| dc.contributor.advisor | 劉宗德 | zh_TW |
| dc.contributor.author (Authors) | 劉麗霞 | zh_TW |
| dc.contributor.author (Authors) | Liu, Li Hsia | en_US |
| dc.creator (作者) | 劉麗霞 | zh_TW |
| dc.creator (作者) | Liu, Li Hsia | en_US |
| dc.date (日期) | 2007 | en_US |
| dc.date.accessioned | 17-Sep-2009 14:19:27 (UTC+8) | - |
| dc.date.available | 17-Sep-2009 14:19:27 (UTC+8) | - |
| dc.date.issued (上傳時間) | 17-Sep-2009 14:19:27 (UTC+8) | - |
| dc.identifier (Other Identifiers) | G0093961028 | en_US |
| dc.identifier.uri (URI) | https://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/32742 | - |
| dc.description (描述) | 碩士 | zh_TW |
| dc.description (描述) | 國立政治大學 | zh_TW |
| dc.description (描述) | 法學院碩士在職專班 | zh_TW |
| dc.description (描述) | 93961028 | zh_TW |
| dc.description (描述) | 96 | zh_TW |
| dc.description.abstract (摘要) | 我國所得稅係採年度申報自繳制度，具有大量、反覆之特性，因此稅捐稽徵機關在所得稅申報期間之前，即已進行各種課稅資訊之蒐集活動，除藉此定出各類所得、費用標準，以作為核課依據外，嗣人民申報其年度所得稅後，即將蒐集之課稅資料與申報資料互相勾稽，作為選定事後審查對象及釐正申報資料與核定所得額之依據；當年度之所得稅申報資料及核定情形復又成為次一年度之課稅基本資料來源及比較對象，二者環環相扣，互為因果關係，形成一個獨立體系，而得以單獨作為研究之對象。次為掌握稅務調查制度之全貌，必須對其作全面性之審視及檢討，故本文採用源自日本之行政法學研究方法「行政過程論」從實現稅務行政目的之過程，歸納、整理所得稅事前課稅資訊蒐集活動及事後審查階段之調查手段、程序、屬性、相關人之法律關係、調查效果及其救濟途徑，以宏觀角度檢視現行法制下之稅務調查制度，藉以發現問題並試圖提出解決方法或修法建議。 | zh_TW |
| dc.description.abstract (摘要) | Taiwan adopts an annual self-reporting system for income tax return. Such reporting system involves massive and recurrent information. Hence tax authorities would collect all kinds of tax information before the annual income tax reporting period and use such information to set out the norms for different types of income and expenses as basis for taxation. Upon receiving the annual income tax returns filed by taxpayers, tax officers would check the filed data against the collected tax information, and based on the results, determine the taxpayers to be audited and the assessed income tax. The information contained in an annual income tax return and the results of assessment become the source of basic tax information and comparison for following year’s return. Hence income tax returns of two successive years are interrelated and can form discrete units for research purpose. In order to grasp the full view of the tax investigation system, comprehensive examination of the system is necessary. Thus this study employs the methodology of the “theory of administrative process” originated in Japan to examine the tax investigation system under the prevailing law in a macroscopic manner, from the process of tax administration, pre-filing tax information collection, the means, procedure and attributes of post-filing investigation, legal relationship of the parties concerned, to the effect of investigation and remedies available. This study attempts to discover problems, and based on which, propose solutions or suggestions for regulatory amendment. | en_US |
