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題名 國際會計準則第41號農業會計公報在我國適用性之研究
A case study on the application of international accounting standard 41 agriculture in Taiwan
作者 曾韶芳
貢獻者 林宛瑩
曾韶芳
關鍵詞 農業會計
生物資產
日期 2009
上傳時間 8-Dec-2010 01:52:49 (UTC+8)
摘要 國際會計準則第41號農業會計公報(以下簡稱IAS 41),規範農業活動相關之會計處理,用以認列、衡量生物資產及農產品。我國現行的財務會計準則規範內,尚未制訂專門規範農業活動之公報,國內企業對於農業活動及生物資產之揭露並不一致。
本研究以台灣糖業股份有限公司為個案研究對象,探討國內以從事農業活動為主之企業對IAS 41準則之適用性及其相關議題。研究分析顯示,台糖公司所從事之業務符合IAS 41對「農業活動」及「生物資產」之定義,亦滿足公報中規範需對資產進行原始認列的條件。因此,台糖公司符合IAS 41之適用範圍,須針對「生物資產」、「農產品收成時」的相關規範予以報導。台糖公司飼養之豬隻,須採用公允價值模式進行原始認列,產生之損益需計入當期損益;期末於資產負債表上單獨列示為生物資產科目,並揭露採公允價值模式計算之生物資產總價值。豬隻的續後評價,則須於期末確認生物資產公允價值減除銷售費用之餘額是否有變動,並將變動差額於發生當期認列損益。至於各該年度從事畜殖活動所產生與豬隻相關之支出,例如飼料費用、畜殖醫療及飼養費用、薪資費用、管理及間接費用等,則以當期費用處理。
International Accounting Standard #41 Agriculture (IAS 41) establishes standards of accounting for agricultural activities to recognize, measure biological assets (living plants and animals) and agricultural produce (harvested product of the entity`s biological assets). Currently, there are no Financial Accounting Standards which specifically relate to agricultural activities in Taiwan. The disclosures regarding to agricultural activities and biological assets have been found varied across companies.
In this dissertation, we chose Taiwan Sugar Corporation (TSC) as our subject case to understand how IAS 41 would affect companies in Taiwan after IFRSs was adopted. The analysis showed that the operation activities of TSC qualified the Company to the scope of IAS 41. The Company needs to disclose biological assets and agricultural produce at the point of harvests according to IAS 41. First of all, swine should be measured on initial recognition and at subsequent reporting dates based on fair value concept. Secondly, the gain on initial recognition of biological assets and changes on value during a specific period of time are reported on net profit or loss. Thirdly, all costs related to biological assets that are measured at fair value are recognized as expenses when being incurred. Finally, separate disclosure of biological assets is required according to IAS 1 Presentation of Financial Statements.
參考文獻 大成長城企業股份有限公司2008年年報,http://www.greatwall.com.tw/CHT/invest1.asp?intCom_type=1。
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周玲臺、林宛瑩、許崇源、陳錦烽、蘇瓜藤、孫建華、莊文源,1990,制定有線電視系統經營者會計制度及其標準程式,行政院新聞局委託研究計畫期末報告,執行單位:國立政治大學會計學系。
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IAS 17-Leases.
IAS 20-Accounting for Government Grants and Disclosure of Government Assistance.
IAS 36-Impairment of Assets.
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IFRS 5-Non-current Assets Held for Sale and Discontinued Operations.
