三：平均家戶年所得 138 附錄四：平均房屋標準單價 140 附錄五：平均房屋應納稅額 142 附錄六：平均每平方公尺房屋應納稅額 144 附錄七：多元線性迴歸（表4.2.1模型4）變異數膨脹因子表 146 附錄八：不同家戶年所得級距在同分量下的迴歸係數差異檢定 147 zh_TW dc.format.extent 6326840 bytes - dc.format.mimetype application/pdf - dc.source.uri (資料來源) http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0111255022 en_US dc.subject (關鍵詞) 房屋稅稅基 zh_TW dc.subject (關鍵詞) 公平性 zh_TW dc.subject (關鍵詞) 分量迴歸模型 zh_TW dc.subject (關鍵詞) House Tax Base en_US dc.subject (關鍵詞) Equity en_US dc.subject (關鍵詞) Quantile Regression en_US dc.title (題名) 以財稅資料探討臺灣房屋稅負制度、分配態樣及特性 zh_TW dc.title (題名) An Analysis of Distribution Patterns and Characteristics of the House Tax in Taiwan Using Administrative Tax Data en_US dc.type (資料類型) thesis en_US dc.relation.reference (參考文獻) 一、中文文獻 丁書璿、王永泰（2010），「房屋稅地段率評定方法之探討」，《稅務研究月刊》，203，1–13。 尹邦慈（2019），《房屋稅基礎改革—以房屋消費價值為稅基》，國立政治大學財政學系碩士論文。 王宏文（2010），「台北市地價稅公平性之研究」，《行政暨政策學報》，51，47–76。 王宏文、曾彥閔（2013），「臺北市與高雄市住宅財產稅之比較—兼論兩市財政努力之差異」，《政治科學論叢》，56，119–156。 伍大開、石恩銘、張雅雯、陳國樑（2023），「房屋稅負對於不動產價格的影響—以臺北市住家用房屋為例」，論文發表於台灣經濟學會2023年年會，新北市，臺北大學三峽校區社會科學院。 江兆國（2004），「我國現行房屋稅制相關問題之研究」，《財稅研究》，36(1)，108–129。 李金桐（2002），《租稅各論》，三版，臺北：五南圖書出版股份有限公司。 李菁芬（2006），《我國房屋稅課徵問題之研究》，碩士論文，逢甲大學公共政策研究所。 周美麗（2003），「房屋現值評定之探討」，《稅務旬刊》，1877，12–18。 周美麗、洪淳美（2003），《如何改進房屋現值評定之研究》，臺北市政府員工平時自行研究報告。 林大倫（2019），《台南市住宅財產稅評價調整對其公平性之影響》，長榮大學土地管理與開發學系碩士論文。 林子欽、李汪穎、陳國華（2011），「公寓建物之折舊估算與房屋稅負」，《都市與計劃》，38(1)，31–46。 林子欽、林子雅（2008），「公部門不動產估價成效評估—公平性之觀點」，《住宅學報》，17(2)，63–80。 林元興（2017），「英日兩國財產稅與資本利得稅之比較」，《土地問題研究季刊》，61(2)，9–26。 林佳慧（2016），《我國地價稅公平性之研究—以新北市板橋區為例》，國立政治大學財政學系碩士論文。 林英彥（2000），《不動產估價》，九版，臺北：文笙書局。 林惠娟（2005），「課徵房屋稅為目的之建築物估價問題探討—以路街調整率之合理性為例」，《土地問題研究季刊》，4(1)，100–110。 花敬群（2013），「不動產稅制改革議題與策略」，《當代財政》，36，8–24。 洪東煒（2012），「各國不動產稅制（持有與移轉）的比較」，《台灣地區房地產年鑑》，506–534。 徐偉初、歐俊男、謝文盛（2012），《財政學》，三版，臺北：華泰文化事業股份有限公司。 