| dc.contributor.advisor | 許崇源 | zh_TW |
| dc.contributor.author (Authors) | 劉韋廷 | zh_TW |
| dc.creator (作者) | 劉韋廷 | zh_TW |
| dc.date (日期) | 2008 | en_US |
| dc.date.accessioned | 11-Sep-2009 17:25:01 (UTC+8) | - |
| dc.date.available | 11-Sep-2009 17:25:01 (UTC+8) | - |
| dc.date.issued (上傳時間) | 11-Sep-2009 17:25:01 (UTC+8) | - |
| dc.identifier (Other Identifiers) | G0093353053 | en_US |
| dc.identifier.uri (URI) | https://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/30187 | - |
| dc.description (描述) | 碩士 | zh_TW |
| dc.description (描述) | 國立政治大學 | zh_TW |
| dc.description (描述) | 會計研究所 | zh_TW |
| dc.description (描述) | 93353053 | zh_TW |
| dc.description (描述) | 97 | zh_TW |
| dc.description.abstract (摘要) | 實質課稅原則為租稅法之重要原則，本論文經由以下個案，探討稅捐稽徵機關以往對實質課稅原則之運用。 一、稅務稽徵機關以實質課稅為由否准四大金融業以債券前手息扣繳稅款抵繳其營利事業所得稅，何謂實質課稅原則?租稅法律主義與實質課稅原則應如何調和？ 二、從認購(售)權證成本之發生成因、課稅爭議之歷史沿革、並從徵納雙方對所得稅法之見解，探討實質課稅原則與租稅法律主義之競合。 三、複委託交易個案之探討－此處探討現行涉外所得課稅規定是否有不妥之處。 四、未來即將上市之海外來台第一上市股票、跨境ETF與新上市之指數型權證可能稅賦之探討－由相類似國內金融商品之課稅規定分析，探討稅負上是否具有一致性。 本研究建議： 一、稅捐稽徵機關應履行探究經濟實質之義務，方可主張實質課稅。 二、給付國外勞務報酬是否課稅應以實質認定，建議應定性為所得稅法第8條第9款之所得，並就在台固定營業場所或營業代理人之情形實質認定，以兼顧課稅要件明確與實質課稅精神。 三、應明文闡述支付國外券商複委託交易手續費屬營業稅課稅範圍之判定標準，以符合租稅法律主義之規範。 四、金融商品之課稅架構，應謹守租稅中立原則，保持一致性，避免對特定金融商品做特殊解釋。 | zh_TW |
| dc.description.abstract (摘要) | This research explored four cases in order to find out how the tax authority applies “substance versus form doctrine” in the some disputes. 1.The right to claim tax credit for withholding tax derived from bond interest had been long disputed. Can we say the tax authority’s view is "substance over form"? Did the amended Income Tax Act on 2007 solve the said dispute? 2.On the contrary, the tax authority isn’t in the view of "substance over form" for the tax deduction of hedge cost by warrant issuer. This study summary several Administrative Court adjudications to explore each party’s view. Can "substance over form" govern” “taxation by law“? 3.Securities firms conducting the business of accepting orders to trade foreign securities involve VAT and source income issues. This study addresses why the tax disputes arise and how to solve them. 4.This study also analyzes investors’ possible tax liability of coming List Securities by Foreign Issuers, Offshore ETF and newly Index Warrant. The suggestions in the above cases are as follows. 1.The tax authority should fulfill its duty to find out the economical substance then has a right disallow tax evasion. 