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描述 碩士
國立政治大學
會計研究所
97353005
98
資料來源 http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0097353005
資料類型 thesis
dc.contributor.advisor 林宛瑩zh_TW
dc.contributor.author (Authors) 曾韶芳zh_TW
dc.creator (作者) 曾韶芳zh_TW
dc.date (日期) 2009en_US
dc.date.accessioned 8-Dec-2010 01:52:49 (UTC+8)-
dc.date.available 8-Dec-2010 01:52:49 (UTC+8)-
dc.date.issued (上傳時間) 8-Dec-2010 01:52:49 (UTC+8)-
dc.identifier (Other Identifiers) G0097353005en_US
dc.identifier.uri (URI) http://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/48893-
dc.description (描述) 碩士zh_TW
dc.description (描述) 國立政治大學zh_TW
dc.description (描述) 會計研究所zh_TW
dc.description (描述) 97353005zh_TW
dc.description (描述) 98zh_TW
dc.description.abstract (摘要) 國際會計準則第41號農業會計公報(以下簡稱IAS 41),規範農業活動相關之會計處理,用以認列、衡量生物資產及農產品。我國現行的財務會計準則規範內,尚未制訂專門規範農業活動之公報,國內企業對於農業活動及生物資產之揭露並不一致。
本研究以台灣糖業股份有限公司為個案研究對象,探討國內以從事農業活動為主之企業對IAS 41準則之適用性及其相關議題。研究分析顯示,台糖公司所從事之業務符合IAS 41對「農業活動」及「生物資產」之定義,亦滿足公報中規範需對資產進行原始認列的條件。因此,台糖公司符合IAS 41之適用範圍,須針對「生物資產」、「農產品收成時」的相關規範予以報導。台糖公司飼養之豬隻,須採用公允價值模式進行原始認列,產生之損益需計入當期損益;期末於資產負債表上單獨列示為生物資產科目,並揭露採公允價值模式計算之生物資產總價值。豬隻的續後評價,則須於期末確認生物資產公允價值減除銷售費用之餘額是否有變動,並將變動差額於發生當期認列損益。至於各該年度從事畜殖活動所產生與豬隻相關之支出,例如飼料費用、畜殖醫療及飼養費用、薪資費用、管理及間接費用等,則以當期費用處理。
zh_TW
dc.description.abstract (摘要) International Accounting Standard #41 Agriculture (IAS 41) establishes standards of accounting for agricultural activities to recognize, measure biological assets (living plants and animals) and agricultural produce (harvested product of the entity`s biological assets). Currently, there are no Financial Accounting Standards which specifically relate to agricultural activities in Taiwan. The disclosures regarding to agricultural activities and biological assets have been found varied across companies.
In this dissertation, we chose Taiwan Sugar Corporation (TSC) as our subject case to understand how IAS 41 would affect companies in Taiwan after IFRSs was adopted. The analysis showed that the operation activities of TSC qualified the Company to the scope of IAS 41. The Company needs to disclose biological assets and agricultural produce at the point of harvests according to IAS 41. First of all, swine should be measured on initial recognition and at subsequent reporting dates based on fair value concept. Secondly, the gain on initial recognition of biological assets and changes on value during a specific period of time are reported on net profit or loss. Thirdly, all costs related to biological assets that are measured at fair value are recognized as expenses when being incurred. Finally, separate disclosure of biological assets is required according to IAS 1 Presentation of Financial Statements.
en_US
dc.description.tableofcontents 圖目錄 ii
表目錄 iii
第一章 緒論 1
第一節 研究動機與目的 1
第二節 研究問題 6
第三節 論文章節架構 7
第二章 農業會計處理與報導 8
第一節 適用範圍 9
第二節 原始認列與衡量 11
第三節 表達與揭露 17
第四節 釋例 20
第五節 成本模式探討與公報內容彙總 22
第三章 研究方法 27
第一節 個案研究方法 27
第二節 研究步驟 28
第三節 紐西蘭適用情形 30
第四節 中國大陸適用情形 41
第五節 我國目前會計處理方式 45
第四章 個案公司之產業背景及畜殖流程分析 52
第一節 產業概述 52
第二節 個案公司簡介 60
第三節 個案公司之毛豬畜殖流程 65
第四節 台糖公司之現行財務報導與揭露 71
第五章 個案公司適用IAS 41農業會計準則之探討 75
第一節 認列 75
第二節 評價 78
第三節 分類 80
第四節 報導 81
第五節 台糖公司與IAS 41內容提及之其他公報適用情形 84
第六章 結論 86
第一節 分析結果 86
第二節 討論 90
第三節 研究限制及建議 91
參考文獻 93
附 錄 97
zh_TW
dc.language.iso en_US-
dc.source.uri (資料來源) http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0097353005en_US
dc.subject (關鍵詞) 農業會計zh_TW
dc.subject (關鍵詞) 生物資產zh_TW
dc.title (題名) 國際會計準則第41號農業會計公報在我國適用性之研究zh_TW
dc.title (題名) A case study on the application of international accounting standard 41 agriculture in Taiwanen_US
dc.type (資料類型) thesisen
dc.relation.reference (參考文獻) 大成長城企業股份有限公司2008年年報,http://www.greatwall.com.tw/CHT/invest1.asp?intCom_type=1。zh_TW
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