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題名 我國公開發行公司內部監控模式之變革與展望－兼論美國法之審計委員會制度
作者 謝昀璉
貢獻者 劉連煜
謝昀璉
關鍵詞 公司治理
審計委員會
內部監控
獨立董事
一元制
二元制
單軌制
雙軌制
OECD
監察人
日本公司法
公開發行公司
日期 2006
上傳時間 17-Sep-2009 14:34:58 (UTC+8)
摘要 2006年1月11日公布之證券交易法修正條文，正式將「獨立董事」、「審計委員會」等制度納入我國公開發行公司法制中，因此，我國目前公開發行公司的董事會，可分為三種型態：第一種是傳統的董事會，不設獨立董事，僅設董事會及監察人；第二種是設立獨立董事，且同時設有監察人；第三種類型則是有董事會及審計委員會，但無監察人。
這樣劇烈的變革，毫無疑問地，勢必將對我國公司治理法制中內部監控機關之設置帶來深刻的影響。譬如說：獨立董事與監察人二者並用，是否在組織機制層面上會疊床架屋，其相互間之權責會否不易界定而混淆不清，進而相互推諉？監察人和審計委員會之間是否為可相互取代之制度？二者設計的目的、監控方法和範圍在本質上有何異同？又如何的設計才能確保其「獨立性」和監控機能的有效發揮，但又不致陷入只會除弊不會興利的刻板印象？2006年修正之證券交易法的相關條文，其優劣為何，是否尚有不足之處仍待補充？本文即以此為研究方向，進行探討，惟鑑於國內研究監察人之專著專文已汗牛充棟，故本文著重於介紹此次證券交易法所正式引進之審計委員會制度在美國法下之相關規範及運作情形，並就引進獨立董事和審計委員會制度須搭配之相關配套措施及監察人制度之改善等相關問題提出淺見。
針對以上三種模式，本文認為，在模式二下的獨立董事，有責無權，頂多只能在董事會中扮演「諍友」的角色，其力量之極限亦僅止於透過公開其「諍言」來引起外部力量對公司之注意與監督。此種逐步、分階段實施獨立董事制度之設計，雖然優點是對企業之衝擊較小，但壞處是使得獨立董事制度的健全性，仍有很大的進步空間 。蓋立法者若真希望獨立董事能發揮其監督功能，則至少要讓其權責相符，如此一來功能性委員會之運作配合便是不能少的，且尚須使獨立董事能占董事會及功能性委員會之多數，才能使其較無懼地發揮監督之功能，此亦為國外法制之發展趨勢 。因此，此種既非純粹雙軌制亦非純粹單軌制之過渡階段的模式二設計，將來修法時實宜予以廢除，改由公司從經過修法補強完備之模式一（即水平式雙軌制）或模式三（即單軌制）中，依公司本身之需求，選擇適用其一，如此一來不但可避免現行架構上之混亂，亦符「公司自治」之法理。
而關於現行模式一下尚存如監察人之專業性、獨立性不足，欠缺對內、外審計單位之人事權及相關權責執行規定不夠細緻與選任方式不甚理想等缺失部分，本文建議可透過確立監察人獨立性資格；改善監察人提名、選任、報酬決定機制；賦予監察人辭任時之意見陳述權及引進監察人會等方式加以改進。
至於模式三之部分，本文則建議透過明確劃分董事會、管理階層及審計委員會之責任範圍；引進獨立董事責任免除或減輕之機制；明文要求公司應同時設置提名委員會及報酬委員會；加重對金融犯罪之處罰與設立專責法庭及禁止違反相關規定者轉任至其他發行公司擔任董事或經理人和引進預警機制等方法，以補強現制未臻完美之處，期使單軌制能真正於我國法制中落地生根、成長茁壯。
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三、日文文獻：
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（二）期刊論文（依作者姓名筆畫順序排列）:
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相澤哲編著，新‧会社法の解說，別冊商事法務，第295期，2006年5月11日。
描述 碩士
國立政治大學
法律學研究所
92651020
95
資料來源 http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0926510201
資料類型 thesis
