| dc.contributor.advisor | 朱澤民 | zh_TW |
| dc.contributor.author (Authors) | 楊蔓鈴 | zh_TW |
| dc.creator (作者) | 楊蔓鈴 | zh_TW |
| dc.date (日期) | 2002 | en_US |
| dc.date.accessioned | 18-Sep-2009 17:37:08 (UTC+8) | - |
| dc.date.available | 18-Sep-2009 17:37:08 (UTC+8) | - |
| dc.date.issued (上傳時間) | 18-Sep-2009 17:37:08 (UTC+8) | - |
| dc.identifier (Other Identifiers) | G91NCCU2242012 | en_US |
| dc.identifier.uri (URI) | https://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/36222 | - |
| dc.description (描述) | 碩士 | zh_TW |
| dc.description (描述) | 國立政治大學 | zh_TW |
| dc.description (描述) | 財政研究所 | zh_TW |
| dc.description (描述) | 91 | zh_TW |
| dc.description.abstract (摘要) | 綜合所得稅因具備有量能課稅功能，故大多數人皆認為所得稅是屬於較為公平的租稅；然而在計算所得稅的過程當中，稅法總會存在一些為正確衡量個人納稅能力，或基於某些特殊目的，允許個人由其總所得中扣減的項目，顯然地，扣減規定存在的同時，便是對所得稅稅基的一種侵蝕，有鑒於近年來屢屢有提出增列或擴大扣減項目的看法，以達某些政策目的，而量能課稅目的受到衝擊，本文乃研究對我國綜所稅各扣減項目對各所得階層的影響，並依租稅理論檢視有否不當侵蝕稅基及不公平情形，進而對我國綜合所得稅申的免稅額與各種扣除額規定提出建議。 為研究上述的問題，本文乃利用民國87年財政部財稅資料中心綜合所得稅申報核定統計專冊中之資料做分析，分析我國各項扣減項目之存在對各所得階層的影響，首先依統計資料分析扣減項目之使用情形，探究那些項目由那些所得階層所使用，再依租稅理論與各項扣減項目使用結果相互驗證，檢討國內扣減規定運用結果是否公平，及是否合理必要。再以公平指標具體數量化，並模擬分析取消數項扣減規定後的結果。 研究結果發現我國扣減規定中，在所得十分位分析下，免稅額與各項扣除額使高所得階層課稅所得降低，較低所得階層降低的程度為大，除了標準扣除額外，由於我國採行累進稅制，扣除額制對高所得者較享優惠；在級距分析下發現，免稅額主要為低所得階層所使用，為低所得階層得以減輕稅負的最主要成因，特別扣除額與標準扣除額主要為中低所得階層使用，其中標準扣除額的存在與否對減輕稅負影響不大；列舉扣除額則主要為高所得階層所使用，為高所得階層得以減輕稅負的最主要成因。 依租稅理論檢視，國內的扣減規定的確有幾項在理論及實際使用結果上均有值得檢討的情形，通常多為違反租稅中立，為政策目的而設置的扣除額，例如列舉扣除額中的保險費、捐贈、政黨捐贈、自用住宅購屋貸款利息扣除額，特別扣除額中的儲蓄投資特別扣除額。以公平指標衡量結果，吉尼係數指標計算下，特別扣除額與兔稅額所造成的不公平程度較大；不公平程度較低者為標準與列舉扣除額；在Oshima指標計算下，高低所得間倍數差距最大的為列舉扣除額，次為特別扣除額，再為免稅額，倍數差距最低的為標準扣除額，主要因二種公平指標所衡量的點不相同，故結果有些許不同，吉尼係數主要重於衡量整體所得重分配，衡量結果會與扣減規定申報額占總所得比重有關，列舉扣除額不公平程度最低，特別扣除額與免稅額不公平程度較大的結果，與各扣減項目侵蝕總稅基實際結果相互應證；Oshima指標主要重於衡量最高與最低所得階層問的差距，與各所得階層在扣減規定的使用情形相關，因此衡量出列舉扣除額不公平程度較大的結果，與各所得階層實際使用情形結果相互應證。 綜合租稅理論、各所得階層實際使用情形，以及公平指標衡量之結果，本文將各扣除額進行模擬分析，結果在吉尼係數指標計算下，列舉扣除額中的保險費扣除額、特別扣除額中的儲蓄投資特別扣除額單一取消時，所得稅公平性會獲得改善，其中改善公平性程度最大的為儲蓄投資特別扣除額的刪減，捐贈扣除額及自用住宅購屋借款利息扣除額取消時，對改善公平較沒有助益，政黨捐贈扣除額取消，雖使所得稅的公平性會獲得改善，惟其影響不顯著；Oshmia指標模擬下，保險費扣除額、捐贈扣除額、儲蓄投資特別扣除額單一取消時，所得稅公平性會獲得改善，自用住宅購屋借款利息扣除額取消時，對改善公平較少助益。政黨捐贈扣除額取消，亦得出與吉尼係數指標計算下相同的結果。 本文建議國內免稅額與各項扣除額的改革應著重於對特定支出補貼的項目著手修正，這些項目又以列舉扣除額中所占部分最多，這些形同累退性質的租稅補貼，未來應予加以檢討，包括捐贈、保險費、儲蓄投資等較不公平的多項列舉扣除額及特別扣除額。 | zh_TW |
