| dc.contributor.advisor | 葉啓洲 | zh_TW |
| dc.contributor.author (Authors) | 曾繁宇 | zh_TW |
| dc.contributor.author (Authors) | Zeng, Fan-Yu | en_US |
| dc.creator (作者) | 曾繁宇 | zh_TW |
| dc.creator (作者) | Zeng, Fan-Yu | en_US |
| dc.date (日期) | 2026 | en_US |
| dc.date.accessioned | 2-Feb-2026 13:58:06 (UTC+8) | - |
| dc.date.available | 2-Feb-2026 13:58:06 (UTC+8) | - |
| dc.date.issued (上傳時間) | 2-Feb-2026 13:58:06 (UTC+8) | - |
| dc.identifier (Other Identifiers) | G0109652008 | en_US |
| dc.identifier.uri (URI) | https://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/161489 | - |
| dc.description (描述) | 碩士 | zh_TW |
| dc.description (描述) | 國立政治大學 | zh_TW |
| dc.description (描述) | 法律科際整合研究所 | zh_TW |
| dc.description (描述) | 109652008 | zh_TW |
| dc.description.abstract (摘要) | 保險制度的核心在於風險移轉與分散。對自然人而言，人身保險給付所填補的損害可能為具體損害，抑或為抽象損害，從而影響「稅法上之所得」的認定、量能課稅、租稅中立與稅捐稽徵經濟等多重法律評價與認定。
本文以我國現行人身保險給付之課稅制度為研究對象，特別聚焦於所得基本稅額條例將特定人身保險納入最低稅負制的稅基之設計，檢視其制度正當性與實務運作效果，並嘗試提出更符合稅法體系與政策目的之改進方向。
在制度現況上，所得基本稅額條例以「受益人與要保人非同一人」作為納入基本所得額的門檻，並就死亡給付設計「每一申報戶全年合計數在一定額度以下免予計入」之規範，其立法理由以照顧遺族生活需要為據，且免稅額度並隨物價指數調整（例如：115年經物價調整指數後，達3,740萬元）。
然而，本文認為，在保險法未就受益人資格設限、要保人得任意指定受益人之制度結構下，單以「受益人」作為免稅額適用主體，未必能確保稅制優惠真正用於「被保險人遺族」之生活保障，反而存在政策目的落空之風險，值得檢討。
同時，將「要保人與受益人是否同一人」設定為課稅構成要件，容易使稅負效果過度依附形式安排，誘發以人別與受益人指定操作稅負的空間，削弱租稅中立與量能課稅之要求。
就可稅性判斷而言，本文以我國所得稅法下「淨資產增加說」的共識作為分析基礎，主張人身保險給付之課稅在應然面，應採用「損害保險及定額保險」分流課稅的思維：前者係對可金錢衡量之具體損害之填補，透過保險法禁止不當得利原則所衍生的具體規範，特別是保險代位，不致造成客觀財產增益，此類保險給付性質屬於損害賠償的替代，而非稅法上之所得；後者則因定額給付在客觀上仍可能使受領人資產增加，具備可稅性基礎，應回到所得課稅體系中妥適定位。
綜上，本文認為：人身保險給付課稅不宜以形式性的人別安排作為核心標準，而應回到給付之經濟性質與可稅性基礎，透過分流課稅、定額免稅與分開計稅等工具，在維持保險制度社會功能與落實稅負公平之間取得更妥適之平衡。 | zh_TW |
| dc.description.tableofcontents | 第一章 緒論 1
第一節 研究動機 1
第二節 問題意識 2
第三節 研究範圍 5
第四節 研究方法 6
第五節 研究架構 6
第二章 稅法上之所得 9
第一節 所得理論 9
第二節 我國所得稅法上的「所得」 16
第三節 保險給付的可稅性 19
第三章 租稅正義及相關法律原則 37
第一節 租稅的意義及租稅法定原則 37
第二節 量能課稅原則及租稅負擔能力的衡量指標 40
第三節 稽徵經濟原則 46
第四節 實質課稅原則 51
第五節 淨所得原則 56
第六節 過度租稅優惠之禁止 57
第四章 我國現行人身保險課稅制度 63
第一節 個人基本所得稅制 63
第二節 人身保險給付的課稅制度 75
第五章 結 論 97
第一節 建議修法方向 97
第二節 具體修法方案 104
參考文獻 111 | zh_TW |
| dc.format.extent | 2333938 bytes | - |
| dc.format.mimetype | application/pdf | - |
| dc.source.uri (資料來源) | http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0109652008 | en_US |
| dc.subject (關鍵詞) | 人身保險給付 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 淨資產增加說 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 定額保險 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 損害保險 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 所得基本稅額條例 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 量能課稅原則 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 租稅中立 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 租稅優惠 | zh_TW |
| dc.title (題名) | 人身保險給付之課稅研究 ——以所得基本稅額條例為核心 | zh_TW |
| dc.title (題名) | Taxation Research on Personal Insurance Benefits - Focusing on the Alternative Minimum Tax Act | en_US |
| dc.type (資料類型) | thesis | en_US |
| dc.relation.reference (參考文獻) | 一、書籍
1.李惠宗，稅法方法論，2023年9月，2版。
2.汪信君、廖世昌，保險法理論與實務，2022年11月，5版。
3.封昌宏，保險課稅實務，2021年11月，2版。
4.柯格鐘，稅捐法秩序，2023年9月。
5.柯格鐘，所得稅法I──個人綜合所得稅，2024年9月。
6.柯格鐘，稅捐基礎法IV，稅法基本原則──平等原則與量能課稅原則。
7.陳敏，稅法總論，2023年10月，2版。
8.陳清秀，稅法各論（上），2024年3月，5版。
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10.許育典、封昌宏，基本人權與納稅義務──納稅者權利保護法逐條釋義，2022年1月，2版。
11.黃茂榮、葛克昌、陳清秀主編，稅捐稽徵法，2021年10月，2版。
12.黃茂榮、葛克昌、陳清秀主編，稅法各論，2019年6月，2版。
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14.黃源浩，租稅法，2024年9月，3版。
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16.葛克昌，納稅者權利保護法析論，2018年9月，2版。
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10.陳俊元，論保險代位與自願給付──評最高法院106年度台上字第411號等判決，中原財經法學，第44期，頁61，2020年6月。
11.陳俊元，保險代位之性質與相關問題之探討─以實體代位與程序代位之比較為中心，碩士論文，頁61，2004年4月。
12.梁宇賢，傷害保險與保險人之代位權，月旦法學雜誌，第87期，頁23，2002年8月。 | zh_TW |
