| dc.contributor.advisor | 賴源河 | zh_TW |
| dc.contributor.author (作者) | 周秀美 | zh_TW |
| dc.creator (作者) | 周秀美 | zh_TW |
| dc.date (日期) | 2004 | en_US |
| dc.date.accessioned | 24-四月-2010 16:12:07 (UTC+8) | - |
| dc.date.available | 24-四月-2010 16:12:07 (UTC+8) | - |
| dc.date.issued (上傳時間) | 24-四月-2010 16:12:07 (UTC+8) | - |
| dc.identifier (其他 識別碼) | G0906510393 | en_US |
| dc.identifier.uri (URI) | http://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/38996 | - |
| dc.description (描述) | 碩士 | zh_TW |
| dc.description (描述) | 國立政治大學 | zh_TW |
| dc.description (描述) | 法律學系碩士班學士後法學組 | zh_TW |
| dc.description (描述) | 90651039 | zh_TW |
| dc.description (描述) | 93 | zh_TW |
| dc.description.abstract (摘要) | 當今社會經濟資源的流通體系中，證券市場是十分重要之機制，當投資人於證券市場將其資金挹注於經營體質良好之公司，所產生的連動效果將有助於整體經濟的蓬勃發展。被投資公司之財務報表以及財務報表衍生的各類分析，是投資人決策過程中極為重要的參考資訊，亦是被投資公司檢視自我財務狀況及經營成果的主要依據，從而產生由會計師進行查核簽證等需求，期藉由會計師之獨立性及專業審核，合理確認財務報表是否允當表達。 然而近年來國內外接連發生多起重大財務舞弊案件，廣大投資人及債權人直接蒙受其害，財務報表編製者、公司高階主管與簽證會計師之專業能力和職業道德備受質疑，尤其是位居專家立場，為財務報表之允當表達與否背書的會計師，更是成為眾矢之的，主管機關亦即刻就證券交易法、會計師法等相關法令進行修正，加重會計師法律責任成為報章雜誌一再出現的主題。 關於財務報表真實性之確保，會計師之簽證職能雖被賦予極高的期待，惟財務報表供應鍊整體尚包括公司管理階層、監察人、準則制定者、主管機關等，倘能就所有環節進行個別審視檢討，進而就供應鍊整體加以綜合規劃，對於建立證券市場健全的資訊公開體系，當能提供更完整而根本之助益。 本文首先說明財務報表於證券市場資訊公開體系中之定位，包括財務報表之主要內容與功能，以及進行編製、查核簽證時所應遵循之法令規範；次則就財務報表不實之意義及案例、法院判決進行探討，並介紹相關研究報告之主要內容；接著說明證券市場監理法制對於財務報表不實之防制體系，包括自律與他律機制對於確保財務資訊真實性之規範，其中由於會計師簽證係證券市場監理法制中，確保財務資訊真實性之最基本要求與第一道防線，因而另以會計師為法律責任探討主體，下分行政責任、對投資人以及委託查核客戶之民事責任、刑事責任、對受查公司追究法律責任之可行性等，依序說明現行規範及新近修法概況；最後關於財務報表內容存在不實情事時，現行法令中已納入規範之責任主體，包括有價證券發行人、證券商、發行人之職員、主辦會計人員、會計師及其他專門技術人員等，就其所應負之行政、民事、刑事責任本文以表格方式整理列示，期就財務報表不實法律責任之現行法令構成體系，作一整體檢視，並試加探討建議。 | zh_TW |
| dc.description.tableofcontents | 第壹章 緒 論………………………………………………………………1第貳章 財務報表與證券市場………………………………………………3 第一節 財務報表與財務報告……………………………………………3 第二節 財務報表之內容及功能…………………………………………4 第一項 財務會計理論體系概述………………………………………5 第二項 財務報表之主要內容及功能…………………………………8 一、四大報表之主要內容及個別功能 ……………………………8 二、財務報表之分析性功能………………………………………10 第三項 財務報表之侷限性 …………………………………………12 一、某些有價值的經濟資源未能量化表達………………………12 二、資產負債大部分非按現值評價………………………………13 三、部分科目評價以及會計方法之選用有賴主觀判斷估計， 致評價易因人而異……………………………………………13 第三節 編製財務報表所應依循之規範 ………………………………13 第一項 編製財務報表所應依循之規範 ……………………………13 第二項 一般公認會計原則與商業會計法 …………………………14 一、何謂一般公認會計原則………………………………………14 二、商業會計法……………………………………………………15 三、商業會計法與一般公認會計原則之關連……………………16 第四節 財務報表查核簽證 ……………………………………………19 第一項 查核簽證之意義 ……………………………………………19 一、核閱……………………………………………………………21 二、專案審查………………………………………………………22 三、協議程序………………………………………………………22 四、其他……………………………………………………………22 第二項 查核簽證所應遵循之規範 …………………………………23 一、法令規定………………………………………………………23 二、一般公認審計準則……………………………………………24第參章 財務報表不實 ……………………………………………………26 第一節 財務報表不實之定義 …………………………………………26 第二節 財務報表不實之動機 …………………………………………29 第三節 關於財務報表不實案例之研究與統計 ………………………29 第一項 COSO出具之研究報告 ………………………………………29 一、涉案公司之特性………………………………………………30 二、控制環境之特性………………………………………………30 三、詐欺的特性……………………………………………………31 四、與外部審計者之關連性………………………………………31 五、涉案公司及人員所承擔之後果………………………………32 第二項 財務報表不實案例及判決探討 ……………………………32 一、國揚實業案……………………………………………………32 二、大穎案…………………………………………………………42 三、太平洋電線電纜股份有限公司案……………………………45第肆章 證券市場監理法制對於財務報表不實之防制體系 ……………52 第一節 自律與他律機制對於確保財務資訊真實性之規範 …………52 第一項 證券管理單獨立法之理由 …………………………………52 第二項 證券市場之財務資訊揭露 …………………………………54 一、財務報表供應鏈與公眾信賴之建立…………………………54 二、新企業透明化模型……………………………………………56 第三項 證券市場之自律與他律 ……………………………………58 一、證券市場之自律機制…………………………………………60 二、廣義之自律團體………………………………………………64 三、證券市場之他律機制…………………………………………68 第二節 我國法下財務報表查核簽證法律責任之規範體系 …………75 第一項 行政責任 ……………………………………………………75 一、現行法令規範…………………………………………………75 二、新近修法概況…………………………………………………77 三、會計師受懲戒概況……………………………………………89 第二項 對證券投資人之民事責任 …………………………………91 一、現行法令規範…………………………………………………91 二、新近修法概況 ………………………………………………100 第三項 對委託查核客戶之民事責任………………………………102 第四項 刑事責任……………………………………………………103 一、現行法令規範 ………………………………………………103 二、修法平議 ……………………………………………………105 三、新近修法概況 ………………………………………………109 第五項 財務報表不實案件會計師對受查公司追究法律責任之 可行性………………………………………………………110 一、民事部分 ……………………………………………………110 二、刑事部分 ……………………………………………………118 第六項 對於會計師執業困境的省思………………………………120 第七項 小結…………………………………………………………123第伍章 財務報表不實法律責任之綜合整理……………………………125 第一節 財務報表之編製………………………………………………128 第一項 行政責任……………………………………………………128 第二項 民事責任……………………………………………………129 第三項 刑事責任……………………………………………………130 第二節 財務報表之查核簽證…………………………………………131第陸章 檢討暨建議—代結論……………………………………………132附錄：參考文獻 | zh_TW |
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| dc.source.uri (資料來源) | http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0906510393 | en_US |
| dc.subject (關鍵詞) | 證券市場監理 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 財務報表不實 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 國揚 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 資訊揭露 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 會計師法律責任 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 查核責任 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 簽證法律責任 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 財務舞弊 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 虛偽 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 隱匿 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 錯誤 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 疏漏 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 不實簽證 | zh_TW |
| dc.title (題名) | 從我國證券市場監理法制論財務報表不實之法律責任 | zh_TW |
| dc.type (資料類型) | thesis | en |
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