梁仁旭（2012），「建物價值減損之屋齡效果」，《土地經濟年刊》，23，94–112。 莊家彰、管中閔（2005），「台灣與美國股市價量關係的分量迴歸分析」，《經濟論文》，33(4)，379–404。 連賢明、曾中信、楊子霆、韓幸紋、羅光達（2021），「台灣財富分配2004—2014：以個人財產登錄資料推估」，《經濟論文叢刊》，49(1)，77–130。 陳建良、管中閔（2006），「台灣工資函數與工資性別歧視的分量迴歸分析」，《經濟論文》，34(4)，435–468。 陳玲誼、陳明惠、施惠玲、林宜靖（2024），《臺中市政府112年度參訪日本財產稅制出國報告》，臺中市政府地方稅務局。 陳德翰、王宏文（2011），「臺北市房屋稅公平性之研究—兼論豪宅稅之合理性」，《行政暨政策學報》，53，115–162。 陳德翰、王宏文（2013），「臺北市財產稅公平性之研究」，《臺灣土地研究》，16(2)，89–139。 陳麗品（2016），《臺灣地區房屋標準單價表公平性之探討》，國立臺中科技大學財政稅務系租稅管理與理財規劃碩士論文。 傅健豪、曾中信（2021），「以財稅資料分析台灣不動產稅制公平性」，《經濟論文叢刊》，49(3)，411–444。 彭建文、吳森田、吳祥華（2007），「不動產有效稅率對房價影響分析—以臺北市大同區與內湖區為例」，《臺灣土地研究》，10(2)，49–66。 曾巨威（2011），《房屋稅課徵合理化》，臺北市稅捐稽徵處100年度委託專案研究計畫。 游適銘（2018），「房地合一課徵不動產持有稅探討—英國經驗之借鏡」，《財稅研究》，47(4)，54–72。 黃呈錐（2001），「我國房屋現值標準單價改進研訂之芻議」，《財稅研究》，33(1)，132–147。 黃崇哲（2013），《財產稅稅基評定作業之檢討》，財政部102年度委託研究計畫。 黃崇哲、蘇建榮、林恭正、江渾欽（2014），「我國財產稅稅基評定作業之檢討—導入GIS應用於房屋稅地段率評定之可行性分析」，《財稅研究》，43(4)，138–159。 黃淑惠（2000），《我國地價稅稅基評估之理論與實証分析—以台中市公告地價為分析對象》，國立政治大學財政學系博士論文。 黃源浩（2006），「法國地方稅制之危機與轉機」，《臺大法學論叢》，35(3)，195–276。 黃源浩（2015），「法國不動產稅制簡介」，《財稅研究》，44(1)，106–129。 鄒瑋玲（2019），「購屋者家庭結構與收入對購屋投資與消費之影響」，《物業管理學報》，10(2)，27–34。 劉瑋倫（2017），《應用分量迴歸於臺北市套房屬性與房價關係之研究》，世新大學資訊管理學研究所碩士論文。 蔡旺清（2022），「英國住宅性房地產稅實踐及對我國的啟示」，《中國房地產（下旬刊）》，11，72–80。 鄧筱蓉（2018），《臺北市房屋街路等級調整率委外規劃案》，臺北市稅捐稽徵處107年度委託專案研究計畫。 蕭竣元（2023），《以中央與地方課稅權之劃分為中心論地方稅法通則相關問題》，天主教輔仁大學法律學系碩士論文。 謝哲勝（2012），「現行房屋稅相關規定的檢討」，《臺灣環境與土地法學雜誌》，1(3)，183–193。 鍾伯嶽（2024），《以估價方法探討房屋稅折舊率評定之研究—以臺北市為例》，國立政治大學行政管理碩士學程碩士論文。 魏妙芳（2015），《現行財產稅制的公平性研究—以屏東縣住宅為例》，國立屏東大學不動產經營學系碩士論文。 羅光達、羅時萬、徐崑明（2017），「超高大樓房屋稅合理化探討」，《當代財政》，56(4)，127–147。 蘇建榮（2014），《健全不動產稅制之研究》，財政部103年度委託研究計畫。 蘇惠屏（2017），「房屋稅條例課稅制度之分析—以評定現值及稅率為中心」，《財稅研究》，46(3)，47–73。 蘇靖茹（2022），《應用財稅資料評估我國不動產稅制之改革》，國立臺北大學財政學系研究所碩士論文。 二、英文文獻 Almy, R. 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