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題名 投資型保險稅制問題之研究
作者 林裕凱
Lin, Yu Kai
貢獻者 盧聯生
Lu, Lien-Sheng
林裕凱
Lin, Yu Kai
關鍵詞 投資型保險
分離帳戶
租稅優惠
門檻法則
Investment-Linked Insurance
Separate Account
Tax Benefit
The Corridor Rule
日期 2008
上傳時間 11-九月-2009 17:33:47 (UTC+8)
摘要 本研究擬先釐清投資型保險商品之本質及其運作方式，次就我國現行法規及制度探討相關之賦稅議題，並參酌其他國家（美國、英國、日本）對於投資型保險之課稅規定，藉以歸納未來修法時可行之方案。並以問卷調查，瞭解受訪者（包括專家學者、稅務人員及保險從業人員）對現行制度及未來改革方向之看法與意見，俾能於符合國際潮流並兼顧租稅基本原則之前提下，對我國投資型保險商品相關之課稅問題提出合宜具體之建議。
      經問卷結果發現，受訪者對投資型保險之第一印象以「分離帳戶之獲利程度」最為普遍，各項租稅優惠項目亦影響受訪者對其之購買意願；現行制度下，濫用租稅優惠之現象亦普遍存在，並與租稅公平性有所違背；本研究建議現階段以投資型保險分離帳戶之資產為賦稅改革方向。設立門檻法則，作為投資型人壽保險之保單能否適用租稅優惠之標準。
First, this study is clarifies the nature and functioning of investment-linked insurance, Secondly, discussing the controversy under present regulations. And the income tax norm of the United States, the U.K. and Japan will be introduced in this study in order to derive the solution plans. Finally, in order to let the conclusion be based on the international trends and the principles of tax and offer the concrete proposals of tax reform. The study uses questionnaires to collect the opinions from experts, tax collector and insurance personnel.
      The results show that the first impression of investment-linked insurance for examinees is “the gains in separate account” in generality, and their purchase intention depends on the tax benefits of insurance. However, the present regulations violate the equity principle, the phenomenon of abusing of tax benefits of insurance is still common. Therefore, the study suggests that the assets in separate account should be taxed. Setting“The Corridor Rule” as the standard to evaluate whether the investment-linked life insurance contract can apply to tax benefits or not.
參考文獻 一、中文部分
（專書）
汪信君、廖世昌，2006，保險法理論與實務，元照出版。
吳金柱，2000，租稅法要論（修訂版），五南出版社。
投資型保險商品業務員訓練教材，2007，財團法人保險事業發展中心。
袁宗蔚，1995，保險學，三民書局。
陳家明譯，2001，變額保險，財團法人保險事業發展中心。
陳清秀，2004，稅法總論（第三版），翰蘆圖書出版。
陳雲中，2004，人身保險的理論與實務（修訂四版二刷），三民書局。
葛克昌，1997，「量能原則與所得稅法」，稅法基本問題-財政憲法篇，月旦
圖書出版。
鄭鎮樑，2005，保險學原理（第三版），五南出版社。
饒秀華、林修葳、傅冶天譯，1999，經濟學原理，東華書局。
（期刊）
王超馨，2003，投資連結型商品在大中華，壽險季刊第120期：70-77。