2.The principles for determining Taiwan source income can adopt PE and business agent concept to mitigate the conflict between tax payers and tax authority. 3.The tax authority should interpret the criteria why offshore securities firms’ services should impose VAT. 4.The tax authority should be in the view of "substance over form" and maintain consistency while issuing tax ruling. | en_US |
| dc.description.tableofcontents | 壹、 前 言 1 一、研究背景與動機 1 二、研究目的 3 三、研究方法與範圍 4 四、研究架構 7 貳、課稅原則與文獻回顧 9 一、租稅法律主義 9 二、租稅法律主義之文獻回顧 11 三、實質課稅原則 12 四、實質課稅原則之文獻回顧 13 五、債券前手息扣繳稅款扣抵爭議之文獻回顧 15 六、認購權證成本課稅爭議之文獻回顧 16 七、中華民國來源所得認定之文獻回顧 17 叁、案例探討與未來金融商品課稅之方向 19 一、債券前手息扣繳稅款抵繳爭議 19 1、債券及其買賣方式 20 2、債券前手息課稅之歷史沿革 21 (1)、融資說 23 (2)、買賣說 25 3、96年所得稅法修正內容 27 (1)、個人綜合所得稅- 採分離課稅 28 (2)、營利事業所得稅 28 (3)、96年修法衍生之影響 33 (4)、債券附條件交易利息扣繳之適法性分析 35 4、實質課稅原則與租稅法律主義之調和 37 二、認購(售)權證成本之課稅爭議 40 1、認購(售)權證 40 2、認購權證存續期間券商所可能面對之風險 41 (1)、市場風險 42 (2)、發行券商所採取的避險策略與避險工具 43 3、實質課稅原則得否優於租稅法律主義？ 44 4、租稅法律主義優於實質課稅原則 50 5、 96年所得稅法修正後避險成本得否溯及既往 53 三、跨國投資面臨之租稅議題 57 1、複委託交易 58 2、複委託交易現行課稅規定 62 (1)、國內證券商向委託人收取手續費收入按總額繳納營業稅 62 (2)、國外證券商之交易手續費收入非屬中華民國來源所得 63 3、複委託交易之課稅爭議 63 (1)、國內證券商向委託人收取手續費收入應以淨額繳納營業稅 63 (2)、複委託交易營業稅課稅規定違反課稅要件明確主義 64 (3)、國外證券商之交易手續費收入應非屬中華民國來源所得 65 (4)、租稅法的解釋原則，應不超越法令文義 67 四、跨國金融商品之租稅議題 74 1、海外來臺第一上市股票 74 (1)、台灣存託憑證與海外存託憑證課稅規定 75 (2)、海外來臺第一上市股票涉及之稅賦 77 2、跨境來臺上市交易之指數股票型基金 81 (1)、ETF課稅規定 82 (2)、境外ETF涉及之稅賦 83 3、指數型認購(售)權證 85 (1)、認購(售)權證現行課稅規定 85 (2)、標的證券為海外有價證券之認購(售)權證 87 (3)、指數型認購(售)權證課稅規定 87 (4)、指數型認購(售)權證課稅疑義 90 肆、 結論與建議 93 一、結論 93 1、債券 93 2、認購(售)權證 95 3、複委託交易 98 4、跨國金融商品 101 二、建議 102 (1)、實質課稅原則並非僅是稅捐稽徵機關之權利也是義務 102 (2)、複委託交易手續費收入屬營業稅範圍，應明文闡述判定標準 103 (3)、給付國外勞務報酬應以實質認定是否為中華民國來源所得 104 (4)、海外來臺第一上市股票 106 (5)、指數型權證 109 伍、 參考文獻 113 一、 中文部分 113 二、 英文部分 115 | zh_TW |
| dc.language.iso | en_US | - |
| dc.source.uri (資料來源) | http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0093353053 | en_US |
| dc.subject (關鍵詞) | 實質課稅原則 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 債券附條件交易 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 認購權證 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 中華民國來源所得 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | Substance versus form | en_US |
| dc.subject (關鍵詞) | doctrine | en_US |
| dc.subject (關鍵詞) | Re-purchase agreement | en_US |
| dc.subject (關鍵詞) | Warrant | en_US |
| dc.subject (關鍵詞) | Source income | en_US |
| dc.title (題名) | 我國金融商品稅負之探索 | zh_TW |
| dc.type (資料類型) | thesis | en |
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