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題名 我國加值稅實施績效之探討
A Study of VAT Performance in Taiwan
作者 蔡義明
Tsai, Yi Ming
貢獻者 王國樑
蔡義明
Tsai, Yi Ming
關鍵詞 加值稅
加值稅實施績效
消費效率比值
日期 2007
上傳時間 19-Sep-2009 15:21:29 (UTC+8)
摘要 加值稅實施績效的優劣取決於一國所規範的稅制架構－稅基、稅率，及其在稽徵方面所做的努力，近年來，國際貨幣基金、OECD等組織，使用了消費效率比值作為評估各國加值稅實施績效的指標。我國自1986年4月1日實施加值稅迄今已逾20年，其間經過多次修法，已對稅基、稽徵效率產生影響，因此本文認為我國加值稅實施績效的優劣變動情形，實有深入探討的必要。
依據1987至2006年度的稅收資料，利用消費效率比值，透過迴歸分析，並與OECD國家進行比較，本文發現：(一)我國修法增加免稅項目，侵蝕了加值稅基，也降低了加值稅實施績效；(二)我國稅法有關稽徵作業及罰則規定的變動，對稽徵效率均產生實質影響，尤其是降低漏稅罰鍰倍數及逃漏稅成本，已提高逃漏稅誘因，降低了稽徵效率；(三)與OECD國家相較，我國加值稅實施績效雖屬中上水準，惟仍落後實施時間較晚的日本，其主要原因之ㄧ為我國稅基侵蝕較為嚴重；(四)我國近年儘管擴大了稅基，但可能受到稽徵效率降低的影響，加值稅實施績效仍低於1996年度。
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描述 碩士
國立政治大學
行政管理碩士學程
95921030
96
資料來源 http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0095921030
資料類型 thesis
dc.contributor.advisor 王國樑zh_TW
dc.contributor.author (Authors) 蔡義明zh_TW
dc.contributor.author (Authors) Tsai, Yi Mingen_US
dc.creator (作者) 蔡義明zh_TW
dc.creator (作者) Tsai, Yi Mingen_US
dc.date (日期) 2007en_US
dc.date.accessioned 19-Sep-2009 15:21:29 (UTC+8)-
dc.date.available 19-Sep-2009 15:21:29 (UTC+8)-
dc.date.issued (上傳時間) 19-Sep-2009 15:21:29 (UTC+8)-
dc.identifier (Other Identifiers) G0095921030en_US
dc.identifier.uri (URI) https://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/34877-
dc.description (描述) 碩士zh_TW
dc.description (描述) 國立政治大學zh_TW
dc.description (描述) 行政管理碩士學程zh_TW
dc.description (描述) 95921030zh_TW
dc.description (描述) 96zh_TW
dc.description.abstract (摘要) 加值稅實施績效的優劣取決於一國所規範的稅制架構－稅基、稅率，及其在稽徵方面所做的努力，近年來，國際貨幣基金、OECD等組織，使用了消費效率比值作為評估各國加值稅實施績效的指標。我國自1986年4月1日實施加值稅迄今已逾20年，其間經過多次修法，已對稅基、稽徵效率產生影響，因此本文認為我國加值稅實施績效的優劣變動情形，實有深入探討的必要。
依據1987至2006年度的稅收資料，利用消費效率比值，透過迴歸分析，並與OECD國家進行比較，本文發現：(一)我國修法增加免稅項目，侵蝕了加值稅基，也降低了加值稅實施績效；(二)我國稅法有關稽徵作業及罰則規定的變動，對稽徵效率均產生實質影響，尤其是降低漏稅罰鍰倍數及逃漏稅成本，已提高逃漏稅誘因，降低了稽徵效率；(三)與OECD國家相較，我國加值稅實施績效雖屬中上水準，惟仍落後實施時間較晚的日本，其主要原因之ㄧ為我國稅基侵蝕較為嚴重；(四)我國近年儘管擴大了稅基，但可能受到稽徵效率降低的影響，加值稅實施績效仍低於1996年度。		zh_TW
dc.description.tableofcontents 第一章 緒論----------------------------------------------1
第一節 研究動機與目的-------------------------------1
第二節 研究範圍、方法及流程--------------------------3
第三節 研究限制-------------------------------------3
第四節 章節架構---------------------------------------5
第二章 文獻回顧------------------------------------------6
第一節 加值稅特質及濫觴------------------------------6
第二節 加值稅實施績效之意涵--------------------------9
第三節 評估加值稅實施績效之方法---------------------10
第三章 影響加值稅實施績效之因素-------------------------19
第一節 稅基-----------------------------------------20
第二節 稅率-----------------------------------------22
第三節 稽徵效率-------------------------------------23
第四章 我國營業稅法變動及其影響-------------------------30
第一節 我國近年營業稅法之修訂-----------------------30
第二節 我國營業稅法修訂對加值稅實施績效的影響-------32
第五章 實證及分析---------------------------------------36
第一節 研究設計-------------------------------------36
第二節 消費效率比值分析-----------------------------36
第三節 以迴歸模型檢測我國加值稅稽徵效率-------------49
第四節 我國與OECD國家加值稅實施績效之比較----------56
第六章 結論與建議---------------------------------------65
第一節 結論-----------------------------------------65
第二節 建議-----------------------------------------68

參考文獻
中文文獻---------------------------------------------71
政府出版品-------------------------------------------73
英文文獻---------------------------------------------74

表 次
表2-1 有關研究對影響比值因素彙整表-----------------------17
表4-1 我國1987-2006年度營業稅法修訂條文表---------------31
表4-2 我國修法影響加值稅實施績效彙總表--------------------34
表5-1 我國CER模型所採變數說明表-------------------------38
表5-2 我國加值稅實施績效-CER變動表-----------------------39
表5-3 影響我國加值稅實施績效因素分析表－1988至1995年度--43
表5-4 影響我國加值稅實施績效因素分析表－1996至2001年度--45
表5-5 影響我國加值稅實施績效因素分析表－2002至2006年度--48
表5-6 影響我國加值稅實施績效因素分析表－1988至2006年度--49
表5-7 迴歸模型所採變數說明表------------------------------52
表5-8 我國1996至2006年度實質最終需要成長率及實質加值稅
營業額成長率表-------------------------------------52
表5-9 我國2002至2006年度稽徵效率水準評估表—以第二階段
為基期-----------------------------------------54
表5-10 我國加值稅實施績效影響因素表－1988至2006年度-------56
表5-11 OECD國家CER模型所採變數說明表---------------------57
表5-12 OECD國家加值稅實施績效－CER變動表------------------58
表5-13 我國與日本加值稅實施條件比較表----------------------63
表6-1 其他影響加值稅收修法項目表--------------------------67

圖 次
圖1-1 研究流程圖-----------------------------------------4
圖3-1 第三章分析架構圖-----------------------------------19
圖5-1 我國加值稅消費效率比值趨勢圖-----------------------40
圖5-2我國與OECD國家CER平均值分布圖-------------------59
圖5-3我國與OECD國家加值稅實施績效趨勢比較圖------------59
圖5-4 我國與OECD國家CER標準差分布圖--------------------60
圖5-5 部分OECD國家CER長期趨勢圖------------------------61
圖5-6 我國與日本加值稅實施績效趨勢比較圖------------------62		zh_TW
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dc.source.uri (資料來源) http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0095921030en_US
dc.subject (關鍵詞) 加值稅zh_TW
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dc.subject (關鍵詞) 消費效率比值zh_TW
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