王建煊，1989，水平公平、垂直公平，財稅人員進修月刊，第83期：11-12。
江朝國，2002，保險法最新修正評釋，月旦法學雜誌，第87期：104-105。
胡峰賓、郭麗萍，2005，投資型保險之投資屬性對現行法律規範之衝擊，法令
月刊，第56卷，第7期：64-82。
葛克昌，2005，租稅國家之憲法要求，月旦法學教室，第30期：106-116。
廖泗滄，1988，變額保險，壽險季刊第68期：3-4。
賴上林，2004，投資型保險商品信託投資之探討，壽險季刊第125期：21-
64。
（研究報告）
周信佑，2009，「投資型保單」課稅之可行性分析，財團法人國家發展基金
會。
鄭義和等，2002，人身保險相關課稅問題之檢討，行政院財政改革員會行政院
財政改革委員會。
（碩博士論文）
邱天一，2001，實質課稅原則之研究-以釋字420號解釋為中心，私立中原大
學財經法學碩士論文。
林毅君，2007，投資型保險預期報酬率之模擬及投資策略分析，世新大學管理
學院財務金融學系碩士論文
徐玉秀，2006，投資型保險費用結構與投資績效之分析，私立銘傳大學風險管
理與保險學系碩士在職專班。
麥峻維，2006，投資型保險課稅問題之研究，私立東海大學法律學系碩士論文
陳金華，2005，人壽保險相關課稅問題之研究，私立逢甲大學經營管理碩士論
文
陳慧琪，2004，租稅規劃對租稅公平性影響之研究-以證券交易所得與土地交
易所得為例，私立東吳大學會計學系碩士論文
陳人豪，2003，投資型保險不當行銷民事救濟之研究－以保險人責任為中心，
國立政治大學風險管理與保險研究所。
黃劍銘，2008，投資型保險稅捐問題之研究-以保險人之給付為核心，國立臺
灣大學國家發展研究所碩士論文。
張進德，2006，誠實信用原則應用於租稅法之研究，國立中正大學法律研究所
碩士論文。
廖勇誠，1997，變額年金保險與共同基金之比較分析，私立逢甲大學保險研究
所碩士論文。
賴三郎，2003，人身保險商品相關租稅問題之研究，私立淡江大學商管學院高
階主管管理碩士論文
（網站）
財團法人保險事業發展中心，http://www.iiroc.org.tw/
行政院金融監督管理委員會保險局，http://www.ib.gov.tw/mp.asp?mp=1
財政部賦稅署，http://www.dot.gov.tw/ch/index.asp#
財政部稅制委員會，http://www.ttc.gov.tw/dp.asp?mp=1
國家圖書館，http://www.ncl.edu.tw/
全國法規資料庫，http://law.moj.gov.tw/fl.asp
United States Department of the Treasury, Internal Revenue Service, http://www.irs.gov/index.html
Cornell University Law School,
http://www.lawschool.cornell.edu/
HM Revenue & Customs, http://www.hmrc.gov.uk/index.htm
日本国税庁，http://www.nta.go.jp/taxanswer/shotoku/1141.htm
手続き・届出110，http://tt110.net/index.htm
二、英文部分
Boros, J.E., and Thompson W.R. 2001. A Vocabulary of
Variable Insurance Products. Understanding Securities
Products of Insurance Companies 2001: 11-44.
Howard M. Zaritsky, and Stephan R. Leimberg. 2002. Tax
Planning With Life Insurance: 2002/2002 Financial
Professionals.
Joel J Karp. 2002. International Life Insurance and
Annuities from the U.S. Perspective, International Life
Insurance, A Chancellor Publication.
John Adney, Chris DesRochers, Doug Hertz, and Brian King.
2008. Insurance Product Tax Seminar: Life Insurance
Boot Camp.
Mitchell ,O., and Schieber, S.J. 1998. Living With Defined
Contribution Pensions, University of Pennsylvania.