dc.contributor.advisor 劉連煜zh_TW
dc.contributor.author (Authors) 謝昀璉zh_TW
dc.creator (作者) 謝昀璉zh_TW
dc.date (日期) 2006en_US
dc.date.accessioned 17-Sep-2009 14:34:58 (UTC+8)-
dc.date.available 17-Sep-2009 14:34:58 (UTC+8)-
dc.date.issued (上傳時間) 17-Sep-2009 14:34:58 (UTC+8)-
dc.identifier (Other Identifiers) G0926510201en_US
dc.identifier.uri (URI) https://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/32850-
dc.description (描述) 碩士zh_TW
dc.description (描述) 國立政治大學zh_TW
dc.description (描述) 法律學研究所zh_TW
dc.description (描述) 92651020zh_TW
dc.description (描述) 95zh_TW
dc.description.abstract (摘要) 2006年1月11日公布之證券交易法修正條文，正式將「獨立董事」、「審計委員會」等制度納入我國公開發行公司法制中，因此，我國目前公開發行公司的董事會，可分為三種型態：第一種是傳統的董事會，不設獨立董事，僅設董事會及監察人；第二種是設立獨立董事，且同時設有監察人；第三種類型則是有董事會及審計委員會，但無監察人。
這樣劇烈的變革，毫無疑問地，勢必將對我國公司治理法制中內部監控機關之設置帶來深刻的影響。譬如說：獨立董事與監察人二者並用，是否在組織機制層面上會疊床架屋，其相互間之權責會否不易界定而混淆不清，進而相互推諉？監察人和審計委員會之間是否為可相互取代之制度？二者設計的目的、監控方法和範圍在本質上有何異同？又如何的設計才能確保其「獨立性」和監控機能的有效發揮，但又不致陷入只會除弊不會興利的刻板印象？2006年修正之證券交易法的相關條文，其優劣為何，是否尚有不足之處仍待補充？本文即以此為研究方向，進行探討，惟鑑於國內研究監察人之專著專文已汗牛充棟，故本文著重於介紹此次證券交易法所正式引進之審計委員會制度在美國法下之相關規範及運作情形，並就引進獨立董事和審計委員會制度須搭配之相關配套措施及監察人制度之改善等相關問題提出淺見。
針對以上三種模式，本文認為，在模式二下的獨立董事，有責無權，頂多只能在董事會中扮演「諍友」的角色，其力量之極限亦僅止於透過公開其「諍言」來引起外部力量對公司之注意與監督。此種逐步、分階段實施獨立董事制度之設計，雖然優點是對企業之衝擊較小，但壞處是使得獨立董事制度的健全性，仍有很大的進步空間 。蓋立法者若真希望獨立董事能發揮其監督功能，則至少要讓其權責相符，如此一來功能性委員會之運作配合便是不能少的，且尚須使獨立董事能占董事會及功能性委員會之多數，才能使其較無懼地發揮監督之功能，此亦為國外法制之發展趨勢 。因此，此種既非純粹雙軌制亦非純粹單軌制之過渡階段的模式二設計，將來修法時實宜予以廢除，改由公司從經過修法補強完備之模式一（即水平式雙軌制）或模式三（即單軌制）中，依公司本身之需求，選擇適用其一，如此一來不但可避免現行架構上之混亂，亦符「公司自治」之法理。
而關於現行模式一下尚存如監察人之專業性、獨立性不足，欠缺對內、外審計單位之人事權及相關權責執行規定不夠細緻與選任方式不甚理想等缺失部分，本文建議可透過確立監察人獨立性資格；改善監察人提名、選任、報酬決定機制；賦予監察人辭任時之意見陳述權及引進監察人會等方式加以改進。
至於模式三之部分，本文則建議透過明確劃分董事會、管理階層及審計委員會之責任範圍；引進獨立董事責任免除或減輕之機制；明文要求公司應同時設置提名委員會及報酬委員會；加重對金融犯罪之處罰與設立專責法庭及禁止違反相關規定者轉任至其他發行公司擔任董事或經理人和引進預警機制等方法，以補強現制未臻完美之處，期使單軌制能真正於我國法制中落地生根、成長茁壯。		zh_TW
