| dc.contributor.advisor | 劉連煜 | zh_TW |
| dc.contributor.author (Authors) | 洪銘鴻 | zh_TW |
| dc.creator (作者) | 洪銘鴻 | zh_TW |
| dc.date (日期) | 2025 | en_US |
| dc.date.accessioned | 1-Sep-2025 16:21:55 (UTC+8) | - |
| dc.date.available | 1-Sep-2025 16:21:55 (UTC+8) | - |
| dc.date.issued (上傳時間) | 1-Sep-2025 16:21:55 (UTC+8) | - |
| dc.identifier (Other Identifiers) | G0107961033 | en_US |
| dc.identifier.uri (URI) | https://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/159303 | - |
| dc.description (描述) | 碩士 | zh_TW |
| dc.description (描述) | 國立政治大學 | zh_TW |
| dc.description (描述) | 法學院碩士在職專班 | zh_TW |
| dc.description (描述) | 107961033 | zh_TW |
| dc.description.abstract (摘要) | 現今企業併購儼然已成為企業日常之常態性業務，同時也是企業迅速擴張及成長的重要途徑。而企業併購又有諸多呈現樣態，尤其我國歷年來即已進行多件跨國企業之合併或股份轉換案件。企業併購即意味著企業的買賣交易，則租稅法令之適用於併購實務過程中扮演了一個絕對重要的因素與角色，併購雙方於併購過程可能衍生之稅負效果甚至可能成為直接或間接影響企業併購的成敗關鍵。
其中我國公司若依據企業併購法進行合併，合併消滅公司之股東於獲配合併存續公司所給付之合併對價時，若該合併對價超過消滅公司股東對消滅公司之原始出資額或取得成本之差額部分，財政部係採頒布解釋函令方式作成「視為股利」之解釋，亦即消滅公司之股東須就該合併對價與持股成本之差額繳納股利所得稅。有別於公司按企業併購法進行股份轉換交易時，被轉換公司之股東於轉換過程所獲配轉換對價超過股東對被轉換公司之原始出資額或取得成本之差額部分認屬「證券交易所得」有所不同。
本文將嘗試參酌相關文獻，透過探究產、官、學界對於我國「股利所得」與「證券交易所得」核課稅捐之立法歷程與立法原因，討論財政部將合併交易「視為股利」之解釋是否允當，並提供修法建議。希冀對未來企業併購相關租稅核課之修法方向有所助益。 | zh_TW |
| dc.description.tableofcontents | 第一章 緒論 1
第一節 研究動機與問題意識 1
第二節 研究範圍及方法 8
第二章 股權投資與企業併購樣態之課稅規範 10
第一節 股東之股權投資所得類型與課稅沿革 10
第一項 公司股權投資之所得類型 10
第二項 股利所得課稅變革與歷程 11
第三項 證券交易所得課稅變革與歷程 14
第二節 企業併購樣態及股東課稅效果 22
第一項 企業併購法制與法定租稅獎勵 22
第二項 企業併購程序與異議股東保護 28
第三項 不同併購類型之股東課稅效果 40
第三節 美國公司合併之課稅規定比較 52
第四節 小結 55
第三章 租稅法律主義與實質課稅對合併交易課稅之檢討 57
第一節 租稅法律主義與實質課稅原則 57
第二節 合併交易中股東所得之經濟實質與法律定性 59
第三節 從合併程序與會計處理探討股東所得性質 62
第四節 小結 73
第四章 租稅中立與防止租稅規避對合併交易課稅之修法建議 75
第一節 租稅中立原則之基本概念 75
第二節 從租稅中立原則檢討合併交易股東課稅規定 75
第三節 合併消滅股東課稅對防止租稅規避及其他觀點檢討 83
第四節 修法建議 98
第五章 結論 108
參考文獻 112 | zh_TW |
| dc.source.uri (資料來源) | http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0107961033 | en_US |
| dc.subject (關鍵詞) | 企業併購 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 合併 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 股份轉換 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 視為股利 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 證券交易所得 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 股份收買請求權 | zh_TW |
| dc.title (題名) | 企業併購樣態與稅捐稽徵之法律問題研究—以股東所得稅為核心 | zh_TW |
| dc.title (題名) | A Study of the legal and tax issues of corporate mergers and relevant tax implications − focusing on the income tax from shareholder’s perspective. | en_US |
| dc.type (資料類型) | thesis | en_US |
| dc.relation.reference (參考文獻) | 參考文獻
一、 專書
1. 王建煊，租稅法，2001年。
2. 林進富．樓永堅．方嘉麟．周振鋒．朱德芳，2021年，企業併購理論與實務，元照。
3. 陳志愷，稅務法規，2011年，智勝文化。
4. 劉連煜，現代公司法，2020年，新學林。
二、 期刊雜誌
1. 尤重道，解釋函令稅法上之適用（上），稅務旬刊，2084期，第14至18頁，2015年3月。
2. 尤重道，解釋函令稅法上之適用（下），稅務旬刊，2085期，第25至32頁，2015年3月。
3. 封昌宏，合併消滅公司股東換股合併課稅問題研究，會計師季刊，第263期（6月）：71-77頁，2015年。
4. 封昌宏，合併消滅公司股東之換股課稅問題研究，中正財經法學，第15期（6月）：55-95頁2017年。
5. 吳盈德，新型態企業併購模式-以特殊目的公司為例，台灣法學雜誌，第320期（5月），14-20頁，2017年。
6. 陳清秀，納稅者權利保護法對稅務爭訟審理之影響（上），植根雜誌，第33卷第11期（11月）：417-440頁，2017年。
7. 陳清秀，納稅者權利保護法對稅務爭訟審理之影響（下），植根雜誌，第33卷第12期（12月）：441-446頁，2017年。
8. 黃士洲，證所稅停徵扭曲稅制，稅務旬刊，2065期，第22至28頁，2009年10月。
9. 黃源浩，實質課稅與稅捐規避行為之舉證責任，法學叢刊，第59卷第4期（10月）：101-126頁，2014年。
10. 劉連煜，公司合併態樣與不同意股東股份收買請求權，月旦法學雜誌，第128期（1月），26-36頁，2006年。
11. 劉連煜，股份收買請求權與控制權溢價，月旦法學教室，第65期（3月），26-27頁，2008年。
12. 劉連煜，大法官釋字第770號併購正當程序與權利救濟解釋的檢討─以資訊揭露、利害迴避、現金逐出門檻與股份收買請求權為中心，月旦法學教室，第306期（11月），86-110頁，2020年。
13. 賴永發、許毅帆，論實質課稅原則與租稅規避之責任，會計研究月刊，第409期（12月），106-113頁，2019年。
三、 學術論文
1. 林佩宜，企業併購相關爭議–以所得稅為中心，國立政治大學會計研究所稅務組碩士論文，2012年。
2. 李慶華，企業併購交易之所得課稅問題，國立政治大學經營管理碩士學程碩士論文，2011年。
3. 陳錫山，我國企業併購法租稅措施之適用疑義–以本國個案為例，政治大學法律科際整合研究所碩士論文，2009年。
4. 游雅潔，企業併購租稅負擔之探討，國立中正大學會計資訊與法律數位學習碩士在職專班碩士論文，2012年。 | zh_TW |