| dc.description.tableofcontents | 第一章 緒論1 第一節 研究動機與研究目的1 第二節 問題意識與研究範圍3 第三節 研究方法與範圍限制5 第一項 研究方法5 一、文獻分析法5 二、比較分析法5 三、歸納法5 四、案例分析5 第二項 範圍限制5第二章 行政過程論與稅務調查7 第一節 前言7 第二節 行政過程論8 第一項 理論發展背景8 一、憲法原理之根本轉變8 二、傳統行政法原理與現行法制之扞格9 三、行政之多樣化與複雜化10 第二項 行政過程論之概念10 第三項 行政過程論之立論基礎及定位11 一、作為發現問題之法學方法論11 二、作為釋義學之行政過程論12 三、作為研究方法之行政過程論12 第四項 行政過程論之內容13 一、行政之行為形式論14 二、行政上之一般制度14 三、行政過程中私人之地位及行為15 第五項 日本學者對行政過程論之批判與回應15 一、批判之論點16 二、行政過程論者之回應18 三、行政過程論之特點20 第三節 稅務調查23 第一項 稅務調查之定位23 第二項 稅務調查體系24 一、調查權之依據及原則24 二、啟動調查權之要件24 三、調查範圍、對象、方法及協力義務25 四、調查程序25 五、查得資料保密及運用限制25 六、調查行為瑕疵之繼承26 七、違法調查之救濟26 第三項 小結26第三章 行政調查與稅務調查28 第一節 前言28 第二節 行政調查概述30 第一項行政調查之意義及定位30 一、行政調查之意義30 二、行政調查之定位32 三、行政調查之法律關係33 第二項 行政調查組織33 一、行政機關34 二、委託代檢34 三、行政助手34 第三項 行政調查之分類及方法34 一、行政調查之分類35 二、行政調查之方法38 第四項 行政調查之依據及法律原則39 一、行政調查之依據39 二、行政調查之法律原則40 第五項 行政調查之發動要件及程序43 一、行政調查之發動43 二、行政調查發動之要件45 三、行政調查之程序46 第六項 查得資料之利用與公開53 一、國際上之一般原理原則53 二、外國學說及實務54 三、我國法制54 第七項 違法查得資料之證據能力56 第三節 稅務調查59 第一項 稅務調查之法律關係59 一、稅務調查機關與被調查者之關係59 二、被調查者與納稅義務人之關係60 三、稅務調查機關與其他機關間之協助關係60 第二項 稅務調查組織及自檢制度60 一、稅務調查組織60 二、自檢制度61 第三項 稅務調查之分類及方法62 一、一般調查-準立法調查63 二、個別調查63 第四項 稅務調查之依據及協力義務66 一、調查之依據66 二、協力義務67 第五項 稅務調查之發動要件及程序68 一、行政調查之發動68 二、稅務調查發動之要件69 三、反面調查69 四、稅務調查之程序70 第四節 小結83第四章 課稅資料蒐集與協力義務87 第一節 前言87 第二節 資料蒐集之作用及依據89 第一項 資料蒐集之作用89 一、平時監督及管理89 二、作為事後審查之依據89 三、選案查核之參考90 四、擬定推計課稅標準90 第二項 資料蒐集之範圍91 第三項 資料蒐集之依據92 一、組織法依據92 二、作用法依據93 第三節 資料蒐集之方法94 第一項 監督管理之資料蒐集94 一、設籍調查94 二、帳冊之設置、驗印及檢查96 三、統一發票稽查97 四、扣繳檢查99 五、調查性質100 第二項 事後審查之資料蒐集101 一、向政府機構蒐集101 二、申報資料103 三、函查104 四、進入檢查105 五、大眾媒體資訊112 第三項 選案查核之資料蒐集112 第四項 擬定標準之資料蒐集115 一、執行業務者之一般收入及費用標準115 二、租賃所得之當地一般租金標準與必要損耗及費用標準116 三、自力耕作漁林牧收入成本及必要費用標準116 四、個人出售房屋之財產交易所得標準117 五、營利事業之同業利潤標準117 六、各業耗料通常水準118 七、各項所得及費用標準訂定程序之檢討118 第四節 協力義務與資料保密121 第一項 前言121 第二項 協力義務之立論基礎121 一、合法性原則及經濟原則121 二、租稅債權之附隨義務122 三、徵納協同主義122 四、職權調查與協力義務之關係123 第三項 協力義務之特性123 一、職權調查之一環124 二、行政程序之參與125 三、手段而非目的125 四、具有間接強制性125 第四項 協力義務範圍之限制126 一、法律保留原則之適用126 二、與課稅構成要件事實之關聯性127 三、比例原則之拘束127 四、應符合期待可能性127 第五項 協力義務之類型、性質及違反效果127 一、直接協力義務128 二、間接協力義務130 第六項 租稅秘密之保護132 一、外國法制及實務133 二、我國法制及實務134 第七項 小結137第五章 事後審查方法與依法行政原則139 第一節 前言139 第二節 美、日事後審查之調查方法141 第一項 美國之事後審查141 一、調查機關或人員141 二、調查對象141 三、調查範圍142 四、調查程序142 