dc.description.tableofcontents 第一章 緒論
第一節 研究動機與目的
第二節 研究方法
第二章 公司治理之概念與內部監控機關設計模式
第一節 公司治理之意義
第一項 各學門對公司治理的定義
第二項 主要組織機構對公司治理的定義
一、 狹義的公司治理
二、 廣義的公司治理
第二節 公司治理的目的與重要性
第一項 公司治理之目的
第二項 公司治理之重要性
第三節 公司治理之理論
第一項 所有與控制之分離
第二項 代理問題
一、 代理問題與代理理論之產生
二、 代理問題與公司治理的源起
第四節 OECD公司治理原則
第一項 公司治理原則之發展歷史
第二項 OECD公司治理原則
一、 OECD 公司治理原則之主要特點
二、 評述
第五節 公司治理之內部監控機關設計模式
第一項 業務經營與內部監督一元/單軌制（英美）
第二項 業務經營與內部監督二元/垂直雙軌制（德國）
一、 董事會
二、 監事會
三、 股東會
四、 董事與監事會之合作
第三項 業務經營與內部監督二元/水平雙軌制（傳統日本公司法制）及單軌制、水平式雙軌制並行模式（2005年日本新公司法制）
一、 傳統之水平式雙軌制
二、 2005年新公司法單軌制、水平式雙軌制並行模式
第四項 我國內部監控機關之設計模式
一、 2005年證券交易法修正前
二、 2005年證券交易法修正後
第三章 審計委員會於公司治理下之定位與內涵─以美國法制為例
第一節 前言
第二節 董事會
第一項 設立
第二項 人數資格
第三項 董事之執行職務標準與董事會的職責
一、 董事執行職務之標準
二、 董事會之職責
第三節 審計委員會與公司治理機制、董事會之關係
一、 董事會與功能性委員會
二、 審計委員會與董事會
第四節 審計委員會之目的
第五節 審計委員會之演進
第一項 起源－Mckesson & Robbins藥材公司倒閉案
第二項 發展
一、 沿革過程
二、 Treadway Commission針對審計委員會制度之建議
第三項 深化
一、 Blue Ribbon Committee之十大建議
二、 美國會計師協會之Practice Alert 2000–2
第四項 改革(2002沙氏法案等相關規定)
一、 沙氏法案之背景
二、 沙氏法案之目的
三、 沙氏法案之影響
四、 沙氏法案針對審計委員會之規範重點
五、 美國證管會及主要交易所頒布之規則
第六節 審計委員會之組成
第一項 審計委員會之定義
第二項 人數
第三項 成員資格
一、 獨立性
二、 財務專家（Audit Committee Financial Experts）
第四項 成員兼任限制
第七節 審計委員會之職能
第一項 民間團體建議
一、 美國法律協會（ALI）之建議
二、 商業圓桌論壇之建議（The Business Roundtable）
第二項 法規規範
一、 聘任會計師事務所、及決定其報酬
二、 監督會計師的查核工作。
三、 解決公司管理階層和查核人員間有關財務報表之歧見
四、 建立申訴及早期預警程序（complaint and whistle-blowing procedure）
五、 接受律師所呈交有關公司可能違反法規之證據
六、 聘請獨立諮詢顧問之權力
七、 請求公司提供適當財源，以助其履行職責之權利
八、 審計及非審計服務之事先核准
九、 每年至少一次獲取及審閱由獨立審計人員（即外部審計人員）提交之有關下列事項之說明報告
一〇、 與經營階層和獨立審計人員探討已經審計之年度和季度會計報表
一一、 討論向分析師和評等機構提供之盈餘公告和其他財務訊息
一二、 討論有關風險評估和風險管理政策
一三、 定期與經營階層、內部審計人員和獨立審計人員分別單獨會面
一四、 和獨立審計人員一起檢視審計問題及難處與經營階層對之的反應
一五、 對現任或前任之獨立審計人員制訂明確的聘用政策
一六、 定期向董事會報告
一七、 由於公司財報之根本可信賴性和揭露是取決於公司之經營階層和獨立審計人員，故審計委員會應審閱下列事項
第八節 審計委員會之會議與工作日程
第一項 開會次數
第二項 履行職務之方式
第三項 審計委員會會議記錄