描述 碩士
國立政治大學
會計研究所
96353056
97
資料來源 http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0096353056
資料類型 thesis
dc.contributor.advisor 盧聯生zh_TW
dc.contributor.advisor Lu, Lien-Shengen_US
dc.contributor.author (作者) 林裕凱zh_TW
dc.contributor.author (作者) Lin, Yu Kaien_US
dc.creator (作者) 林裕凱zh_TW
dc.creator (作者) Lin, Yu Kaien_US
dc.date (日期) 2008en_US
dc.date.accessioned 11-九月-2009 17:33:47 (UTC+8)-
dc.date.available 11-九月-2009 17:33:47 (UTC+8)-
dc.date.issued (上傳時間) 11-九月-2009 17:33:47 (UTC+8)-
dc.identifier (其他 識別碼) G0096353056en_US
dc.identifier.uri (URI) https://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/30266-
dc.description (描述) 碩士zh_TW
dc.description (描述) 國立政治大學zh_TW
dc.description (描述) 會計研究所zh_TW
dc.description (描述) 96353056zh_TW
dc.description (描述) 97zh_TW
dc.description.abstract (摘要) 本研究擬先釐清投資型保險商品之本質及其運作方式，次就我國現行法規及制度探討相關之賦稅議題，並參酌其他國家（美國、英國、日本）對於投資型保險之課稅規定，藉以歸納未來修法時可行之方案。並以問卷調查，瞭解受訪者（包括專家學者、稅務人員及保險從業人員）對現行制度及未來改革方向之看法與意見，俾能於符合國際潮流並兼顧租稅基本原則之前提下，對我國投資型保險商品相關之課稅問題提出合宜具體之建議。
      經問卷結果發現，受訪者對投資型保險之第一印象以「分離帳戶之獲利程度」最為普遍，各項租稅優惠項目亦影響受訪者對其之購買意願；現行制度下，濫用租稅優惠之現象亦普遍存在，並與租稅公平性有所違背；本研究建議現階段以投資型保險分離帳戶之資產為賦稅改革方向。設立門檻法則，作為投資型人壽保險之保單能否適用租稅優惠之標準。		zh_TW
dc.description.abstract (摘要) First, this study is clarifies the nature and functioning of investment-linked insurance, Secondly, discussing the controversy under present regulations. And the income tax norm of the United States, the U.K. and Japan will be introduced in this study in order to derive the solution plans. Finally, in order to let the conclusion be based on the international trends and the principles of tax and offer the concrete proposals of tax reform. The study uses questionnaires to collect the opinions from experts, tax collector and insurance personnel.
      The results show that the first impression of investment-linked insurance for examinees is “the gains in separate account” in generality, and their purchase intention depends on the tax benefits of insurance. However, the present regulations violate the equity principle, the phenomenon of abusing of tax benefits of insurance is still common. Therefore, the study suggests that the assets in separate account should be taxed. Setting“The Corridor Rule” as the standard to evaluate whether the investment-linked life insurance contract can apply to tax benefits or not.		en_US
dc.description.tableofcontents 目錄
     第壹章 緒論.................................................1
     第一節 研究背景與動機........................................1
     第二節 研究目的.............................................2
     第三節 研究範圍.............................................3
     第四節 研究方法.............................................3
     第五節 論文架構及流程........................................3
     第貳章 文獻探討.............................................5
     第一節 投資型保險概述........................................5
     第二節 租稅基本原則.........................................20
     第三節 我國金融商品與投資型保險商品賦稅規定之比較...............26
     第四節 其他國家投資型保險之賦稅規定...........................31
     第參章 研究方法............................................47
     第一節 問卷設計............................................47
     第二節 研究對象............................................50
     第三節 統計分析方法.........................................51
     第四節 信度與效度...........................................51
     第肆章 問卷結果分析.........................................53
     第一節 樣本概況............................................53
     第二節 人身保險之租稅優惠項目影響投資型保險商品購買意願之議題....55
     第三節 就保險之本質及租稅公平性探討現行投資型保險稅制之議題......60
     第四節 投資型保險稅制修法方向之議題...........................66
     第伍章 結論與建議...........................................71
     第一節 研究結論............................................71
     第二節 建議................................................74