五、調查方法143 六、行政傳票制度144 七、納稅者權利法案146 第二項 日本之事後審查147 一、調查機關或人員148 二、調查對象148 三、調查範圍148 四、調查種類149 五、調查程序149 六、拒絕調查之效果150 第三節 我國之事後審查151 第一項 依據151 一、作用法依據152 二、行政命令154 第二項 營所稅156 一、事後審查之事前準備156 二、事後審查之分類159 第三項 綜所稅163 一、事前準備過程163 二、事後審查之分類163 第四項 調查之方法及程序166 一、調查方法166 二、調查程序167 三、違反調查協力義務之效果169 第四節 各國事後審查制度之比較分析171 第一項 啟動調查要件171 第二項 調查對象及範圍171 第三項 程序規範密度172 第四項 調查方法172 第五項 違反協力義務效果173 第六項 小結173 第五節 依法行政原則與釋字第640號解釋175 第一項 案例事實及爭點176 一、事實176 二、爭點176 第二項 解釋要旨177 第三項 所得稅法第80條之立法目的與實踐177 一、立法沿革及目的177 二、法條文義及實踐179 第四項 釋字第640號解釋之評析185 一、文理解釋為先185 二、「簡化查核要點」之性質186 第五項 問題之發現與解決190 一、核定所得額標準之基礎190 二、所得額標準之發布時點190 三、選擇調查手段之裁量基準位階191 四、調查手段之規範191第六章 稅務調查制度之檢討與展望193 第一節 法制面之缺失與建議194 第一項 程序規範194 一、調查之正當法律程序規範應予完備194 二、推計課稅標準之訂定程序應予法制化195 三、帳證提示時間應以法律限制195 四、調查結束之通知196 第二項 實體規範196 一、事前蒐集課稅資料應有作用法依據196 二、反面調查應設限制197 三、稅籍管理不得不當聯結198 四、不動產課稅制度應正常化198 五、租稅秘密保護客體及義務人範圍應予放寛199 六、對行為罰規範輕重應保持均衡199 七、真實義務及其除外規定應予明文200 八、所得稅推計課稅應以法令明定201 第二節 實務面之缺失與建議202 第一項 法規範與行政實踐之乖離現象202 一、帳簿憑證之檢查及驗印202 二、所得稅法第80條202 第二項 調查人員專業智能之養成及人才留任203 第三節 稅務調查制度之未來展望204參考文獻205 | zh_TW |
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| dc.source.uri (資料來源) | http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0093961028 | en_US |
| dc.subject (關鍵詞) | 行政過程論 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 行政調查 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 強制調查 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 任意調查 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 協力義務 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 令狀主義 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 不自證己罪原則 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 正當法律程序 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 課稅資料 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | administrative inspection | en_US |
| dc.subject (關鍵詞) | administrative investigation | en_US |
| dc.subject (關鍵詞) | enforcement inspection | en_US |
| dc.subject (關鍵詞) | non-enforcement inspection | en_US |
| dc.subject (關鍵詞) | duty to co-operation | en_US |
| dc.subject (關鍵詞) | the privilege against | en_US |
| dc.subject (關鍵詞) | self-incrimination | en_US |
| dc.subject (關鍵詞) | due process of law | en_US |
| dc.subject (關鍵詞) | tax information | en_US |
| dc.title (題名) | 從行政過程論稅務調查-以所得稅為中心 | zh_TW |
| dc.title (題名) | A study of tax investigation from the perspective of administrative process with a focus on the income tax | en_US |
| dc.type (資料類型) | thesis | en |
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