第四項 審計委員會之議程事項及年度工作計畫範例
第九節 審計委員會之責任與義務
第一項 忠實義務
一、 意義
二、 忠實義務之具體類型
第二項 注意義務
一、 概說
二、 美國模範公司法之規定
第十節 審計委員會與內部稽核、外部審計機構之關係
第一項 與從事外部審計之會計師關係
一、 會計師之聘僱
二、 會計師向審計委員會呈交審計報告
三、 會計師之輪調
四、 審計委員會和簽證會計師間的獨立交流與溝通
第二項 與內部稽核人員之關係
一、 內部控制制度之簡述
二、 審計委員會與內部稽核人員
第四章 我國現行法制下公開發行公司可選擇之內部監控模式探討
第一節 前言
第一項 我國公司法相關規定之立法繼受背景
第二項 立法論上之改革模式
第二節 【模式一】：不設獨立董事，採監察人制度
第一項 監察人之資格及任免
一、 人數
二、 資格
三、 監察人之選任
四、 監察人之解任
第二項 監察人之職權
一、 監察人之一般監察權
二、 公司之代表權
三、 臨時股東會召集權
四、 監督公司之內部控制制度
第三項 現行監察人制度之缺失
一、 欠缺對內、外審計單位之人事權
二、 監察人違法制止請求權之效果不彰
三、 專業性不足
四、 獨立性不足
五、 無決定採用不同會計與審計原則之權限
六、 監察人權責之執行規定不夠細緻
七、 選任監察人方式之不完備
第四項 監察人制度的改進方向
一、 賦予監察人任、免簽證會計師與內部稽核主管之權限
二、 監察人之獨立性資格
三、 監察人之任期
四、 報酬之決定與支付
五、 引進監察人會制度
六、 改進監察人之選任提名方式
七、 監察人選任宜強制採累積投票制
八、 監察人辭任時之意見陳述權
九、 建立評估績效制度
第三節 【模式二】：設置獨立董事，採監察人制度
第一項 前言
一、 主張引進獨立董事制度者
二、 不贊成引進獨立董事制度者
第二項 我國獨立董事之相關規範
一、 獨立董事之設置
二、 獨立董事之人數
三、 缺額補選
四、 資格
五、 獨立董事之選任提名
六、 獨立董事之職權
第三項 獨立董事於此模式下之定位
第四項 獨立董事與監察人如何協調分工
一、 內部監督權之行使
二、 迴避制度之落實
第四節 【模式三】：設置獨立董事，採審計委員會制度
第一項 我國有關審計委員會制度之相關規範
一、 組成
二、 職責
三、 委員會會議
四、 審計委員會缺額之補選
第二項 現行規範下之缺失及改進方向
一、 明確劃分董事會、管理階層及審計委員會之責任範圍
二、 董事責任之免除或減輕
三、 應要求同時設置提名委員會及報酬委員會
四、 設計適當的資訊揭露方式以利於外部董事功能之發揮
五、 加重對金融犯罪之制裁
六、 預警機制（吹哨者條款）
第五章 結論		zh_TW
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dc.language.iso en_US-
dc.source.uri (資料來源) http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0926510201en_US
dc.subject (關鍵詞) 公司治理zh_TW
dc.subject (關鍵詞) 審計委員會zh_TW
dc.subject (關鍵詞) 內部監控zh_TW
dc.subject (關鍵詞) 獨立董事zh_TW
dc.subject (關鍵詞) 一元制zh_TW
dc.subject (關鍵詞) 二元制zh_TW
dc.subject (關鍵詞) 單軌制zh_TW
dc.subject (關鍵詞) 雙軌制zh_TW
dc.subject (關鍵詞) OECDzh_TW
dc.subject (關鍵詞) 監察人zh_TW
dc.subject (關鍵詞) 日本公司法zh_TW
dc.subject (關鍵詞) 公開發行公司zh_TW
dc.title (題名) 我國公開發行公司內部監控模式之變革與展望－兼論美國法之審計委員會制度zh_TW
dc.type (資料類型) thesisen
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