     第三節 研究限制............................................77
     參考文獻..................................................82
     
     圖目錄
     圖1-1 研究流程圖............................................4
     圖2-1 投資型保險專設帳簿及保費運用流程.........................9
     圖2-2 IRC人壽保險稅制架構示意圖..............................38
     圖3-1 問卷內容架構圖........................................49
     
     表目錄
     表2-1 投資型與傳統壽險商品內容比較...........................12
     表2-2 我國現行人壽保險課稅規定簡表...........................31
     表2-3 IRC門檻法則規定各年齡保險金額對現金價值之最低比率表.......33
     表2-4 英國資本利得之免稅額..................................42
     表2-5 英國2007年至2008年個人資本利得課稅級距及適用稅率.........42
     表2-6 日本所得稅之保險費扣除額...............................43
     表2-7 日本住民稅之保險費扣除額...............................43
     表2-8 日本人壽保險課稅規定簡表...............................45
     表2-9 日本個人年金保險課稅規定簡表...........................46
     表3-1 問卷回收情形統計表....................................50
     表4-1 填表人基本資料之敘述性統計.............................54
     表4-2-2-1-1 問題2-1之次數分配及T檢定分析表...................56
     表4-2-2-2-1 問題2-2之次數分配及T檢定分析表...................58
     表4-2-2-2-2 問題2-2之變異數分析表...........................58
     表4-2-2-3-1 問題2-3之次數分配及T檢定分析表...................59
     表4-2-2-3-2 問題2-3之變異數分析表...........................59
     表4-3-3-1 問題3之次數分配及T檢定分析表.......................61
     表4-3-3-2 問題3之變異數分析表...............................61
     表4-3-4-1 問題4之次數分配及T檢定分析表.......................62
     表4-3-4-2 問題4之變異數分析表...............................62
     表4-3-5-1 問題5之次數分配及T檢定分析表.......................63
     表4-3-5-2 問題5之變異數分析表...............................64
     表4-3-1 議題二綜合彙整表....................................64
     表4-3-6-1 問題6之次數分配及T檢定分析表.......................65
     表4-3-6-2 問題6之變異數分析表...............................65
     表4-4-7-1 問題7之次數分配及T檢定分析表.......................66
     表4-4-7-2 問題7之變異數分析表...............................67
     表4-4-8-1 問題8之次數分配及T檢定分析表.......................68
     表4-4-8-2 問題8之變異數分析表...............................68
     表4-4-9-1 問題9之次數分配表.................................69
     表4-4-10-1 問題10之次數分配表...............................69
     表4-4-11-1 問題11之次數分配表...............................70
     
     附錄目錄
     本研究附錄.................................................79		zh_TW
dc.language.iso en_US-
dc.source.uri (資料來源) http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0096353056en_US
dc.subject (關鍵詞) 投資型保險zh_TW
dc.subject (關鍵詞) 分離帳戶zh_TW
dc.subject (關鍵詞) 租稅優惠zh_TW
dc.subject (關鍵詞) 門檻法則zh_TW
dc.subject (關鍵詞) Investment-Linked Insuranceen_US
dc.subject (關鍵詞) Separate Accounten_US
dc.subject (關鍵詞) Tax Benefiten_US
dc.subject (關鍵詞) The Corridor Ruleen_US
dc.title (題名) 投資型保險稅制問題之研究zh_TW
dc.type (資料類型) thesisen
dc.relation.reference (參考文獻) 一、中文部分zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) （專書）zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 汪信君、廖世昌，2006，保險法理論與實務，元照出版。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 吳金柱，2000，租稅法要論（修訂版），五南出版社。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 投資型保險商品業務員訓練教材，2007，財團法人保險事業發展中心。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 袁宗蔚，1995，保險學，三民書局。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 陳家明譯，2001，變額保險，財團法人保險事業發展中心。zh_TW
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dc.relation.reference (參考文獻) 64。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) （研究報告）zh_TW
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dc.relation.reference (參考文獻) 財政改革委員會。zh_TW
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dc.relation.reference (參考文獻) 國家圖書館，http://www.ncl.edu.tw/zh_TW
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dc.relation.reference (參考文獻) 日本国税庁，http://www.nta.go.jp/taxanswer/shotoku/1141.htmzh_TW
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