| dc.description.tableofcontents | 論文摘要-----i 目錄-----iii 圖表目次-----iv 第一章、緒論 第一節、研究動機-----1 第二節、研究範圍與資料來源-----3 第三節、本文架構-----5 第二章、文獻回顧 第一節、國外文獻-----6 第二節、國內文獻-----4 第三章、免稅額與各種扣除額理論與方式 第一節、免稅額與各種扣除額理論依據-----18 第二節、扣減制度方式-----25 第四章、我國免稅額與各種扣除額分析 第一節、免稅額與各種扣除額申報情形-----30 第二節、免稅額與各種扣除額對稅基之侵蝕-----49 第三節、檢討分析-----58 第五章、我國免稅額與各種扣除額公平性之探討 第一節、公平面影響之分析-----71 第二節、各改善方案對公平面之影響-----77 第六章、結論與建議 第一節、結論-----80 第二節、建議-----82 參考文獻-----84 圖1-1 本文研究範圍-----3 圖2-1 美國各項扣減規定對各所得階層有效稅率之影響（一九八八年）-----10 圖2-2 日本各項扣減規定對各所得階層所得稅稅基之影響（一九九一年）-----12 圖4-1 標準與列舉扣除額採用戶數比例（民國八十七年）-----32 圖4-2 各不同所得分位下之免稅額與扣除額分佈情形（民國八十七年）-----42 圖4-3 免稅額及扣除額相關規定對所得稅總稅基的影響（民國八十七年）-----49 圖4-4 免稅額及各項扣除額對不同所得階層之影響（民國八十七年）-----55 表4-1 七十歲以上被扶養親屬免稅額申報情形（民國八十七年）-----31 表4-2 我國各項特別扣除額使用情形（民國八十七年）-----34 表4-3 各所得階層下之特別扣除額使用戶數（民國八十七年）-----36 表4-4 我國各項列舉扣除額使用情形（民國八十七年）-----38 表4-5 各所得階層下之列舉扣除額使用戶數（民國八十七年）-----40 表4-6 各所得分住下平均每戶一般扣除額申報情形（民國八十七年）-----43 表4-7 各所得分位下平均每戶特別扣除額申報情形（民國八十七年）-----45 表4-8 各所得分位下平均每戶列舉扣除額申報情形（民國八十七年）-----47 表4-9 各項特別扣除額規定對所得稅稅基之影響-----50 表4-10 各項列舉扣除額規定對所得稅稅基之影響-----51 表4-11 各所得階層下之免稅額對稅基影響（民國八十七年）-----52 表4-12 各所得階層下之扣除額對稅基影響（民國八十七年）-----53 表4-13 免稅額及各項扣除額對不同級距所得平均稅率之影響-----56 表4-14 我國綜合所得稅第十七條規定（民國八十七年）-----58 表5-1 各扣減規定十分位組吉尼係數值-----74 表5-2 各扣減規定Oshima指標倍數值-----75 表5-3 吉尼係數模擬結果-----78 表5-4 Oshima指標模擬結果-----79 附表一 各國所得稅中扣除額項目比較-----89 附表二 各所得階層採標準與列舉扣除方式情形-----90 附表三 我國所得稅相關扣減規定對總稅基之侵蝕-----91 附表四 各項扣減規定在十分位組之平均所得資料（民國八十七年）-----92 附表五 Oshima指標計算資料（民國八十七年）-----93 | zh_TW |
| dc.language.iso | en_US | - |
| dc.source.uri (資料來源) | http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G91NCCU2242012 | en_US |
| dc.title (題名) | 台灣地區綜合所得稅免稅額與扣除額公平性之分析 | zh_TW |
| dc.type (資料類型) | thesis | en |
